Совершенствование финансового планирования и бюджетирования на примере ОАО "АО САМ"

• нормативный метод, состоящий из формирования норм и лимита использования ресурсов;

• балансовый метод - согласование использования ресурсов с источниками их образования по всей системе взаимосвязанных материальных, финансовых и трудовых балансов;

 метод экстраполяции - выявление в прошлом тенденций развития на будущий период;

 метод интерполяции - составление плана исходя из поставленных целей, состояния предприятия на отчетную дату;

• метод факторного анализа - расчет влияния важных факторов на формирование отклонений;

• матричный метод - построение моделей взаимосвязей между подразделениями и управленческими показателями;

• методы экономико-математического моделирования.18

 

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОАО «АО САМ».

2.1.  Характеристика финансово- хозяйственной деятельности ОАО  «АО САМ».

Полное название: Открытое Акционерное Общество

Московский завод счётно-аналитических машин им. В. Д. Калмыкова ОАО «АО САМ».

Приказом от 24.12.2010 г. №  229-а утверждено и действует «Положение об учетной политике в организации для целей  бухгалтерского учета  на 2012 год», разработанное в соответствии  со ст. I  ФЗ  РФ  № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете» и П.5. «Положения по бухгалтерскому  учету» «Учетная политика организации» ПБУ 1 /2008 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г.№106Н).19

Сведения об учетной политике завода:

•  Бухгалтерский учет централизован и ведется по мемориально-ордерной форме в соответствии с действующим планом счетов бухгалтерского учета Р. Ф.

•  Основные средства и нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

•  Амортизация начисляется по каждому объекту ежемесячно, начиная с месяца следующего за месяцем, когда объект был введен в эксплуатацию.

•  Учет материально-производственных запасов осуществляется по фактической себестоимости каждой единицы товарно-материальных ценностей. При отпуске  материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по себестоимости единицы запасов.

•  Списание затрат на производство осуществляется по фактической себестоимости ежемесячно.

•  Бухгалтерский учет затрат на производство  и реализацию продукции и работ осуществляется на  счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство». Управленческие расходы учитываются на 25 « Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются на счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство».

• Расходы будущих периодов списываются на расходы равными частями в течение срока их использования.

•  Выручка от реализации продукции, работ и услуг для целей бухгалтерского и налогового учета определяется по дате  отгрузки товаров покупателям, сдачи работ заказчикам и оказания услуг, определяемой в соответствии с  пунктом 1 статьи 39 Налогового Кодекса Р. Ф., независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Основными видами деятельности данного предприятия, на отчетный период, являются:

•  производство средств электронной и вычислительной техники, систем и устройств информатики, управления и связи;

•  спец. проверки и спец. исследования средств вычислительной техники;

•  сдача недвижимого имущества в аренду.

В 1923 г., основанный как предприятие по ремонту зарубежных пишущих машин, счётных и кассовых аппаратов, он последовательно и стремительно превратился в крупнейшего производителя передовой электронно-вычислительной техники. Следуя техническому прогрессу, завод выпускал арифмометры «Феликс», отечественную ЭВМ «Стрела».

В 1932 г. завод начал выпускать десятиклавишные машины, а после ряда реорганизаций был переименован в Первый Государственный завод счетных и счетно-аналитических машин (САМ). Завод специализируется на производстве средств вычислительной техники, систем и устройств информатики, управления и связи. Заказчиками  продукции данного предприятия являются: нефтегазовая и оборонная промышленность, энергетика, авиация, РЖД и др. В последние годы ОАО «АО САМ» проводит расширение и модернизацию производства, и является инновационным  предприятием.

На сегодняшний день завод занимает 4 га на НижнейкКрасносельской улице, где размещено около 20 строений общей площадью 66,4 тыс. кв. м. Уже несколько лет часть этих площадей переоборудована под офисы, в аренду сдается около 27 тыс. кв. м.

На данный момент ОАО «АО САМ» завод располагает современными технологиями автоматизированного монтажа плат, включая установку любых электронных компонентов: производства шкафов и корпусов на основе обработанного металлического листа; высокоточных шаблонов для трафаретной печати и сборки электронных устройств.

Завод постоянно совершенствовал свою методику, оставаясь на современном уровне производства. Академия наук, крупные вычислительные центры, вся оборонная промышленность были клиентами данного предприятия.

В сотрудничестве с крупнейшим европейским производителем электронной техники - известной немецкой фирмой Siemens - на заводе внедрены соответствующие современному международному уровню экологически чистые технологии производства электронно-вычислительной техники, систем и устройств информатики и телекоммуникаций, а также их компонентов.

Предприятие предлагает следующие продукты и услуги:

• автоматизированный прецизионный установка и монтаж электронных модулей (плат);

• изготовление высокоточных шаблонов для трафаретной печати;

• производство шкафов и корпусов приборов из металлического листа;

• телекоммуникационные и серверные шкафы, стойки; электрические настенные и напольные шкафы; рабочие места операторов и атрибуты для данной продукции;

• изготовление изделий из листового металла;

• производство торговых автоматов: аппараты по продаже пластиковых карт и приёма платежей, автоматы реализации газет;

• сборка и финишный контроль вычислительной техники.

Завод является партнёром и поставщиком многих известных российских и зарубежных компаний.20

Совокупность современного оборудования на предприятии, позволяет выпускать качественную продукцию: автоматизированные конвейерные линий Siemenssи Philips по установке электронных составляющих, листообрабатывающее и листогибочное оборудование предприятия Trumpf, , приборы для проведения типовых спецпроверок и испытаний.

Главной задачей, для завода им. В. Д. Калмыкова, в будущей деятельности, является повышение и расширение имеющегося положения на высочайшем уровне мировой техники и технологий, результативности производства, изготовление конкурентной продукции, удовлетворяющей всем требованиям потребителей, а так же национальнымии международным стандартам.

2.2 Анализ финансового  состояния ОАО «АО САМ»

Основной целью произведенного анализа, является выявление недостатков в финансовой деятельности и поиск способов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Данный анализ деятельности предприятия, проводится по трем отчетным периодам хозяйствования, то есть, за 2010г., 2011г., 2012 г. на основе финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Итоги данного анализа будут применяться для решения проблем стратегического управления анализируемого предприятия.

Задачи проводимого финансового анализа заключаются в оценке:

1. Текущего и перспективного финансового состояния предприятия;

2. имущественного состояния;

3. степени предпринимательского риска;

4. достаточности капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

5. потребности в дополнительных источниках финансирования;

6. рациональности привлечения заемных средств.

Анализ финансового состояния ОАО «АО САМ» основывался на данных бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках за 2010-2012 гг. Данные представлены в приложении 1 (Форма №1 Бухгалтерский баланс), в приложении 2 (Форма №2 Отчет о прибылях и убытках).

Для проведения финансового анализа составим аналитический баланс по укрупненным показателям, для отдельных статей актива и пассива баланса. (Таблица 2)

 

 

 

Таблица 2

Основные показатели баланса ОАО «АО САМ»

Ед. измерения тыс.руб.

№	Наименование разделом и статей баланса	Код строки	Значение
			На конец 2010г.	На конец 2011г.	На конец 2012г.
	Актив
1.	Внеоборные активы	1100	167379	152289	158950
1.1.	Основные средства	1130	159 192	147 332	134 101
2	Оборотные активы (текущие активы)	1200	545 335	501 459	208 844
2.1	Материальные основные средства (Мос)	1210+1220	364586+1114=365700	339099+0=339099	97 316+1=97317
2.2	Нематериальные основные средства	1200-Мос	545 335-365700=179635	501 459-339099=162360	208 844-97317=111527
2.2.1.	Дебиторская задолженность	1230	125 318	119 976	87 509
2.2.2.	Денежные средства +.Финансовые вложения	1250+1240	10 052	26 329	18 700
2.2.3.	Прочие оборотные активы	1260	44 265	16 055	5 318
	Баланс (итог актива)	1600	712 714	653 748	367 794
	Пассив
3.	"Капитал и резервы" (Собсвенный капитал (СК))	1300	135 435	134 988	-218 934
3.1.	В том числе Нераспределенная прибыль	1370	10 837	10 390	- 341 569
4.	Долгосрочные обязательства	1400	40 865	38 081	7 436
5.	Краткосрочные обязательства	1500	636 414	480 679	579 292
	Краткосрочные кредиты и займы	1510	105000	95737	135603
5.2.	Кредиторская задолженность	1520	431 414	384 942	434 433
5.3.	Прочие краткосрочные обязательства	1550	-	-	-
	Баланс (итог пассива)	1700	712 714	653 748	367 794
	Выручка	2110	1 172 390	572 259	311 836

 

 

Таблица 3

Анализ изменения стоимости имущества (валюты баланса)

Ед. измерения тыс.руб.

Показатели	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	Абсолютное изменение 2011 г.	Темп прироста или снижения % 2011г.	Абсолютное изменение 2012г.	Темп прироста или снижения % 2012г.
Стоимость имущества (валюта баланса)	712714	653 748	367 794	(58966)	(8,27)	(285954)	(43,74)

 

На конец 2011 г. темп прироста активов составил (8,27) %, а в 2012 г. стоимость имущества снизилась, темп снижения составил  (43,74)% .

В 2012 г. общая стоимость имущества составила 367794 тыс. рублей. В целом за весь анализируемый период стоимость активов ОАО «АО САМ» уменьшилась почти в 2 раза. (Таблица 3)

Более подробно структура активов и пассивов рассмотрена ниже.             

Таблица 4

Таблица 4

Вертикальный анализ аналитического баланса

Ед. измерения тыс.руб.

Показатели	Абсолютное значение			Удельный вес в общей величине активов,%			Изменение удельного веса на конец периода, %
	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	2011г.	2012г.
1.Внеоборотные активы	167379	152289	158950	23,5	23,3	43,21	(0,2)	19,91
2.Оборотные активы	545335	501459	208844	76,5	76,7	56,79	0,2	(19,91)
3. Итого стоимость имущества (активов)	712714	653748	367794