Совершенствование финансового планирования и бюджетирования на примере ОАО "АО САМ"

 

Максимов Александр Владимирович

 

Выпускная квалификационная работа

 

На тему:

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «АО САМ»

 

Научный руководитель

 «____»_______________2014 г.

 

Москва 2014

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………3

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИ....................5

1. Сущность и назначение финансового планирования и бюджетирования ………………………………………………………5
2. Организация процесса финансового планирования и бюджетирования в производственной сфере ………………………16
3. Методы финансового планирования и бюджетирования …………24

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОАО «АО САМ» ……27

1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности  ОАО «АО САМ» ………………………………………………………………….27
2. Анализ финансового состояния ОАО «АО САМ»………………....31
3. Оценка финансово - экономического состояния предприятия.……50

ГЛАВА III. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕССА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОАО «АО САМ» ……………………………………………………………………………59

1. Оптимизация управленческих решений ОАО «АО САМ» ………..59
2. Использование предложенной схемы составления бюджетов и организационной структуры предприятия …………………………63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...72

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………….75

ПРИЛОЖЕНИЯ.……………………………………………………………….79

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики и жесткой конкуренции, для сохранения финансовой устойчивости предприятия, повышается значимость финансового планирования и бюджетирования. В развитых странах финансовое планирование и бюджетирование является одним из важных инструментов, регулирующих деятельность предприятий.

 

  Актуальность темы обусловлена постоянными изменениями в экономической жизни страны, финансовое планирование и бюджетирование позволяет наблюдать за деятельностью предприятий, в будущем периоде, и помогает добиться устойчивого финансового состояния предприятия, возможности его вступления в конкуренцию, как между собой, так и с иностранными компаниями. Если система планирования и контроля финансовой деятельности малоэффективна, то это способствует получению неудовлетворительного результата их деятельности, следовательно, снижения производства, продаж и т.д., ведь составление плана и бюджетов является основой для принятия оперативных управленческих решений на предприятии.

В настоящее время для того, чтобы предприятие правильно функционировало и являлось конкурентоспособным, необходимо достаточное количество финансовых ресурсов, которые обеспечат платежеспособность и финансовую устойчивость. Однако многие хозяйствующие субъекты испытывают недостаток, как в материальных, так и в финансовых средствах, и не рациональном их использовании. Решение данной проблемы возможно при использовании эффективной системы финансового планирования и бюджетирования, включающие в себя такие процессы, как изучение и полный анализ каждого элемента структуры активов, формирование достаточного объема и состава активов, оптимизацию их обращения, обеспечение постоянной платежеспособности предприятия за счет поддержания достаточного уровня ликвидности активов и целесообразного их использования.1

Цель дипломной работы состоит в разработке и поиске методов совершенствования финансового состояния предприятия с помощью использования финансового планирования и бюджетирования на примере ОАО «АО САМ». Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи: 

• Раскрыть понятия финансового планирования и бюджетирования, их цели и задачи; 
• рассмотреть процесс и методы финансового планирования;
• провести анализ показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия;
• провести оценку финансовой деятельности предприятия;
• разработать предложения по улучшению финансового состояния предприятия с помощью использования финансового планирования и бюджетирования.

Объектом проводимого в данной дипломной работе исследования является ОАО «САМ», являющийся крупнейшим производителем передовой электронно-вычислительной техники.

В качестве предмета исследования выступает использование системы финансового планирования и бюджетирования на данном предприятии.

Методологической основой дипломной работы послужили труды ведущих ученных в области финансового менеджмента. Среди них особо можно выделить: О.П. Смирнова, Д.Ю. Быков, К.В. Щиборщ, В.В. Ковалев, М.М. Алексеева, И.Т. Балабанов, Романова Т.Г., В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, Белоусова А.Г., и многие другие.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1. Сущность и назначение финансового планирования и бюджетирования

Основу концепции управления финансами предприятия составляет финансовое и планирование и бюджетирования. Со временем рыночная экономика изменяла роль и место финансов и в системе регулирования предприятием. В современных условиях предприятиям необходимо  располагать надежными инструментами, которые позволят им планировать финансовые потоки, анализировать текущее финансовое положение организации, что позволит осуществлять верные решения в будущем. Эффективность и правильность использования финансовых ресурсов является ведущим фактором ведения хозяйственной деятельности, выбора тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений, в чем помогает финансовое и планирование и бюджетирование.

Финансовое планирование, представляет и собой процесс разработки и принятия целевых и решений и определение путей эффективного их достижения, это планирование всех доходов и расходов денежных средств предприятия, которое обеспечивает его развитие. Так же оно является процессом разработки и системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде. Планирование движения денежных средств позволяет установить, насколько развиты финансовые возможности предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе.2

Цели финансового планирования предприятия зависят от:

• максимизации продаж;

• максимизации прибыли;

• максимизации собственности владельцев предприятия.

Следовательно, целью финансового планирования является то, что  сбалансирует будущие расходы предприятия со своими финансовыми возможностями.

В процессе финансового планирования происходит решение следующих задач: выбор структуры источников финансирования; обеспечение производственной, инвестиционной и финансовой деятельности необходимыми финансовыми ресурсами; поиск оптимальных путей эффективного вложения капитала и оценка степени его рационального использования; соблюдение интересов акционеров и других инвесторов; реализация резервов предприятия и способы его эффективного развития; обоснования целесообразности и экономической эффективности планируемых инвестиционных вложений; контроль над финансовым состоянием предприятия.3

Принципы финансового планирования:

• платежеспособность - финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах;

• оптимальность капитальных вложений;

• сбалансированность рисков - наиболее рисковые долгосрочные инвестиции рационально финансировать за счет собственных источников;

• соответствие условий и потребностей рынка - для предприятия необходимо учитывать динамику положения рынка, спрос на производимую продукцию;

• предельная рентабельность - необходимо выбирать объекты и инвестирования, обеспечивающие максимальную рентабельность.

В зависимости от уровня и продолжительности периода планирования различают финансовые планы:

• стратегические;

• долгосрочные;

• среднесрочные;

• годовые;

• оперативные.

В общем виде логику планирования и ее функционирование на предприятии, можно представить следующим образом (Рис. 1)4:

Целеполагание (задание целей как ключевых ориентиров для разработки планов)

 

Реализация плановых заданий

Верификация и регулирование целей и прогнозов в системе обратной связи

   Верификация и

Верификация и регулирование целей и прогнозов в системе обратной связи

   Верификация и

   регулирование целей

и прогнозов

Верификация и регулирование целей и прогнозов в системе обратной связи

 

 

 

Рис. 1 «Логика планирования основной деятельности предприятия»

Важнейшие объекты финансового планирования:

• выручка от продажи товаров (продукции, работ и услуг);

• прибыль и ее распределение;

• фонды специального назначения и их использование;

• объем платежей в бюджетную систему в форме налогов и сборов;

• взносы в государственные внебюджетные фонды;

• объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;

• плановая потребность в оборотных средствах и источники пополнения их прироста;

• объем капитальных вложений и источники их финансирования.5

Таким образом, финансовое планирование воздействует на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта, способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов, является средством достижения целей, становится центральным звеном управления, в конкурентной борьбе выхода на рынок со своей продукцией, ведь без заранее продуманного плана достичь положительных результатов невозможно.

Рис. № 2 «Виды бюджетов финансового планирования»

Одним из инструментов финансового планирования является система бюджетирования и использование методов управления, основанных на формировании различных видов бюджетов. (Рис. 2)

Разработка производственных и финансовых планов (бюджетов) или бюджетирования является важнейшей составляющей деятельности предприятий любых отраслей экономики. Совокупность краткосрочных планов предприятия (до одного ода включительно), представленных в стоимостной оценке, обычно обозначается термином «Бюджет».

Бюджетное законодательство применяет следующие понятия и термины: бюджет это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения; доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета; расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета; дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами; профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами; бюджетный процесс - составление и рассмотрение проектов бюджетов, утверждение и исполнение бюджетов, контроль за их исполнением, осуществлением бюджетного учета, составлением, внешней проверки, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.6

Основными формами представления бюджета на предприятии являются:

1. балансовая форма;
2. отчет о прибылях и убытках;
3. отчет о движении денежных средств.
1. В балансовой форме прогнозируют остатки по основным балансовым статьям: денежным средствам, дебиторской задолженности, запасам, внеоборотным активам, кредиторской задолженности, долгосрочным пассивам.
2. Отчет о прибылях и убытках позволяет рассчитать прогнозные значения:

• объема реализации;