Экспресс-оценка финансового состояния организации и пути его улуч¬шения (на примере ООО «Новелла», г. Воронеж)

 

Из табл. 7 видно, что бюджет организации по доходной части выполнен на 44,075%, а по расходной на 144,062 %. Структура доходной части платежного баланса значительно отличается от плановой: снижается доля поступлений от вырученной продукции и повышаются доля кредитов и займов. В структуре расходной части увеличилась доля расходов на приобретение товарно-материальных ценностей и оплату услуг в связи с их удорожанием. Увеличилась также доля налоговых платежей в общей сумме расходов. Выплата пени, штрафов и других санкций способствовала сокращению платежных средств и ухудшению

 

 

 

2.4 Анализ финансовых результатов организации

 

Деятельность любой организации  носит циклический характер, в  пределах которого осуществляется привлечение  необходимых ресурсов, использование их в производственном процессе, реализация производственного продукта, работ, услуг и получение финансовых результатов. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности получают денежную оценку в системе показателей финансовых результатов

Финансовый результат, то есть прибыль  – это важнейший показатель хозяйственной  деятельности любого организации и организации. Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибылей и убытков, формируемых в течение отчетного года.

Приступая к анализу  финансовых результатов, необходимо, прежде всего, выявить, в соответствии ли с  установленным порядком рассчитана валовая прибыль (убыток) и все  исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как:

• выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
• себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;
• коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате;
• прочие доходы и расходы.

На основе представленных в форме №2 «Отчет прибылях и убытках» за 2009 год ООО «Новелла» (Приложение 2) необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл. 8).   

Как свидетельствует представленная в табл. 8 бухгалтерская и аналитическая информация, валовая прибыль в 2009 году по сравнению с предыдущим годом возросла  в 1,5 раза, в то время как прибыль от продаж – на 16%, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности – почти в 2 раза. Рост прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался ростом выручки от реализации на 71%; себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг – на 73%.

 

Таблица 8 - Динамика структуры формирования финансовых результатов ООО «Новелла», 2008-2009 гг. (тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение  (+,-)	Темп роста, %
	сумма	в % к итогу	сумма	в % к итогу
1. Выручка (нетто) от продажи товаров за минусом НДС	142279	29036.531	243544	20061.285	101265	171.174
2. Себестоимость проданных товаров	136575	27872.449	236379	19471.087	99804	173.076
3. Коммерческие расходы	0	0.000	542	44.646	542	х
4. Управленческие расходы	0	0.000	0	0.000	0	0.000
5. Прибыль от продажи продукции	5704	1164.082	6623	545.552	919	116.112
6. Валовая прибыль  (убыток) отчетного периода	490	100	1214	100.000	724	247.755

 

Особое внимание в процессе анализа  и оценки финансовых результатов  следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую валовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные табл. 8 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла 1164% в валовой прибыли, то в 2009 году – уже 545%, т.е. валовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа  используется необходимая информация табл. 8 и аналитическая табл. 9, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

 

Таблица 9 - Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг ООО «Новелла», 2008-2009 гг. -  тыс. руб.

Показатели	2008 г.	Цены и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного года	Отчетный год
А	1	2	3
1. Выручка от реализации  товаров, продукции без НДС	142279	223378.03	243544
2. Себестоимость (производственная) продажи товаров	136575	217154.25	236379
3. Коммерческие расходы	0	312	542
4. Управленческие расходы	0	0	0
5. Полная себестоимость  реализации товаров	136575	217466.25	236921
6. Прибыль от реализации	5704	6026.93	6623

 

Расчет влияния факторов на изменение  прибыли (убытков) от реализации приведен в табл. 10.

 

Таблица 10 - Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг ООО «Новелла», 2009 г.

Фактор изменения прибыли  от реализации	Результат расчета, тыс. руб.	Влияние фактора на изменение  прибыли, тыс. руб. (+,-)
А. Общее изменение прибыли от реализации	919	Х
1. Изменения объема  реализации	5704*1.71	9764
2. Изменения производственной  себестоимости реализации	236921 - 217154	19225
3. Изменение коммерческих  расходов	542 - 312	230
4. Изменение управленческих  расходов	Х	Х
5. Изменение цен	243544 - 223378	20166
6. Структура реализации	919 - (9764 + 19225 + 230 + 20166)	-48465
7. Совокупное влияние  факторов на изменение прибыли  от реализации	-	919

 

Приведенные расчеты  в табл. 10 наглядно показывают, что ООО «Новелла» располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и, прежде всего, за счет:

• снижения производственной себестоимости реализации;
• возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и табл. 9, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности ООО «Новелла», в частности таких как:

• маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. руб.;
• запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. руб. (оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж).

Порядок исчисления названных показателей  представлен в табл. 11.

 

Таблица 11 - Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов ООО «Новелла», 2008-2009 гг.

Показатели	Сумма, тыс. р.		Изменение (+,-)
	2008	2009
1. Объем продаж N, тыс.  руб.	142279	243544	101265
Себестоимость (производственная) продаж – переменные затраты Sпре, тыс. руб.	90140	163102	72962
3. Маржинальный доход  МД,  тыс. руб.	52140	80442	28303
4.Доля маржинального  дохода в объеме продаж,  К	0	0	0
5. Постоянные затраты  Sпос, тыс. руб.	46436	73819	27384
6. Точка безубыточности, тыс. руб.	126714	223493	96779
6.Запас финансовой  прочности ЗФП, тыс. руб.	15565	20051	4486
7. Прибыль от объема  продаж, тыс. руб.	5704	6623	919

 

Данные табл. 11 свидетельствуют, что маржинальный доход в 2009 году по сравнению с предыдущим возрос почти в 2 раза, а объем продаж – на 71%.  Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в табл. 12.

 

Таблица 12 - Динамика показателей  эффективности продажи товаров, продукции, работ, услуг ООО «Новелла», 2008-2009 гг.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Откло-нение (+,-)
1. Выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс. р.	142279	243544	101265
2. Полная себестоимость  реализации товаров, продукции,  работ, услуг, включая коммерческие  и управленческие расходы, тыс.  р.	136575	236921	100346
3. Прибыль от реализации, тыс. р.	5704	6623	919
4. Рентабельность реализации ,%	4.18	2.80	-1.38
5. Затраты на 1 руб.  реализации, коп	96	97	1
6. Эффективность продаж, %	4.01	2.72	-1.29

 

Как свидетельствуют  данные табл. 12, все показатели эффективности  реализации в 2009 году снизили свои качественные характеристики в сравнении с  предыдущим годом, при этом: рентабельность реализации составила 2,8%; эффективность продаж – 2,72%; затраты на 1 р. реализации повысились с 96 коп. до 97 коп.

Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить  сложившиеся за два года состав и  структуру распределения валовой прибыли  (табл. 13).

 

Таблица 13 - Динамика состава и структура  распределения валовой прибыли  ООО «Новелла», 2008-2009 гг., тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклоне-ние, пункты (+,-)
	сумма	в % к итогу	Сумма	в % к итогу
1. Валовая прибыль  – всего	490	100	1214	100	724
2. Направления расходования  валовой прибыли
В том числе:
2.1. Налог на прибыль	96	19.59	1191	98.11	1095
2.2. Отвлеченные средства	0	0.00	0	0.00	0
из них:		0.00		0.00	0
Уставный капитал	0	0.00	0	0.00	0
Резервный капитал	0	0.00	0	0.00	0
Добавочный капитал	0	0.00	0	0.00	0
расчеты по дивидендам	0	0.00	0	0.00	0
другие цели, включая  возмещение предъявленных санкций  за счет чистой прибыли	0	0.00	0	0.00	0
3. Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	394	80.41	23	1.89	-371
4. Чистая прибыль, остающаяся  в распоряжении организации	394	80.41	23	1.89	-371