Экспресс-оценка финансового состояния организации и пути его улуч¬шения (на примере ООО «Новелла», г. Воронеж)

Таким образом, одной из важнейших  характеристик финансового состояния  является стабильность ее деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Деятельность хозяйствующего субъекта может быть охарактеризована с различных сторон, однако в наиболее общем случае ее можно представить как совокупность чередующихся притоков и оттоков денежных средств. Часть денежных потоков относится к характеристике деятельности с позиции краткосрочной перспективы, другая часть характеризует эту деятельность в долгосрочном аспекте. Последнее связано прежде всего с общей финансовой структурой коммерческой организации, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Желание получить какую-то выгоду всегда сопровождается необходимостью нести некоторые обязательства, в том числе и связанные с принятием на себя определенного риска. За полученные во временное, хотя и долгосрочное, пользование денежных средств нужно делать обязательные регулярные платежи; кроме того, привлеченные средства необходимо вернуть.

Поэтому возникает проблема оценки способности коммерческой организации отвечать по своим долгосрочным финансовым обязательствам — в этом суть оценки финансовой устойчивости.

2. Анализ ликвидности и платежеспособности

Задачей анализа ликвидности  возникает  в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. В качестве исходных данных используется информация из бухгалтерского баланса (форма №1).

Анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. При этом могут использоваться как абсолютные показатели, так и относительные коэффициенты ликвидности.

Практически применяемые сегодня  в России методы анализа и прогнозирования  показателей платежеспособности и  ликвидности отстают от развития рыночной экономики. Несмотря на то, что в бухгалтерскую и статистическую отчетность уже внесены и вносятся некоторые изменения, в целом она еще не соответствует потребностям управления предприятием в рыночных условиях, поскольку существующая отчетность организации не содержит какого-либо специального раздела или отдельной формы, посвященной оценке платежеспособности и ликвидности отдельного организации. Финансовый анализ организации проводится факультативно и не является обязательным.

В свою очередь, официально утвержденные коэффициенты платежеспособности и ликвидности, рекомендованные Федеральным управлением по делам о несостоятельности предприятий и применяемые для определения несостоятельности предприятий, обнаруживают свое несовершенство. Получается явный перекос в сторону гипертрофии неплатежеспособности: три четверти от общего числа предприятий оказываются несостоятельными.

Методика «анализ ликвидности  и платежеспособности» применяется:

• Коммерческими организациями - как составная часть при проведении внутреннего финансового анализа, а также для представления финансового состояния организации его собственникам.
• Банками – для оценки и мониторинга платежеспособности потенциальных и существующих заемщиков.
• Аудиторскими компаниями – для составления заключения о финансовом состоянии организации – заказчика.
• Государственными организациями – для представления финансовых показателей ликвидности в вышестоящие структуры.
• Потенциальными контрагентами и акционерами организации – для оценки его финансовой устойчивости и принятия стратегических решений в отношении данного организации.

3. Анализ финансовых результатов

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования организации. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития предприятий и организаций. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы организации. За счет прибыли выполняется также часть обязательств организации перед бюджетом, банками и другими организациями и организациями. Прибыль является реальной базой налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Одним из важных приемов анализа отчетности является "чтение" форм отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. "Чтение" отчетности или простое ознакомление с ней позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств предприятием, направлениях их вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли за отчетный период, основных источниках денежных средств и оборотных активов, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре организации и направлениях его деятельности, дивидендной политики и т.д. Однако эта информация, несмотря на всю ее значимость для принятия управленческих решений, не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности компании. С этой целью в практике финансового анализа были выработаны основные методы чтения финансовых отчетов (рис. 4).

 

Рис. 4 - Основные методы чтения финансовых отчетов

Горизонтальный анализ - сравнение  каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Этот анализ заключается  в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Следует отметить, что в условиях инфляции ценность результатов горизонтального анализа снижается. 
     Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденцией динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ. 

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей. Эти коэффициенты представляют большой интерес, поскольку, во-первых, позволяют определить тот круг сведений, который важен для пользователей финансовой отчетности с точки зрения принятия решений; во-вторых, предоставляют возможность глубже оценить положение данной отчетной единицы в системе хозяйствования и тенденции его изменения. Большим преимуществом коэффициентов является также и то, что они сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике. Этот метод наиболее удобен в силу его простоты и оперативности. Его суть заключается в сопоставлении рассчитанных по данным отчетности коэффициентов с общепринятыми стандартными коэффициентами, среднеотраслевыми нормами или соответствующими коэффициентами, и с численными по данным деятельности организации за предшествующие годы.

Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными. 
       Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), то есть заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Анализ финансового состояния  проводится с помощью следующих  основных приемов: сравнения, сводки и группировки, цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматривают при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

2   ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ООО «НОВЕЛЛА»

 

1. Общая характеристика организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «Новелла» (далее по тексту - ООО «Новелла») - учрежденное одним лицом с целью извлечения прибыли, уставный капитал которого состоит из доли его единственного участника. Единственным Участником ООО «Новелла» является Киреев С.В.

ООО «Новелла» является юридическим лицом в соответствии с законодательством РФ, считается созданным с момента его государственной регистрации и без ограничения срока. Место нахождения ООО «Новелла»: 394072, Российская Федерация, Воронежская область, г. Воронеж, ул. Писарева, д. 17.

ООО «Новелла» имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах.

Основными видами деятельности ООО  «Новелла»  являются:

• Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию промышленного холодильного и вентиляционного оборудования;
• Производство санитарно-технических работ, включая монтаж в зданиях и иных строительных объектах отопительных, вентиляционных, холодильных систем и оборудования, систем кондиционирования воздуха;
• Торгово-закупочная деятельность;
• Иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству РФ, иным правовым актам.

Основными покупателями продукции  ООО «Новелла»  являются бюджетные организации, заводы и частные фирмы г. Воронежа и Воронежской области.

Организационная структура ООО  «Новелла» представлена на рис. 5.

Рис. 5  – Организационная структура ООО «Новелла»

 

Численность работающих данной коммерческой организации насчитывает порядка 85 человек, из них:

• руководителей - 1 чел.;
• специалистов – 8 чел.;
• инженерно-технических работников – 39 чел.;
• рабочих – 37 чел.

Среднемесячная заработная плата  в настоящее время составляет порядка 15000 рублей. Необходимо отметить, что в ООО «Новелла» наблюдается  опережение роста производительности труда над его оплатой, что  положительно влияет на производственно-финансовую деятельность организации.

Основные технико-экономические  показатели работы ООО «Новелла»  представлены в табл. 1.

 

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели работы ООО «Новелла», 2007-2009 гг.

Наименование показателя	Ед. изм.	2007	2008	2009	2009 г.  к 2007 г.
1. Выручка от реализации  продукции	тыс. руб.	134 711	142 279	243 544	1,81
2. Себестоимость продукции	тыс. руб.	129 856	136 575	236 379	1,82
3. Прибыль от реализации	тыс. руб.	4 855	5 704	7 165	1,48
4. Чистая прибыль	тыс. руб.	347	394	23	0,07
5. Среднегодовая стоимость  основных  средств	тыс. руб.	71 973	71 025	69 579	0,97
6. Материальные затраты	тыс. руб.	83 108	87 408	151 283	1,82
7. Фонд оплаты труда	тыс. руб.	8 550	10 349	15 300	1,79
8. Численность работников	чел.	75	77	85	1,13
в том числе административного  персонала	чел.	11	11	9	0,82
производственного персонала	чел.	30	32	37	1,23
прочего персонала	чел.	34	34	39	1,15