Экономический анализ предприятия

Для анализа выручки используют три факторных модели:

,

где  ВР – объем реализованной продукции без НДС и акцизов;

 – остаток  нереализованной продукции на  начало отчетного периода;

- фактический  объем производства;

- прочее выбытие  продукции;

 – продукция  отгруженная, но не оплаченная  в отчетном периоде;

 – остаток  нереализованной продукции на  конец отчетного периода.

 

 

Таблица 6.2. Анализ выручки  балансовым методом

Факторы-показатели	2010	2011	Изменение	Влияние факторов
	35075	38147	3072	3072
	148343	324835	176492	176492
	3399	8736	5337	-5337
	46167	53831	7664	-7664
	38147	40547	2400	-2400
ВР	95705	259868	164163	164163

 

   Общее влияние  факторов составит:

=

=3072+176492-5337-7664-2400=164163т.р.

Исходя из расчетов видно, что все показатели остались приблизительно на том же уровне, что и в базисном году – структура выручки не изменилась.

Вторая модель анализируется  методом разниц абсолютных величин:

,

р – среднеоптовые цены единицы реализованной продукции;

q – объем реализованной продукции.

Таблица 6.3. Анализ выручки  методом разниц абсолютных величин

Факторы-показатели	2010	2011	Изменение
	Тыс.руб.	Тыс.руб.	Тыс.руб.
p	1,25	1,33	0,08
q	76564	194901	118337
Итого ВР	95705	259868	164163

 

Исходя из приведенных  расчетов видно, что росту выручки  в отчетном периоде способствовал  рост цен на единицу продукции, а  также рост объемов реализованный продукции (СМР).

Третья модель анализируется  методом цепных подстановок:

,

где   - средний остаток оборотных средств по балансу (96464т.р. – в плановом году; 99238 – в отчетном году);

 – коэффициент  оборачиваемости оборотных средств  (0,99 – в плановом году; 2,62 –  в отчетном году).

Результаты расчетов сведем в таблицу 6.4.

Наименование	Значение	Влияние
Все показатели плановые	95705
– фактическое,  - плановое	98457	2752
– плановое, - фактическое	252604	154147
Все показатели фактические	259868	7264

 

Исходя из анализа таблицы  видно, что фактически в отчетном году все анализируемые показатели увеличились: оба фактора действовали  на объем продаж положительно.

 

Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Для определения факторов, влияющих на изменение прибыли используют две формулы:

,

,

где  - объем реализованной продукции в натуральном выражении;

 – продажная  цена ед.продукции;

- полная себестоимость  реализованной продукции;

i – вид реализованной продукции;

n – количество видов реализованной продукции.

Расчет вспомогательных  показателей представлен в таблице 5.

Таблица 6.5. Расчет вспомогательных  показателей

Наименование	2010	Фактический показатель, пересчитанный  в цены и затраты 2010	2011
ВР	95705	243626	259868
Z	93638	238 365	256157
	2067	5 262	3711

 

 

Рассчитаем изменение  объема реализации продукции:

.

Исходя из расчетов видно, что объем реализации продукции  увеличился в 2,55 раза.

Определим причины изменения  прибыли от продаж (Таблица 6.6).

Таблица 6.6. Причины изменения  прибыли от продаж

Факторы	Влияние факторов
	Абсолютная величина	В % к изменение прибыли  от реализации	В % к 2010
ВР	3195	1,94	0,03
Z	17 792	10,82	0,19
	16242	9,88	7,86
Итого изменений	37229

 

Факторный анализ прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения  рассчитывается по следующей формуле:

 

Рассмотрим динамику прибыли  до налогообложения (Таблица 6.7).

Таблица 6.7. Динамика прибыли  до налогообложения

Показатель	Абсолютное значение, тыс.руб.		Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темпы прироста, %
	2010	2011
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от реализации	95705	259868	164163	171,53
Себестоимость продукции	88366	246187	157821	178,60
Валовая прибыль	7339	13681	6342	86,42
Управленческие расходы	5272	9970	4698	89,11
Прибыль от продаж	2067	3711	1644	79,54
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	8741	13709	4968	56,84
Прочие расходы	9891	10508	617	6,24
Прибыль до налогообложения	917	6912	5995	6,54 раз

 

 

 

Таблица 6.8. Структура прибыли  до налогообложения

Показатель	2010		2011		Изменение
	Тыс.руб.	Удельный вес, %	Тыс.руб.	Удельный вес, %	Тыс.руб.	Удельный вес, %
Выручка от реализации	95705,00	100%	259868,00	100%	164163,00	-
Себестоимость продукции	88366,00	92%	246187,00	95%	157821,00	2%
Валовая прибыль	7339,00	8%	13681,00	5%	6342,00	-2%
Управленческие расходы	5272,00	6%	9970,00	4%	4698,00	-2%
Прибыль от продаж	2067,00	2%	3711,00	1%	1644,00	-1%
Прочие доходы	8741,00	9%	13709,00	5%	4968,00	-4%
Прочие расходы	9891,00	10%	10508,00	4%	617,00	-6%
Прибыль до налогообложения	917,00	1%	6912,00	3%	5995,00	2%

 

На анализируемом предприятии годы наблюдается рост выручки на 171%.

Выручка от реализации на предприятии  на предприятии формируется по мере сдачи выполненных работ заказчику.

Себестоимость продукции  растет приблизительно такими же темпами, как и выручка от реализации. За отчетный год ее рост составил 178,59. Основной причиной такого роста затрат является увеличение объемов выполненных  работ.

При высоких темпах роста  выручки от реализации и себестоимости  прирост валовой прибыли 86,41%, что  вызвано превышением темпов роста  себестоимости по сравнению с  темпами роста выручки на 7,07%.

На анализируемом предприятии  высокими темпами растут управленческие расходы на 89,11% в 2011 году, это вызвано расширением сферы деятельности предприятия. В данную статью расходов вошли, затраты на улучшение содержания аппарата управления предприятия и центральных функциональных служб, а именно: бухгалтерии, кадрового отдела, отдела маркетинга и отдела управления финансами. Также в эти расходы входят командировки, услуги связи и т.д.

Для изучения влияния прочих доходов и расходов на величину прибыли  до налогообложения необходимо проанализировать их состав и динамику. В связи  с тем, что в предоставленной  документации нет расшифровки состава  прочих доходов и расходов, провести анализ не представляется возможным.

Анализ структуры прибыли  до налогообложения показал, увеличение структуры себестоимости, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Как следствие, сократилась валовая  выручка. Прибыль до налогообложения  в отчетном периоде увеличилась, что обусловлено сокращение прочих и управленческих расходов.

Факторный анализ чистой прибыли

Чистая прибыль рассчитывается по следующей формуле:

.

Таблица 6.9. Анализ доходности предприятия

Показатель	Абсолютное значение, тыс.руб.		Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темпы прироста, %
	2010	2011
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от реализации	95705	259868	164163	171,53
Себестоимость продукции	88366	246187	157821	178,60
Валовая прибыль	7339	13681	6342	86,42
Управленческие расходы	5272	9970	4698	89,11
Прибыль от продаж	2067	3711	1644	79,54
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	8741	13709	4968	56,84
Прочие расходы	9891	10508	617	6,24
Прибыль до налогообложения	917	6912	5995	6,54 раз
Налог на прибыль	0	532	532	-
Чистая прибыль (убыток)	917	6380	5463	5, 96 раз
Уровень рентабельности, %	9,58%	2,46%		-7,13%