Экономический анализ предприятия

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                                  2

1. Нормативно-правовое регулирование финансового анализа в системе банкротства РФ                                                                                          4
2. Диагностика финансового состояния организации                                7
3. Анализ платежеспособности организации                                            14
4. Анализ финансовой устойчивости организации                                   18
5. Анализ деловой активности                                                                    23
6. Анализ финансовых результатов и рентабельности работы организации                                                                                              30

Заключение                                                                                                             41

Приложения-Бухгалтерская(финансовая) отчетность.

Список литературы                                                                                                43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние  является важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся  в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования.

Порядок и правила проведения финансового анализа должника определены ПБУ от 25 июня 2003г № 367 «Об утверждении  правил проведения арбитражным управляющим  финансового анализа», ПБУ от 22 мая 2003г №299 «Об утверждении общих  правил подготовки отчетов (заключений) арбитражного управляющего», Приказом Министерства юстиций РФ от 14 августа 2003г № 195 «Об утверждении типовых  форм отчетов арбитражных управляющих».

В настоящие время, когда  предприятия приобретают все  большую самостоятельность и  несут полную ответственность за результаты своей хозяйственной  деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и  кредиторами, значение анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия становится необходимостью.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и  текущее финансовое положение предприятия.

Трудно переоценить роль анализа финансово-хозяйственной  деятельности, позволяющего объективно оценивать результаты деятельности предприятия в целом и его  структурных подразделений, определять влияние различных внешних и  внутренних факторов на основные показатели деятельности предприятия, а также  формировать основу его финансовой политики.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности необходим предприятию  для оценки финансового состояния  организаций, с которыми оно вступает в экономические отношения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия носит комплексный  характер вследствие обоснования уровня параметров, дающих объективную и  точную картину его финансовых результатов, эффективности использования экономических ресурсов и величины производственного потенциала.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности характеризуется многочисленными  аспектами, широта которых обусловлена  многогранностью экономической  жизни предприятия. В связи с  этим набор принимаемых во внимание факторов эффективности производственно-хозяйственной  деятельности постоянно меняется по мере того, как под воздействием внешних и внутренних обстоятельств  возникают новые ситуации. Исходя из этого, можно сказать, что конкретный перечень показателей, ресурсов и сфер деятельности, которые должны быть подвергнуты анализу, меняется по мере изменения условий функционирования предприятия.

Актуальность  темы состоит  в том, что анализ финансово-хозяйственной  деятельности является необходимым  элементом в системе управления предприятия, поскольку является той  базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия.

Умение проводить и  оценивать итоги анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия позволит принимать квалифицированные управленческие решения по снижению риска и повышению  доходности финансово-экономической  деятельности предприятия, выявлять факторы  и резервы повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятий.

Цель данной работы провести экономический анализ предприятия  общество с ограниченной ответственностью «Строй-Проект» для оценки его финансового состояния и финансовых результатов деятельности. Основной вид деятельности – строительство.

Источниками анализа в  данной курсовой работе являются формы  бухгалтерской отчетности – бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках.

1. Нормативно-правовое регулирование финансового анализа в системе банкротства РФ

 

Действующее российское законодательство о несостоятельности (банкротстве) представляет собой сложную систему  правовых норм, основанием которой, безусловно, являются положения ГК РФ. Данные положения  можно разделить на три группы:

- нормы ГК РФ, непосредственно  регулирующие несостоятельность  (банкротство) индивидуальных предпринимателей (ст. 25) и юридических лиц (ст. 65);

- нормы ГК РФ, содержащие  специальные указания по применению  положений о несостоятельности  (банкротстве) – ст. ст. 64 (об очередности  удовлетворения требований кредиторов), 56, 105 (о субсидиарной ответственности  лиц, которые имеют право давать  обязательные для должника –  юридического лица указания либо  иным образом определять его  действия, за доведение должника  до банкротства) и др.;

- нормы ГК РФ, непосредственно  не затрагивающие отношения несостоятельности  (банкротства), но имеющие определяющее  значение для решения вопросов, возникающих в связи с несостоятельностью (банкротством) юридических лиц (например, положения, регулирующие организационно-правовые  формы юридических лиц, вопросы  ответственности за нарушение  обязательств и т.д.).

Центральное место в системе  правового регулирования несостоятельности (банкротства) занимает Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", задачами которого являются, с одной стороны, исключение из гражданского оборота неплатежеспособных субъектов, а с другой – предоставление возможности добросовестным предпринимателям улучшить свои дела под контролем арбитражного суда и кредиторов и вновь достичь финансовой стабильности. В этом смысле институт банкротства служит гарантией социальной справедливости в условиях рынка, одним из основных элементов которого является конкуренция.

Кроме того, в систему  законодательства, регулирующего несостоятельность (банкротство), входят: Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. N 52 "О регулирующем органе, осуществляющем контроль за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих", Постановление Правительства РФ от 29 мая 2004 г. N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" (с изменениями и дополнениями), Постановление Правительства РФ от 19 сентября 2003 г. N 586 "О требованиях к кандидатуре арбитражного управляющего в деле о банкротстве стратегического предприятия или организации" и др.

В связи с тематикой  курсовой работы, а именно анализом (оценкой) финансово-хозяйственной  деятельности организации, более важным будут следующие нормативно-правовые акты:

- Постановление Правительства  РФ от 25.06.2003 N 367 "Об утверждении  Правил проведения арбитражным  управляющим финансового анализа"

- Распоряжение ФУДН при  Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 N 31-р  (ред. от 12.09.1994) «Об утверждении  Методических положений по оценке  финансового состояния предприятий  и установлению неудовлетворительной  структуры баланса»

- Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 N 16 "Об утверждении "Методических  указаний по проведению анализа  финансового состояния организаций" (Фактически утратил силу в  связи с принятием Федерального  закона, от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности  (банкротстве)", установившего новый  порядок проведения анализа финансового  состояния организаций. О проведении анализа финансового состояния см. также Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 N 367, от 21.12.2005 N 792, Приказ Минэкономразвития РФ от 2).

 Анализ финансового  состояния должника проводится  в целях определения достаточности  принадлежащего должнику имущества  для покрытия расходов в деле  о банкротстве, в том числе  расходов на выплату вознаграждения  арбитражным управляющим, а также  в целях определения возможности  или невозможности восстановления  платежеспособности должника в  порядке и в сроки, которые  установлены Федеральным законом.

Основной целью проведения предварительного анализа финансового  состояния предприятия является обоснование решения о признании  структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным в соответствии с системой критериев  для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации  от 20 мая 1994 г. N 498 "О некоторых  мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий".

Источники информации: форма N 1 "Баланс предприятия"; форма N 2 "Отчет о финансовых результатах  и их использовании"; справка к  форме N 2 "Справка к отчету о  финансовых результатах и их использован

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «Строй-Проект»

 

Диагностика финансового  состояния организации

 

1. Оценка финансового состояния организации методом экспресс-анализа

 

При проведении экспресс-оценки финансового состояния предприятия рассчитываются следующие показатели:

- Коэффициент текущей  платежеспособности (ликвидности) –  позволяет установить текущее  финансовое состояние фирмы и  показывает достаточность у предприятия  оборотных средств, которые могут  быть использованы для погашения  краткосрочных обязательств.  Норматив  по этому коэффициенту составляет  не менее 2,0.

- Коэффициент обеспеченности  текущих активов собственным  оборотным капиталом. Данный показатель  характеризует уровень самофинансирования  на предприятии и его финансовую  устойчивость, т.е независимость от внешнего финансирования. Коэффициент показывает, какую часть (в процентах) оборотных активов приобретает предприятие за счет собственных источников и приравненных к ним средств. Норматив по данному коэффициенту равен 10%.

- Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств - показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период. Норматив установлен не менее 2.

- Коэффициент рентабельности  продаж - позволяет определить, сколько  прибыли компания имеет с каждого  рубля выручки от реализации  товаров, работ или услуг. Норматив  по данному коэффициенту установлен  не менее 20%.

- В случае, если хотя бы один из основных коэффициентов меньше нормативного значения, рассчитывается Коэффициент восстановления платежеспособности. После определения которого можно установить, сможет ли предприятие восстановить свою платежеспособность в течении следующих 6 месяцев. Норматив по коэффициенту  восстановления платежеспособности установлен не менее 1,0.

 

1. Коэффициент текущей платежеспособности (ликвидности).

Лтек = ТА/КО-СПС = стр.1200/стр.1500

Где, ТА – текущие активы;

КО – краткосрочные обязательства;

Лтек 2011 = 96463/105461 = 0,915

Лтек 2010 = 99238/110297 = 0,900

Лтек 2009 = 77644/83592 = 0,930

 

Тр = √ Т₀₉ * Т₁₀ * Т₁₁

Тпр = Тр-1

Т₀₉ = 1

Т₁₀ = 0,9/0,93 = 0,97

Т₁₁ = 0,915/0,9 = 1,05

Тр = ²√ 1*0,97*1,05 = 1,01

Тпр = 1,01-1 = 0,01 (1%)

 

2. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом.

Коб^ТА = СОК/ТА = стр.1300-стр.1100/стр. 1200

Где, СОК – собственный  оборотный капитал

ТА – текущие активы

 

Коб^ТА2009  ^{-347-5601/77644 = -0,077}

Коб^ТА2010 = -4482-6577/99238 = -0,111

Коб^ТА2011 = 1884-10882/96463 = -0,093

 

Т₀₉ = 1

Т₁₀ = -0,111/-0,077 = 1,44

Т₁₁ = -0,093/-0,111 = 0,838

Тр = √ 1*1.44*0,838 = 1,01

Тпр = 1,01-1 =0,01 (1%)