Анализ затрат на производство продукции

 

Следствием пассивной  деятельности персонала становится снижение конкурентоспособности завода, сужение освоенных рынков сбыта  продукции и, тем более, невозможность  вторжения на новые.

Таким образом, полная себестоимость выпущенной продукции  на предприятии возросла по факту  по сравнению с планом, поэтому ООО «ЗПП» необходимо изыскивать резервы ее снижения, поскольку это станет основой повышения прибыльности предприятия, а значит и повышения его финансовой устойчивости и надежности.

Дальнейшее аналитическое  исследование себестоимости продукции  выполняется по каждой отдельной  статье затрат.

Рассмотрим структуру  материальных затрат на ООО «Завод приборных подшипников» (см. табл. 5).

Таблица 5

Структура материальных затрат, тыс.р.

Материальные затраты Ед. изм. Фактический выпуск Отклонение (+,-) план факт сумма % к итогу сумма % к  итогу сумма % к итогу Сырье и основные материалы тыс.р. 25733 69,2 26865 71,9 1132 103,9 Вспомогательные материалы тыс.р. 6032 16,2 5415 14,5 -617 89,5 Топливо тыс.р. 532 1,4 598,5 1,6 66,5 114,3 Энергия тыс.р. 444 1,2 384,1 1 -59,9 83.3 Покупные  изделия и полуфабрикаты тыс.р. 4421 11,9 4062,4 10,9 -358,6 91,6 Всего материальных затрат тыс.р. 37162 100 37325 100 163 - Объем товарной продукции тыс.р. 310986,1 - 288002,6 - -22983,5 - Затраты материалов на 1р. выпущенной  продукции руб. 0,12 - 0,13 - 0,01 - Выход продукции на 1р. предметов труда руб. 8,36 - 7,7 - -0,66 -

 

Данные таблиц 4 и 5 свидетельствуют о следующем:

- материальные  затраты в себестоимости продукции ООО «ЗПП» составляют 23%;

- в структуре  материальных затрат наибольший  удельный вес занимают основные  материалы;

- фактический  расход основных материалов превышает  его плановую величину на 3,9% или  1132 тыс. руб.;

- общая сумма  перерасхода по основным материалам  составляет 89%;

- по статьям  «Вспомогательные материалы», «Топливо»  также наблюдается увеличение  затрат;

- затраты на  покупные изделия, полуфабрикаты  по фактической себестоимости  снизились. 

2.3. Анализ себестоимости важнейших изделий на ООО «ЗПП» 
 

Методические  приемы анализа затрат по основным материалам показаны на примере деталей  подшипника 5-86 Ю1Т (см. табл. 6).

Результаты аналитических  исследований расхода основных материалов на подшипник показывают следующее:

- в целом по  изделию допущен перерасход основных  материалов в сумме 525,196 руб.;

- данная величина  перерасхода отражает результат  влияния как положительных, так  и отрицательных факторов;

- отклонения  от действующих норм расхода  материалов были положительными  и отрицательными. Небольшая экономия (588,384 руб.) образовалась по деталям  1, 2, 4. В то же время перерасход  материала на изготовление детали 3 составил достаточно небольшую  сумму увеличения затрат на  материалы (247,86 руб.); - значительные  отклонения в затратах на основные  материалы образовались за счет  отклонений фактических цен на  материалы от предусмотренных плановыми расчетами.

Так, за счет приобретения материала по цене ниже запланированной  на деталь 1 получена экономия в сумме 69,72 руб. В то же время покупка  материала по более высокой цене на детали 2,3,4 вызвала перерасход в сумме 594,916 руб.;

- в целом при  изготовлении деталей изделия  «подшипник 5-86 Ю1Т» были допущены  следующие отклонения в фактических  затратах на материалы:

1). Экономия за  счет отклонений от действующих  норм расхода в сумме 588,384 руб.;

2). Перерасход  за счет увеличения фактически  покупных цен на материалы  в сумме 525,196 руб.;  

 

Таблица 6

Анализ затрат на основные материалы по деталям  изделия

«подшипник 5-86 Ю1Т»

Изделие Деталь Затраты материалов на все количество деталей, кг Цена  за 1 кг материала, р. Отклонения  от норм расходов материалов Отклонения  от цен на материалы по  норме факт план факт Экономия Перерасход Разница между план. и факт. ценой (±) Сумма отклонений от плановых цен Кол-во, кг Сумма, р. Кол-во, кг Сумма, р. Экономия Перерасход Подшипник 5-86 Ю1Т 1 24,9 21,6 44,36 41,56 3,3 146,388 - - -2,8 69,72     2 46,7 45,1 205,4 216,8 1,6 525,824 - - 11,4   514,14   3 11,1 12,9 137,7 141,8 - - 1,8 247,86 4,1   52,89   4 4,7 3,82 186,4 193,7 0,88 164,032 - - 7,3   27,886 ИТОГО   х х х х x 836,244 x 247,86 х 69,72 594,916 Результат   х х х х х 588,384 х х х   525,196 Общий результат                 +525,196

 

3). Общая величина  перерасхода материалов на изделие  «подшипник 5-86 Ю1Т»- 525,196 руб. 

Ниже приведена  таблица с аналогичными расчетами  по анализу себестоимости отдельных  видов продукции (табл. 7), а также  данные по рентабельности отдельных  видов продукции (таблица 8).

Таблица 7

Анализ себестоимости  отдельных видов продукции 

Наименование  изделия Себестоимость единицы продукции, руб. Отклонение Фактический выпуск изделий в отчетном году, ед. Мощность  предприятия, ед. Потребности рынка, ед. за  предыдущий год за отчетный год абсолютное, р. относительное, % план факт от предыдущего  года от плана от предыдущего  года от плана п/ш 5-86 Ю1Т 567,3 589 612,1 44,8 23,1 107,90 103,92 78900 81000 79900 п/ш 5-27 ЮТ 243,5 277,9 296,8 53,3 18,9 121,89 106,80 200000 200000 230000 п/ш 15-26 У 67,5 74 75,2 7,7 1,2 111,41 101,62 67000 67000 70000 п/ш 75-100 ЕТ2 389,5 473,9 486,1 96,6 12,2 124,80 102,57 96000 98000 100000 п/ш 35-100 Р 1123 1154,2 1184,1 61,1 29,9 105,44 102,59 54000 55500 56000 п/ш 225-2000154 ЮТ 89,66 94,2 98,73 9,07 4,53 110,12 104,81 120000 122700 117800 п/ш 5М4-2076083 ЮТП 599,12 647,8 731 131,88 83,2 122,01 112,84 43000 43000 44500

Таблица 8

Анализ рентабельности отдельных видов продукции 

Наименование  продукции Оптовая цена единицы продукции, р. Полная  себестоимость единицы продукции, р. Прибыль на единицу продукции, р. Рентабельность  изделий, % план факт план факт план факт отклонение (+,-) п/ш 5-86 Ю1Т 1200 589 612,1 611 587,9 1,04 0,96 -0,08 п/ш 5-27 ЮТ 577,92 277,9 296,8 300,02 281,12 1,08 0,95 -0,13 п/ш 15-26 У 242,3 74 75,2 168,3 167,1 2,27 2,22 -0,05 п/ш 75-100 ЕТ2 673,77 473,9 486,1 199,87 187,67 0,42 0,39 -0,04 п/ш 35-100 Р 1540,43 1154,2 1184,1 386,23 356,33 0,33 0,30 -0,03 п/ш 225-2000154 ЮТ 257,26 94,2 98,73 163,06 158,53 1,73 1,61 -0,13 п/ш 5М4-2076083 ЮТП 1210,55 647,8 731 562,75 479,55 0,87 0,66 -0,21