Анализ и планирование товарооборачиваемости

1. Время товарного обращения.

(товар в днях –  Тдн)

2. Коофициент оборачиваемости (или товарный оборот в числе оборотов). Показатель количества дней в течение которых был реализован средний товарный запас.

Тдн = Тз (средняя  сумма запаса) * Д \ Р

3. Товарооборачиваемость в числе оборотов.

Показатель  сколько раз обернется средний  товарный запас за отчетный период, чем большее число оборотов, тем  меньше времени товарного обращения.

Тоб = Р \ ТЗ

Тоб = Д \ Тдн

Показатели  времени и скорости товарного  обращения взаимосвязаны, причем обратной пропорциональной зависимостью. Увеличение скорости и уменьшение времени товарного обращения увеличивают объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что оказывает влияние на снижение расходов по хранению товаров, сокращению товарных потерь и т. п.

 

Классификация основных факторов, влияющих на товарные запасы и товарооборачиваемость

Внешние факторы подразделяются на факторы производства и факторы спроса.

 

Факторы производства:

• размещение и отдаленность производства
• качество товаров
• сезонность производства
• ритмичность выпуска

Факторы спроса:

• изменение спроса
• доходы населения
• соответствие товаров спросу
• экономический район

 

 

1. 2. Анализ  и планирование товарооборачиваемости

 

1. 2. 1.  Значение, задачи и информационное обеспечение анализа товарооборачиваемости

Процессы производства и воспроизводства требуют, чтобы  известная масса товаров, средств  производства постоянно находились на рынке и, следовательно, составляла запас. Никакое товарное обращение  невозможно без материального запаса в виде средств производства и предметов потребления. Материальные запасы являются эффективным средством предупреждения диспропорций в народном хозяйстве благодаря тому, что гарантируя нормальный кругооборот средств организаций, они обеспечивают условия для гибкого изменения их экономической стратегии, поскольку имеется возможность быстрого маневрирования.

Запасы в  торговле как составная часть  материальных ресурсов призваны обеспечить соответствие спроса и предложения, совершенствование ассортимента товаров. Как известно, запасы могут существовать в виде: средств производства, индивидуального и товарного потребления.

Товарный запас  – это масса товаров, находящихся  в сфере обращения в процессе перемещения их от производства к  потребителю. Необходимость образования запасов объясняется условиями транспортирования и реализации товаров, изменениями предложения и спроса, дискретностью процесса поставки товаров при относительно непрерывном потреблении и т. д. Одним из показателей, характеризующих эффективность использования товарных запасов, является товарооборачиваемость или время обращения товаров. Время обращения товаров показывает продолжительность их пребывания в сфере обращения ( до перехода в руки потребителю). Ускорение товарооборачиваемости уменьшает затраты на хранение товарных запасов, приводит к высвобождению денежных средств и других оборотных активов. Поэтому анализу товарооборачиваемости и товарных запасов отводится значительное место при анализе финансово-хозяйственной деятельности торговых предприятий. Исходя из вышеизложенного анализ товарных запасов, оптимизация их величины и структуры имеет большое значение для повышения экономической эффективности торговых организаций.

Его задачи в  данной области таковы:

1. оценка состояния запасов по общему объему, товарной номенклатуре и их соответствие оптимальному размеру;
2. изучение динамики товарных запасов и товарооборачиваемости в %
3. определение и изменение факторов, воздействующих на объем и состав товарных запасов и товарооборачивваемости:
4. вскрытие недостатков в работе торговых организаций в этой области и выявление пути их устранения.

Качество и  результаты анализа как всей хозяйственно-финансовой деятельности торговой организации, так  и товарных запасов зависят от качества и полноты предоставляемой отчетности и учета. Анализ товарных запасов осуществляется на основе финансовой бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности, материалов текущего бухгалтерского учета, отчетов материально-ответственных лиц, данных инвентаризаций, выборочных обследований.

 

1. 2.  2. Анализ обеспеченности товарными ресурсами и оценка эффективности их использования

Анализ отчетных данных об обеспеченности предприятия  товарным ресурсами в предплановом периоде, о выполнении договоров, равномерности  поступления товаров, оценка эффективности использования ресурсов в целом и важного составляющего их элемента – товарных запасов является необходимым, начальным этапом планирования потребности предприятия в товарных ресурсах. Предприятием должен быть организован четкий учет выполнения договоров на поставку товаров с точки зрения полноты их выполнения как по объему, так и по срокам.

Анализ товарных ресурсов и товарных запасов завершается  анализом эффективности их использования. Причем эффективность использования  товарных ресурсов может быть определена как по показателю розничного товарооборота, так и по показателю прибыли.

Эффективность использования товарных запасов  чаще всего характеризуется временем обращения товаров в днях оборота  и числом оборотов, т. е. скоростью  товарооборота (товарооборачиваемостью). Эти показатели взаимосвязаны между собой и рассчитываются по формулам:

К_об = РТО / ТЗ_ср ;   Т_об = ТЗ_ср * Д / РТО;  Т_об = ТЗ_ср  / О _рто ;

где К_об – коэффициент товарооборачиваемости, число оборотов;

Т_об – время обращения товаров, дни;

ТЗ_ср – средний товарный запас, руб.;

Д – число дней в  периоде.

Средний товарный запас рассчитывается по средней  хронологической моментного ряда:

ТЗ_ср = (1/2 ТЗ_о + ТЗ₁ + ТЗ₂ + … + 1/2 ТЗ_n) / (n - 1),

где ТЗ_о, ТЗ₁,  ТЗ₂ …ТЗ_n - товарные запасы на определенную дату, руб.;

n - количество анализируемых показателей.

Продолжительность времени обращения товаров оказывает  существенное влияние на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, способствуя получению  дополнительной прибыли в случае ускорения оборачиваемости или вызывая определенную потерю выгоды в случае ее замедления. Состояние товарных запасов в значительной степени зависит от правильного их анализа. Роль анализа заключается в том, чтобы установить причины отклонений фактических показателей запасов от плановых, дать этим отклонениям оценку, определить факторы, под влиянием которых сложились условия торговой деятельности.

Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости  проводится методом сравнения фактических  показателей за анализируемый период с плановыми и с показателями за предшествующий период. При этом изучается состояние товарооборачиваемости в целом и по отдельным товарным группам, что позволяет глубже понять причины отклонений от плана и разработать направления ускорения товарооборачиваемости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. 3. Методика анализа товарных запасов и товарооборачиваемости

Анализ товарных запасов позволяет установить их оптимальный уровень для торговой организации. Оптимальный запас  товаров представляет собой такую  его величину, которая обеспечивала бы наличие товаров по объему и ассортименту, соответствующему спросу населения, росту объема продаж, их бесперебойную реализацию в заданном объеме, ассортименте и с минимальными затратами.

Анализ товарных запасов начинается с сопоставления фактических их размеров с установленным нормативом. Но при анализе же товарооборачиваемости рассчитываются средние товарные запасы за тот или иной период.

Товарные запасы в днях оборота определяются по следующей  формуле:

З_д =

где, З_д – товарные запасы, дней;

товарные запасы в сумме на конкретную дату, руб.;

Д - дни периода (месяц, квартал, год);

товарооборот.

Сравнение фактических  запасов с нормативом позволяет  выявить отклонение размера товарных запасов в ту или иную сторону от норматива и на этой основе изучать степень влияния отдельных товаров на эти отклонения. В условиях деятельности конкретной торговой организации ускорение оборачиванмости товаров способствует уменьшению потребности в оборотных средствах, находящихся в товарных запасах, сокращению затрат на хранение товаров, а следовательно, и укреплению его финансового состояния. Товарооборачиваемость или время обращения выражается числом дней и показывает продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса, или обеспечение товарооборота товарными запасами.

Товарооборачиваемость определяется по формуле:

В = ,

где, В – товарооборачиваемость, дней;

средние товарные запасы за период;

Д - дни периода (месяц, квартал, год);

товарооборот за период.

Товарные запасы в днях дают характеристику их величину на определенную дату, а для расчета  показателя времени обращения нужно  исчислить средние товарные запасы. Они оказывают большое влияние  на исчисление товарооборачиваемости.

Формула средней хронологической такова:

N_з = ,

где N_з^{1, 2, 3, ….., n} – запасы товаров на конкретную дату, изменяющиеся от 1 до n;

n – число дат.

Оборачиваемость товаров исчисляется также исчисляется  по числу оборотов (С) по формулам:

С =

или С = .

Скорость товарооборота  показывает, сколько раз в течение  данного отчетного периода возобновлялся  товарный запас.

Анализируя  товарные запасы и товарооборачиваемость, важно выявить их динамику. Следует  при этом исчислить цепные и базисные темпы роста и прироста, абсолютный прирост, абсолютное значение одного процента прироста и среднегодовой темп роста по средней геометрической:

Т = ,

где У_к – конечное значение товарных запасов;

      У_н – начальное значение товарных запасов;

     n – 1 -  количество лет (периодов) без 1.

Решение задачи управления запасами дает возможность  ответить на вопрос: когда нужно  пополнять запас, сколько нужно  заказать товаров.

Поскольку товарные запасы в торговле составляют значительный удельный вес в общей величине оборотных средств, то возникает проблема правильного их хранения особенно в некоторых организациях розничной торговли из-за отсутствия достаточно хороших складских помещений, позволяющих сохранить качество товаров, его первоначальный вид.

Таким образом, в условиях перехода торговых организаций к рыночным отношениям и повышения эффективности их работы анализу товарооборачиваемости придается большое значение.

Внутренние факторы анализа товарооборачиваемости подразделяются на ассортиментный состав и материально-техническую базу и организацию труда.

 

Ассортиментный  состав:

• специализация магазинов
• объем и равномерность поставок
• объем и структура товарооборота

 

 

Материально-техническая база и организация труда:

• размещение торговой сети
• время работы и методы обслуживания
• размер площади и наличие оборудования
• производительность труда

 

Изменения перечисленных  факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, улучшая или ухудшая эти показатели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. 4. Планирование поступления товаров

Важным условием обоснования плана товарооборота и товарных запасов является определение потребности в товарах, которая рассчитывается на основе планируемого объема товарооборота, изменения товарных запасов текущего хранения, страховых запасов с учетом возмещения потерь от естественной убыли и уценки товаров.

Поступление товаров  оказывает непосредственное влияние  на состояние почти всех показателей  и бывает связано со многими сторонами  хозяйственной деятельности предприятий  торговли. Значительное влияние поступление товаров оказывает на величину издержек обращения, поскольку почти все статьи издержек обращения прямо или косвенно связаны с процессами закупки товаров и формированием товарных ресурсов.