Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Транзит»

Для оценки состояния  запасов и затрат (З) используют данные группы статей «Запасы» раздела II актива баланса.

З = стр.210ф1

В качестве источников формирования запасов и затрат выделяют три показателя:

Наличие собственных  оборотных средств (СОС)

СОС = стр.490ф1 + стр.590ф1 –  стр.190ф1

Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД).

СД = СОС + стр.590ф1

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ).

ОИ = СД + стр.610ф1

Трем показателям наличия  источников формирования запасов соответствуют  три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования.

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (DСОС).

DСОС = СОС – З

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов и  затрат ((DСД).

DСД = СД – З

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (DОИ).

DОИ = ОИ – З

Анализ финансовой устойчивости с использованием абсолютных показателей  завершается составлением таблицы.

 

Возможные варианты	DСОС	DСД	DОИ	Тип финансовой устойчивости
1	+	+	+	Абсолютная устойчивость
2	-	+	+	Нормальная устойчивость
3	-	-	+	Неустойчивое финансовое состояние
4	-	-	-	Кризисное финансовое состояние

 

«+» – платежный  излишек

«- » - платежный недостаток

Абсолютная устойчивость означает, что предприятие имеет  излишек всех источников формирования запасов и затрат, обладает платежеспособностью в любой момент времени и не допускает задержек расчетов и платежей.

Нормальная устойчивость характеризует относительно стабильное финансовое состояние на рынке. Такое  предприятие имеет излишек основных источников формирования запасов и затрат и собственных и долгосрочных источников, периодически может использовать недостаток СОС. Такое предприятие обладает платежеспособностью, но вынуждено прибегать к долгосрочным заемным  источникам для оплаты первоочередных платежей.

Неустойчивое финансовое состояние характеризуется периодически возникающими задержками по обязательным платежам и расчетам, долгами перед работниками по заработной плате, хронической нехваткой «живых» денег.

Кризисное финансовое состояние  характеризуется недостатком всех видов источников, неспособностью предприятия обеспечить исполнения требований кредиторов.

 

В качестве относительных  показателей финансовой устойчивости используют следующие показатели:

Коэффициент автономии (Кавт)

 

                                                              стр.490ф1

                                               Кавт = -----------------

                                       стр.700ф1

 

Он показывает какую  часть источников формирования имущества  составляют собственные средства. Норматив для этого коэффициента 0.5. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижение риска финансовых затруднений в будущем, повышении гарантии погашения своих обязательств.

 

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами.

                                            стр.490ф1 + стр.590ф1 – стр.190ф1

                         Ксос/оа = ---------------------------------------------------

                                                              стр.290ф1

 

Этот коэффициент покажет, какая часть оборотных активов  финансируется за счет собственных  средств.

В качестве нормального  ограничения принимается 0.1.

 

Коэффициент финансовой устойчивости определяется как доля долгосрочных источников финансирования в источниках формирования имущества. Он  показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

                                                             стр.490 + стр.590

                                              Кф.у. = ------------------------------

              стр.700 

 

В качестве нормального  ограничения принимается 0.6.

 

Коэффициент маневренности  собственного капитала показывает насколько  мобильны собственные источники средств организации с финансовой точки зрения. Он определяется как отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу организации.

                                                              стр.490 + стр.590 – стр.190

                                                 Км = -------------------------------------------

               стр.490

       Оптимальный уровень Км равен 0.5. С финансовой точки зрения, чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние организации.

 

Коэффициент финансовой активности отражает соотношение привлеченных средств организации.

                                                                 стр.590 + стр.690

                                                 Кф.а. = ------------------------------

              стр.490

Достижение коэффициента финансовой активности значения 1 и  менее означает, что организация  использует для финансирования своей деятельности в основном собственный капитал.

 

        Деловая активность в контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности понимается как текущая производственная и коммерческая деятельность организации. Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, эффективности использования экономического потенциала, расширения рынков сбыта своей продукции.

        Качественная оценка и анализ деловой активности могут быть сделаны по следующим направлениям:

• оценка и обеспечение требуемых темпов наращивания объемов финансово-хозяйственной деятельности;
• анализ эффективности использования материальных трудовых и финансовых ресурсов коммерческой организации.

 

Основным источником доходов предприятия 

Анализ динамики основных показателей деятельности организации проводится с использованием следующего соотношения

                                              100% < Та  < Тр < Тп (5.5.1.),

 

где  Та - темпы изменения имущества организации

       Тр - темпы изменения объема реализации

       Тп - темпы изменения чистой прибыли

                       Ак.г    

                                               Та = -----------  ´ 100,

                                                          Ан.г

 

где   Ак.г - активы организации на конец года (стр.300ф1гр.4)

        Ан.г  -  активы организации на начало года (стр.300ф1гр.3)

 

                                              

                                                           Выр отч.г.     

                                                Тр = ----------------- × 100,

                                                           Выр пред.г.

 

где Выр отч.г. - выручка от реализации отчетного года (стр.010ф2гр.3)

      Выр пред.г. - выручка от реализации предыдущего года (стр.010ф2гр.4)

 

                  ЧП отч.г.

                                                          Тп = ------------------× 100 ,

                                                                       ЧП пред.г.

 

где ЧП отч.г.  - чистая прибыль отчетного года (стр.190ф2гр.3)

      ЧП пред.г.  – чистая прибыль предыдущего года (стр,190ф2гр.4)

 

Если рассчитанные для  данной организации темпы изменения  соответствующих показателей удовлетворяют неравенству (5.1.5), это будет свидетельствовать о росте экономического потенциала организации. Это находит отражение в наращивании активов организации, в более эффективном использовании ресурсов, повышении отдачи с каждого рубля, вложенного в организацию.

         Для оценки все ресурсы предприятия целесообразно разделить на следующие группы: материальные ресурсы, трудовые ресурсы, финансовые ресурсы, средства в расчетах.

Материальные ресурсы  предприятия представляют собой  имущество, состоящее из основных средств  и материальных оборотных активов.

         Эффективность использования материальных оборотных активов оценивается прежде всего с помощью показателей оборачиваемости. Оборачиваемость всех средств, вложенных в имущество организации может оцениваться:

Скоростью оборота –  количеством оборотов, которое делают за анализируемый период средства, вложенные в имущество организации.

Периодом оборота –  средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации  денежные средства, вложенные в нее.

      Для анализа эффективности использования материальных оборотных активов используются показатели:

Коэффициент оборачиваемости  запасов в оборотах (скорость оборота  запасов)

 

                                                                 Стр.020 ф2

                                      Коб.з = -------------------------------------------- ;

        ½ (стр.210н.г. + стр.210к.г.)

 

Оборачиваемость в днях материально-производственных запасов (период оборота запасов)

  

                                      360 х ½ (стр.210н.г + стр.210к.г)

                        Об.з = ----------------------------------------------------- ;

                                                           020ф.2

 

Этот показатель свидетельствует  о том за сколько в среднем  дней средства, вложенные в запасы превращаются в реальные деньги. Чем меньше этот период, тем более эффективны вложенные средства организации в запасы.

Для анализа эффективности  использования трудовых ресурсов в  рамках финансового анализа используется показатель производительности труда. Он рассчитывается как

 

                          стр.010ф2

                                        ПТ = ------------------------ ;

                                                        стр.760ф5

Он показывает объем реализованной  продукции в стоимостном выражении, приходящейся на одного работника.

В качестве финансовых ресурсов организации выделяются: долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, средства в кассе и на банковских счетах. Оценка эффективности долгосрочных финансовых вложений осуществляется на основе показателей доходности. Алгоритм оценки целесообразности краткосрочных финансовых вложений определяется самостоятельно каждой организацией.

Для оценки оборота денежных средств предприятия используются показатели:

Коэффициент оборачиваемости  денежных средств в оборотах

 

                                                         стр.010 ф2

                                Коб.дс = ------------------------------------------ ;

                                ½ (стр.260н.г + стр.260к.г)

Он показывает скорость оборота денежных средств за анализируемый период.

 

Оборачиваемость в днях денежных средств.

 

                                                       360 х ½ (стр.260н.г + стр.260к.г)

                                    Об.дс = -------------------------------------------------- ;

           стр.010ф2

Он показывает средний период оборота  денежных средств. Организация должна стремиться к сокращению периода оборота денежных средств.

Под средствами в расчетах следует  понимать дебиторскую задолженность. Эффективность управления ею характеризуется с помощью показателей оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности в оборотах