Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Из таблицы 3. видно, что имущество предприятия за анализируемый период уменьшилось на 4,28% (на 53614 руб.). Это связано с уменьшением оборотных активов (на 5,1%). Доля вне оборотных активов в имуществе, как и в прошлом периоде невелика, но наблюдается рост средств, вложенных в нематериальные активы, а это говорит о том, что предприятие стало больше внимания уделять защите интеллектуальной собственности, в т. ч. регистрации товарных знаков, оформлению лицензий и т. д.

Снижение оборотных активов происходило за счет снижения запасов и долгосрочной дебиторской задолженности при одновременном увеличении НДС и прочей дебиторской задолженности. Изменение сумм денежных средств не оказало существенного влияния на общую ситуацию.6 При помощи таблицы 4 проведём более подробный анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности за 2012 год.

Таблица 4. Анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.

Показатели	Сумма,руб.		Абсолют. измен., руб.	Темпы роста, %	Удельный вес в активах, %
	начало	конец			начало	конец
ДДЗ:	530000	216923	-313077	40,93	100	100
-покупатели и заказчики	530000	206714	-313286	39,00	100	95,29
-векселя к получению	10209	+10209	4,71
КДЗ:	342796	600077	+257281	175,05	100	100
-покупатели и заказчики	323468	562911	+239443	174,02	94,36	93,01
-векселя к получению	10556	37166	+26610	352,08	3,08	6,19
-прочие дебиторы	8772	-8772	2,56

 

Исходя из данных таблицы 4., можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде произошло снижение долгосрочной дебиторской задолженности на 40,93%.

Наряду с этим, значительно увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность почти в 2 раза, за счет роста краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков на 174% и векселей к получению на 352%, при одновременном снижении задолженности прочих дебиторов, но это не оказало значительного влияния на увеличение общей краткосрочной задолженности.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве –источники их образования. Например, как кредиторская задолженность.

           Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава и структуры пассивов баланса.Анализ состава и структуры пассивов баланса приведем в таблице 5.

 

Таблица 5. Анализ состава и структуры пассивов баланса за 2011 – 2012 гг.

Показатели		Сумма в руб.		Абсол. отклон.,руб		Темп роста,%		Удельный вес,%						Струк. дин-ки
		нач.	кон.					нач.			кон.
2011г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной капитал		16698	16698	0		100		2,04				1,33		-0,71
Нераспред.приб. прошлых лет		2572	-2572	0,30		-0,30
Нераспред.приб. отчетного года		13606	+13606	1,09		+1,09
Итого		19270	30304	+11034		157,26
Заемные средства
Кр.ср.кред.и заимы		253400	1056388	+802988		416,89		30,95		84,36				+53,41
Кредитор.зад-ть		384752	116274	-268478		30,22		47,00		9,29				-37,31
Доходы буд-х пер.		48442	49296	+854		101,76		5,91		3,94				-1,97
Проч.кр. ср.обязат.		112908	-112908	13,8		-13,8		-		-				-
Итого		799502	1221958	+422456		152,84
Всего пассив		818772	1252262	+433490		152,94		100		100
2012г
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной кап-л	16698		16698		100		1,33		1,39				+0,06
Рез.кап-л	2700		+2700		0,22		0,22
Нераспределенная прибыль прош лет	13606		10906		-2700		80,16		1,08				0,91		-0,17
НП отч.г.	8466		+8466		0,71		+0,71		-				-		-
Итого	30304		38770		+8466		127,94
Заемные средства
Кс.ср.кред.и заимы	1056388		700000		-356388		66,26		84,36				58,4		-25,96
КЗ	116274		369662		+253388		317,92		9,29				30,84		+21,55
ДБП	49296		90216		+40920		183,01		3,94				7,53		+3,59
Итого	1221958		1159878		-62080		94,92		-				-		-
Всего пассив	1252262		1198648		-53614		95,72		100				100		-

 

По данным таблицы 5. видно, что доля собственного капитала в общей сумме капитала на начало 2011 года составляет около 2,3%, а доля обязательств – более 97%. К концу данного периода ситуация не изменилась: доля собственного капитала осталась прежней – 2,4%.

Таким образом, предприятие осуществляло свою деятельность в основном за счет заемных средств. При этом долгосрочные обязательства не использовались. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов, что неблагоприятно для предприятия из-за небольшого срока погашения этих обязательств.

Рассмотрим, как изменилось положение предприятия по данному вопросу в аналогичном периоде 2012 года.

Из таблицы видно, что в 2012 года наблюдается тенденция повышения доли собственного капитала в общей сумме пассивов на 0,83%. Хотя произошло снижение общей суммы пассивов на 53614 руб. по сравнению с прошлым годом. Повышение доли собственного капитала объясняется значительным снижением краткосрочных обязательств в части краткосрочных кредитов и займов, несмотря на увеличение кредиторской задолженности.

Кроме того, следует отметить, что в данном периоде предприятие полностью отказалось от привлечения долгосрочных кредитов и займов. Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в таблице 6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6. Состав и структура кредиторской задолженности.

Показатели	Сумма в руб.		Абсол. отклон., руб	Темп роста, %	Удел.вес,%
	нач. г.	кон. г.			нач.г.	кон.г.
2011г.
КЗ в т.ч. :	384752	116274	-268478	30,22	100	100
поставщ. и подрядчики	374928	97336	-277592	25,96	97,45	83,71
персонал	3542	13368	+9826	377,41	0,92	11,5
гос.вн.бюд	1502	2116	+614	140,88	0,39	1,82
бюджет	4780	3454	-1326	72,26	1,24	2,97
2012г
КЗ в т.ч. :	116274	369662	+253388	317,92	100	100
пост. и подрядчики	97336	266010	+168674	273,29	97,45	71,96
векс.к упл	57000	+57000	15,42
персонал	13368	38616	+25248	288,87	0,92	10,45
гос.вн.бюд	2116	3744	+1628	176,94	0,39	1,01
бюджет	3454	4292	+838	124,26	1,24	1,16

 

Таким образом, из данной таблицы 6. видно, что в течение обоих анализируемых периодов максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2011 года эта доля была 97,45%, то в конце 2012 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 71,96% кредиторской задолженности. А это говорит о том, что предприятие старается погасить данные задолженности.

 

 

 

 

 

2.2 Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности.

Стоимость дебиторской задолженности в соответствии с договором важна для бухгалтерии организации-кредитора (для последующего взыскания и отражения в балансе и других формах финансовой отчетности). Величина реальных к возврату долгов дебиторов интересует собственников предприятия, оценщиков его активов, аудиторов, финансовых аналитиков, специалистов инвестиционных и иных организаций.

Существуют специальные расчетные таблицы накопленной стоимости одной денежной единицы за n лет или другие периоды времени, которые существенно облегчают расчеты наращенной суммы долговых обязательств. При оценке кредиторской задолженности используют в основном те же методы, что и при исчислении дебиторской. В действующей практике бухгалтерского учета исходят из номинальной договорной стоимости товаров (услуг), отпущенных покупателям и потребителям без предварительной или немедленной оплаты, сумм, признанных плательщиками, или присужденных судом претензий, расчетов по депонированным суммам, причитающимся дивидендам, предстоящим платежам и др.

При оценке состояния оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период),

2011 год:

Коб. кред. = 23403378/116274 = 201,3,

Коб. деб. = 23403378 /530000 = 44,2,

Коб = 201,3 >Коб = 44,2.

2012 год:

Коб. кред. = 19745120/ 369662 = 53,4,

Коб. деб. = 19745120 / 216923 = 91,02,

Коб = 53,4  Коб = 91,02.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по 2011 году, данная ситуация нежелательна для предприятия. Несмотря на то, что сумма дебиторской задолженности больше суммы кредиторской, предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторской.7

В 2012 году ситуация несколько меняется, здесь наоборот, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2011 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 44,2= 8дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 201,3= 2 дня,

2012 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 91,02= 4 дня,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 53,4 = 7 дней,

В 2012 году произошел рост периода оборачиваемости дебиторской и рост кредиторской задолженности.

Когда период оборачиваемости дебиторской задолженности больше периода оборачиваемости кредиторской, то мы получаем медленнее, чем нам надо отдавать. В 2011 году так и произошло.

Качество дебиторской задолженности оценивается удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.

Таким образом, на данном предприятии доля общей дебиторской задолженности, обеспеченная векселями составляла в 2011 г. – 10556/*530000*100% = 2%, а в 2012 году – 37166/216923*100% = 17,1%. Мы видим, что процент вырос по сравнению с 2011 г. Это свидетельствует о повышении качества дебиторской задолженности. Хотя сам процент остается еще на довольно низком уровне.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Роль анализа состава и качества дебиторской задолженности в оценке ликвидности баланса.

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов и пассивов. Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности при помощи таблицы 7.

Таблица 7  Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Период	На начало периода				На конец периода
	Дебитор. задолж., руб	Кредит. задолж., руб	Приход деб. на рубль кред., руб	Дебитор. задолж., руб	Кредит. задолж., руб	Приход деб. на рубль кред., руб
2011 г.	0	<	384752	0	530000	>	116274	4,56
2012 г.	530000	>	116274	4,56	216923	<	369662	0,59