Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В зависимости от сроков погашения следует различать нормальную (непросроченную) и просроченную дебиторскую задолженность.  
Нормальная задолженность — это задолженность третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления бухгалтерской отчетности не наступили.

Таким образом, по истечении срока исковой давности дебиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен ст. 196 ГК РК и составляет три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают расчёты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров и оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Кругооборот средств совершается эластично до тех пор, пока его различные фазы без задержек переходят одна в другую. Каждый цикл оборота средств заканчивается реализацией продукции (товаров) и поступлением денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в реализованную продукцию (товары), обеспечивая тем самым источники средств для очередных затрат и инвестиций.

Расчёты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств. Непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денег на счета в банк. Время кругооборота средств зависит от организации расчётных операций, применяемых форм и процедур расчётов.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе осуществления организациями финансово-хозяйственной деятельности неизбежна, но должна находиться в рамках определённых допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и покупателями финансово-платёжной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер по устранению данных негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны бухгалтерской, финансовой и экономической служб организации систематического и всестороннего контроля по средствам бухгалтерского учёта и проведения комплексного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

В соответствии с действующим законодательством и в зависимости от вида расчётных документов, способов платежей и организации документооборота в банках плательщиков и получателей денежных средств различают следующие основные формы безналичных расчётов: платёжными требованиями, платёжными требованиями-поручениями, аккредитивами, чеками, банковскими пластиковыми карточками.

При выборе наиболее целесообразной формы расчётов необходимо учитывать, насколько она способствует реализации товаров, своевременному получению поставщиком денежных средств за неё, содействует максимальному сокращению сроков получения товарно-материальных ценностей и услуг покупателями, создаёт условия для взаимного контроля участников расчётов,. Обеспечивает ускорению документооборота, минимальную трудоёмкость расчётных операций.

Кроме выше перечисленных денежных форм расчётов на практике используются различные не денежные формы прекращения обязательств. Гражданским кодексом Республики Беларусь предусмотрены следующие способы прекращения обязательств: отступное, новация, прощение долга, зачёт взаимной задолженности, уступка требований и перевод долга, товарообменные операции, расчёты векселями.

При анализе влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность организации нами было установлено, что рост кредиторской задолженности отрицательно сказывается на платежеспособности организации, а дебиторская задолженность наоборот положительно влияет на платежеспособность организации.

Можно выделить следующие предложения по совершенствованию расчётно-платёжного механизма:

• в связи с крайне сложной экономической обстановкой в стране расчётно-платёжная система подвержена большим деформациям и не может полностью стабилизироваться. В этих условиях требуется тщательное отслеживание процессов, происходящих в области расчётов, и их влияние на финансовую и денежно-кредитную сферы. Необходимо проводить единовременные обследования объёма и структуры платёжного оборота. При этом полученная информация использовалась бы для денежно-кредитного регулирования экономики;
• положительный опыт ускорения платежей, а значит, и оборачиваемости средств, накоплен некоторыми отечественными коммерческими банками, которые установили на крупных организациях, выписывающих ежедневно большой объём платёжных документов, модемы для передачи соответствующих данных в компьютер банка;
• следует внедрять современные программные обеспечения, позволяющие автоматизировать важнейшие участки учёта (в том числе и учёт расчётных операций), и тем самым повысить производительность труда бухгалтеров и уменьшить трудоёмкость выполняемых работ;
• следует организовать учёт по счёту 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками" в разрезе субсчетов, с учётом особенностей рабочего плана счетов организации;
• организовать учёт задолженности в разрезе применяемых в организации форм расчётов;
• внедрить в практическую деятельность организации математическую модель расчётов выгодности предоставления покупателям скидок при оплате раньше установленного срока. 
   
  

 

 
 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2,3. (с изменениями). // www.garant.ru
2. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. Повышение эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия путем создания имитационной модели управления. Статья 10.08.2009 г.// www.ogbus.ru
3. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2010.,478 С.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009.,289 С.
5. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. М.: Эльга. 2009.,309 С.
6. Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. - 2008.,345 С.
7. Гончаров А. И. Долговые индикативные методы диагностики и восстановления платежеспособности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2010.,456 С.
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры . -М. : Финансы и статистика, 2008.,256 С.
9. Кузьмин Г. Кредиторская задолженность// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь».2008
10. Колиева З. В. «Бухгалтерский учет кредиторской задолженности // Современный бухучет». - 2009.
11. Мальцев А. С. Оптимизационные методы управления ликвидностью компании // Финансовый менеджмент. - 2011.
12. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2010.
13. Петровская М.В. Васильева Л.С. «Финансовый анализ: Учебник для вузов» - Изд. 2-е, перераб., доп./ 3-е, стереотип.
14. Самойлов, С.В. «Кредиторская задолженность предприятий торговли и общественного питания. Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения». Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2008.,187 С.
15. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. - 2010.,356 С.
16. Соловьева Е. Управление дебиторской задолженностью коммерческого предприятия как способ снижения кредитного риска //Управление финансовыми рисками. 2009., 234 С.
17. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. д.э.н., проф. А.Г. Грязновой.-М.: Финансы и статистика, 2009.
18. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред.Е. С. Стояновой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Перспектива», 2008.

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1   

 

Бухгалтерский баланс, 2 квартал 2011 года, тыс.руб.

Период  Дата	2 кв 2011 г.  30/06/2011
[-] АКТИВ	5 552 080
[-] ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	3 377 136
Нематериальные активы	8 875
патенты, лицензии, товарные знаки, а также иные аналогичные с перечисленными права и активы	3 597
[-] Основные средства	2 672 121
земельные участки и объекты природопользования	19 639
здания, машины и оборудование	2 635 023
Незавершенное строительство	612 544
Доходные вложения в материальные ценности	4 212
[-] Финансовые вложения	7 613
инвестиции в дочерние компании	5 472
инвестиции в другие компании	2 141
Прочие внеоборотные активы	2 031
Отложенные налоговые активы	69 740
[-] ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	2 174 944
[-] Запасы	784 315
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	504 205
затраты в незавершенном производстве	155 679
готовая продукция и товары для перепродажи	113 185
расходы будущих периодов	11 246
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС)	27 978
[-] Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1 356 158
покупатели и заказчики	110 148
авансы выданные	1 231 422
прочие дебиторы	14 588
[-] Денежные средства	3 444
касса	100
расчетные счета	2 853
прочие денежные средства	491
Прочие оборотные активы	3 049
[-] ПАССИВ	5 552 080
[-] КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	1 230 863
Уставный капитал	1 004 536
Добавочный капитал (без переоценки)	608 284
Резервный капитал	23 106
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	23 106
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(405 063)
Непокрытый убыток отчетного года	(128 753)
Нераспределенная прибыль прошлых лет	(276 310)
[-] ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	3 734 030
Заемные средства	3 589 506
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	3 589 506
Прочие долгосрочные обязательства	5 769
Отложенные налоговые обязательства	138 755
[-] КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	587 187
Заемные средства	187 529
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	277 021
[-] Кредиторская задолженность	310 141
поставщики и подрядчики	148 302
персонал	47 767
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	20 030
авансы полученные	44 980
прочие кредиторы	49 497
задолженность по налогам и сборам	44 545
другие кредиторы	4 517
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	3
Доходы будущих периодов	22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 
Отчет о прибылях и убытках, 2011 год,тыс.руб.

Период  Дата	2011 г.  31/12/2011
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	5 197 470
услуги	1 431
продукция	5 106 955
прочая реализация	208
прочие услуги	88 876
Валовая прибыль	572 541
Прибыль (убыток) от продаж	83 356
проценты к получению	11
прочие операционные доходы	292 728
постоянные налоговые обязательства (активы)	68 082

 

1 Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009.,с. 123

2 Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры . -М. : Финансы и статистика, 2006.,с. 98.

3 Гончаров А. И. Долговые индикативные методы диагностики и восстановления платежеспособности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2006.,с.359

4 Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2004.,с. 176

5 Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры . -М. : Финансы и статистика, 2006.,с.68