Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Оглавление

 

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской и задолженности

1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.3 Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности СПК "Земцовский"

2.1 Общая характеристика деятельности организации

2.3 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации

Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности СПК "Земцовский"

3.1 Совершенствование управления дебиторской задолженностью

3.2 Основные пути снижения кредиторской задолженности

Заключение

Список использованной литературы

 

Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской и задолженности

 

Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана  вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые  имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие  должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность  можно определить как часть имущества  предприятия, являющуюся предметом  возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации - балансодержателя.

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает  никаких мер по добровольному  возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Понятием  кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации - дебитора, имеющие различное происхождение.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния  при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте  и своевременно возвращаются.

В противном  случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению  финансового состояния. Поэтому  в процессе управления необходимо изучить  состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

Кредиторская  задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится  к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия.

Часть кредиторской задолженности закономерна, так  как возникает в связи с  особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.

Кредиторская  задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет внутренних источников.

Начисления  средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности - в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.

Кредиторская  задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:

1. Это бесплатный  источник используемых заёмных  средств. Как бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.

2. Размер  оказывает влияние на продолжительность  финансового цикла предприятия.  Он влияет в определенной степени  на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

3. Сумма  кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь - от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

Прогнозируемый  размер по большинству видов носит  лишь оценочный характер. Это связано  с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности.

Размер  по отдельным ее видам и по предприятию  в целом зависит от периодичности  выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно - правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть - внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.

На величину кредиторской задолженности предприятия  влияют общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.

При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость  и качество кредиторской задолженности  увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается.

Кредиторская  задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том  числе зачётом), а также списана  как невостребованная.

Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:

1. перечислениям взносов на страхование имущества предприятия;

2. перечислением взносов на личное страхование персонала;

3. поставщикам и подрядчикам;

4. векселям к уплате;

5. дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;

6. перечислениям налогов в бюджеты разных уровней;

7. учредителям по выплате доходов;

8. полученным авансам;

9. отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд и т.д.

В зависимости  от юридической природы и правового режима кредиторская задолженность может быть сведена к трем группам:

1. Задолженность  организации перед бюджетом и социальными фондами.

2. Задолженность  организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам  заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве.

3. Задолженность  перед партерами и контрагентами  по договорным и кооперативным  обязательствам: долги по платежам  поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей.

По факту  наступления платежа кредиторская задолженность может быть:

1. просроченной (долги по обязательствам, сроки, погашения которых на момент составления баланса наступили);

 2. непросроченной (долги предприятия по обязательствам, сроки, погашения которых на момент составления баланса не наступили).

 В составе  просроченной кредиторской задолженности  можно выделить два вида кредиторской задолженности:

1. кредиторская  задолженность, шансы на погашение  которой, несмотря на пропуск  срока возврата, у предприятия  сохранились;

2. кредиторская  задолженность, погашение которой  нереально по каким-либо фактическим  основаниям. Нереальность погашения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга.

Реальность  и нереальность погашения долгов оценивает сама организация-дебитор  с учетом конкретных обстоятельств.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

В составе  кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

1. перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

2. перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда");

3. перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам");

4. перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению");

5. по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам");

6. перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и другие).

Как уже  отмечено, после окончания календарного года перед составлением годовой  отчетности организации обязаны  произвести инвентаризацию расчетов с  покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

1.2 Методика анализа кредиторской задолженности организации

 

Анализ  состояния расчетов предприятия  с дебиторами и кредиторами очень  важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.

 

1. Средняя кредиторская задолженность:

 

 

где: КЗ – кредиторская задолженность.

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

 

 

где: О_кз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции;

С_кз – Средняя кредиторская задолженность.

3. Период погашения кредиторской задолженности:

 

 

где: П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Период  погашения кредиторской задолженности  показывает, сколько оборотов в течение  анализируемого периода требуется  предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для  этого необходимо.

В качестве подведения итогов данного параграфа необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может  свидетельствовать о более быстрой  оборачиваемости кредиторской задолженности  по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком  случае в течение определенного  периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.