Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ……………...............................................................................2

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ПОНЯТИЙ ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ……………………………....4

1.1. Сущность  дебиторской и кредиторской задолженности  ………...4

1.2.Виды дебиторской  и кредиторской задолженности  ………………6

 

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ……………………..…………………………….12

2.1. Место анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе финансового анализа.

Цель и задачи анализа…………………..……………………………….12

2.2.Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………….……..16

2.3. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на основные характеристики финансового состояния организации…………….22

 

3.АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ЧУП «ПОЛИМИР-АГРО» ….…………………………..27

3.1. Экономическая характеристика ЧУП «Полимир-агро»...…..……..27

3.2.Анализ дебиторской задолженности ………………………………30

3.3.Анализ кредиторской задолженности….…………………………..35

 

Заключение……………………………………………………………….40

 

Список литературы………………………………………………………41

 

Приложения  ………………………………………………………………42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Переход белорусской экономики на рыночные условия хозяйствования поставил организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Таким образом, актуальность темы проявляется в  том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и  в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретический основ дебиторской и кредиторской задолженности, комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

- раскрытие  понятия дебиторской и кредиторской  задолженности;

- определение  видов дебиторской и кредиторской  задолженности;

- теоретическое изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;

- определение  цели и задач анализа дебиторской  и кредиторской задолженности,  изучение информационных и организационных  основ дебиторской и кредиторской  задолженности;

- раскрытие  аналитических подходов к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;

- применение  методики анализа дебиторской  и кредиторской задолженности  предприятия;

- выработка на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретного предприятия.

Объектом данной курсовой работы является предприятие ЧУП «Полимир-агро», на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности в современных экономических условиях.

Предметом исследования являются теоретико-методологические и организационно-методические проблемы экономического анализа дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков и кредиторской задолженности  поставщикам и подрядчикам различных  хозяйствующих субъектов, включающие обоснование экономической природы и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;

Информационной основой  послужила бухгалтерская отчетность ЧУП «Полимир-агро».

Теоретической и методологической основой работы является применение объективных принципов научного познания, использование основных положений теории бухгалтерского учета, экономического анализа. В ходе исследования изучалась отечественная и специальная литература, законодательные и нормативные акты, соответствующие методические и проектные материалы. Аппарат исследования включает такие общенаучные методы, как анализ и синтез, системность и комплексность. Методика исследования основывается на изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических работ по анализу и контролю дебиторской и кредиторской задолженности, апробации полученных результатов на объектах исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы понятий  кредиторской и дебиторской задолженности

 

1.1 Сущность  кредиторской и дебиторской задолженности

 

Финансы предприятия  представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и  распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы  за счет таких источников, как: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); мобилизуемые на финансовом рынке как результат операций с ценными бумагами; поступающие в порядке перераспределения.

Финансы предприятия обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной системы.

Важнейшей составляющей финансов предприятия являет кредиторская и дебиторская задолженности.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства.

Возникновение дебиторской задолженности при  системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной  деятельности предприятия.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность  является: задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышением задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство и на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели, и др.

Суммы дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности, с разрешения руководителя предприятия или организации  списывается в убыток с сообщением об этом вышестоящему органу. Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, несут ответственность.

В свою очередь, дебиторская задолженность относится  к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой  объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Кредиторская  задолженность возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года. Долгосрочные кредиты - те, которые не оплачены в течение года. Это могут быть коммерческие кредиты, но чаще это задолженность держателям облигаций или долговых обязательств.

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет  двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит  организации на праве владения или  даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или  вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, правомочными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

 

 

 

 

 

 

1.2 Виды  кредиторской и дебиторской задолженности

 

Для эффективного управления долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную  структуру для конкретного предприятия  и в конкретной ситуации: составить  бюджет кредиторской задолженности, разработать  систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

В современной  хозяйственной практике дебиторская  задолженность классифицируется по следующим видам:

дебиторская задолженность  за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

дебиторская задолженность  за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок;

дебиторская задолженность  по векселям полученным;

дебиторская задолженность  по расчетам с бюджетом;

дебиторская задолженность  по расчетам с персоналом;

прочие виды дебиторской задолженности (задолженность  дочерних и зависимых обществ; задолженность  участников (учредителей) по взносам  в уставный капитал; авансы выданные) (схема 1).

По  характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

К дебиторской  задолженности по прочим операциям  относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.

Безнадежные поступления  по дебиторской задолженности - это  убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена.

Примеры образования  дебиторской задолженности: товар  отгружен покупателю (работы выполнены, услуги оказаны), а деньги за него не поступили; поставщику перечислен аванс, а товары в счет этого аванса так и не получены; подотчетное лицо не отчиталось за выданные под отчет средства, бюджетом (внебюджетным фондом) не возвращены (не зачтены) излишне уплаченные суммы налогов.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую  задолженность.

Просроченная  дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.