Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..4

1 «Состояние  экономического анализа изучаемой  темы»……………….....6

1.1 Правовые  аспекты факторного анализа дебиторской  и кредиторской задолженности…………………………………………………………………....6

1.2 Теоретические  аспекты  анализа дебиторской и кредиторской

Задолженности………………………………………………………………….10

Понятие обязательств, их классификация……………………………...…10

Место анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа……………………………..12

1.3 Методические положения по факторному анализу дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………....21

2.Современное состояние Колхоза «Мир» и организация в нём аналитической работы………………………………………………..……….29

1. Краткая экономическая характеристика колхоза «Мир»……………30
2. Организация экономического анализа в колхозе  «Мир»……………..34

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и его совершенствование в колхозе «Мир»…………………………………..……37

3.1 Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  в колхозе «Мир»………………………………………………………………………...…..37

3.1.1 Анализ дебиторской   задолженности в колхозе «Мир»…...…………37

3.1.2 Анализ кредиторской  задолженности в колхозе «Мир»………...…..42

3.1.3. Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  в колхозе «Мир»……………………………………………..49

3.2 Совершенствование  экономического анализа дебиторской  и кредиторской задолженности  и эффективность предлагаемых  в колхозе «Мир»………………………………………………………………………….…50

Выводы и предложения………………………………………………………..54

Приложения……………………………………………………………………..57

Введение

Переход российской экономики  на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации  перед необходимостью объективной  оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Дебиторская задолженность  – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчётов между организациями. Её увеличение – негативный фактор для хозяйственной деятельности организации.

Кредиторская задолженность  возникает в учёте у организаций  в связи с недостатком свободных  денежных средств, что также является отрицательным

  Целью данной курсовой  работы является изучение процесса  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности на примере конкретного  предприятия.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- ознакомление с нормативной базой, теоретическими и методологическими основами анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

- изучение процесса  организации аналитической работы  на конкретном предприятие;

- проведение анализа  дебиторской и кредиторской задолженности на конкретном предприятие;

-  рассмотрение предложений  по совершенствованию анализа  дебиторской и кредиторской задолженности.

Проблема неплатежей одна из острейших проблем периода  экономических реформ нашей российской экономики. Руководители и главные бухгалтеры предприятий озабочены высоким уровнем дебиторской задолженности и соответствующими потерями. Делаются огромные усилия, принимаются неординарные меры, направленные на погашение неплатежей покупателей и поставщиков. Многие предприятия вынуждены компенсировать выведенную из оборота часть средств в виде дебиторской задолженности за счет заемных средств. В этих условиях остро встает задача  анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования является - Колхоз «Мир».

В качестве источников информации для написания курсовой работы использовались годовые отчёты за 2008-2010 годы, основные теоретические положения, нормативные сборники и периодическая литература. Годовой отчёт за отчетный период представлен в приложении - 1 .

 

 

 

 

1 «Состояние экономического анализа изучаемой темы»

1.1 Правовые  аспекты факторного анализа дебиторской  и кредиторской задолженности

Бухгалтерская отчётность организаций является основой для  проведения экономического анализа  предприятия.

 Отражение задолженности в бухгалтерском учете определяют правила, установленные следующими нормативными актами.

1) Федеральный закон  от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изм. и доп.  вступающими в силу с 01.01.2011г).“О  бухгалтерском учёте”, принятый  Государственной Думой и одобренный Советом Федерации. Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании. Следовательно, показатель дебиторской задолженности должен быть отражен в учете, как правило, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки - после отгрузки продукции.

  2) Важным нормативным  актом является Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ , принятый Государственной Думой 21.10.1994 года (ред.27.07.2010), в первой части которого законодательно закреплены многие вопросы учёта и отчётности.

Срок исковой  давности для взыскания просроченной дебиторской и кредиторской  задолженности установлен ст.196 Гражданского кодекса РФ и составляет 3 года.

3) В целях налогового  учета в соответствии со ст.265 НК РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред.от 28.12.2010) (с изм. и доп. вступающими в силу с 04.01.2011)  и п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»(Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред.от 08.11.2010), Зарегистрировано в Минюсте РФ31.05.1999 №1790), (с изм. и доп. вступающими в силу с 01.01.2011)   суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, также признаются внереализационными расходами. Списание дебиторской задолженности производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

4) В соответствии с  п. 18 ст.250 НК РФ и  п. 8, 10.4 ПБУ  9/99 “Доходы организации” Приказ  Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред.от 08.11.2010), Зарегистрировано в Минюсте  РФ31.05.1999 №1791), (с изм. и доп.  вступающими в силу с 01.01.2011)   истечение срока исковой давности кредиторской задолженности  является основанием для её списания, и сумма списанной кредиторской задолженности отражается в составе внереализационных доходов.

5) В соответствии со  ст.130 ГК РФ в случае нарушения расчётных обязательств должнику могут быть предъявлены: штрафы, пени, неустойки, проценты.

Суммы санкций, признанных должником или по которым получены решения суда об их взыскании, коммерческие организации включают в состав внереализационных  доходов (п.8 ПБУ 9/99 “Доходы организации”).

6) В п. 76 Положения по  ведению бухгалтерской отчётности  в РФ, утверждённого приказом  Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред.от 25.10.2010),(Зарегистрировано в Минюсте  РФ 27.08.1998 № 1598),  суммы штрафов,  пеней неустоек до их получения отражаются в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности.

7) В п. 77 данного положения  указывается, что каждое отдельное  обязательство, нереальное к взысканию,  погашается за счёт резерва  сомнительных долгов.

8) В соответствии с образцами форм бухгалтерской отчётности, утверждёнными приказом Минфина РФ № 67-н от 22.07.2003 (ред. от 08.11.2010), дополнительные данные о наличии на начало и конец отчётного года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в разделе “Дебиторская и кредиторская задолженность” ф.№5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”.

9) В ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчётность организации”(Приказ  Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред.  от 08.11.2010) чётко прописаны состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчётности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций. 

    10)  Согласно  п. 6.1-6.6 ПБУ 9/99 величина дебиторской   задолженности,  отражаемой в  бухгалтерском  балансе, определяется:

• исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателями;
• исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах  обычно организация определяет   выручку в отношении аналогичной  продукции, либо предоставления во временное пользование аналогичных активов, если цена не  предусмотрена в договоре и не может быть установлена  исходя из условий договора;
• с учетом процентов при продаже продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты;
• по стоимости товаров, полученных или подлежащих получению организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств  не денежными средствами;
• с учетом корректировки первоначальной величины дебиторской  задолженности при изменении обязательства по договору, исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией;
• с учетом всех предоставленных организацией согласно договору скидок (накидок);
• с учетом суммовой  разницы, возникающей в случаях, когда оплата  производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной  валюте

  11)В соответствии с п. 6.1-6.6 ПБУ 10/99 величина кредиторской  задолженности, отражаемой в бухгалтерском  балансе, определяется:

• исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком или иными контрагентами;
• исходя из цены, по которой организация в сравниваемых обстоятельствах  обычно определяет расходы в отношении аналогичных  материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, либо предоставления  во временное пользование аналогичных активов, если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора;
• с учетом процентов при продаже продукции и  товаров, выполнении работ, услуг на условиях коммерческого кредита  предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты;
• исходя из стоимости товаров переданных или подлежащих передаче организацией по  договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными  средствами;
• с учетом корректировки первоначальной величины кредиторской задолженности при изменении обязательства по договору, исходя из стоимости актива, подлежащего выбытию;
• с учетом  всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок);
• с учетом суммовых  разниц, возникающих в случаях, когда  оплата производится в рублях в сумме эквивалентной сумме в иностранной валюте.

Выбранные организацией способы  и методы отражения дебиторской  и кредиторской задолженности, необходимо закреплять в учетной политике.

12) Инструкция МНС РФ  от 15 июня 2000 г, № 62 "О порядке  исчисления и уплаты в бюджет  налога на прибыль предприятии  и организации", и другие.

 

1.2 Теоретические  аспекты  анализа дебиторской  и кредиторской

задолженности

 

Понятие обязательств, их классификация

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это  отношения, в силу которых одна сторона  обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В  бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность. Наиболее полно определение обязательств дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В соответствии с данным документом обязательство - это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.

Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг). Погашение обязательств может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора. Обязательства организации классифицируют по различным признакам: субъектам, видам, срочности погашения и т.д.

В классификации по субъектам  следует различать обязательства  перед собственником организации  и обязательства перед третьими лицами. Обязательства перед собственником  бывают двух видов: возникающие при  первоначальных и последующих взносах собственников в уставный (складочный) капитал (фонд). Эти обязательства учитываются на счете 80 "Уставный капитал" и по этой же статье отражаются в балансе; возникающие в процессе деятельности организации. Они учитываются на счетах 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Указанные виды обязательств перед собственниками в совокупности образуют понятие "собственный капитал".