Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

К_ф =

Характеризует возможность  покрытия суммой полученной выручки  перед государственными внебюджетными фондами и бюджетом. Рост этого показателя является отрицательной тенденцией, свидетельствующей об увеличении обязательств перед бюджетом, не обеспеченных достаточной суммой выручки.

4) Коэффициент внутреннего долга  (К_д):

К_Д=    

Характеризует общую  степень платёжности и распределение  показателя по видам задолженности, отнесённым к выручке от продаж.

5. Далее проводится  факторный анализ общего коэффициента покрытия текущих обязательств оборотными активами (К_ПО):

  К_Побаз=Сумма оборотных активов_баз/(Займы, кредиты_баз+краткосрочная кредиторская задолженность_баз)

К_Поусл1=Сумма оборотных активов_отч/(Займы, кредиты_баз+ краткосрочная кредиторская задолженность_баз)

К_Поусл2=Сумма оборотных активов_отч/(Займы, кредиты_отч+ краткосрочная кредиторская задолженность_баз)

К_Поотч=Сумма оборотных активов_отч/(Займы,кредиты_отч+ краткосрочная кредиторская задолженность_отч)

∆ К_{ПО общ} = К_{ПО отч} — К_{ПО баз} ;

∆ К_{ПО обор. активы} = К_{ПО усл1}  - К_{ПО баз  ;}

∆ К_{ПО займы}=  К_{ПО усл2} – К_{ПО усл1};

∆ К_{ПО кред. зад-ть}=  К_{ПО отч} – К_{ПО усл2};

Проверка: ∆ К_{ПО общ}  = ∆ К _{ПО обор. активы} + ∆ К _{ПО займы} + ∆ К_{ПО кред. зад-ть.}

Далее необходимо провести сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности. Цель данного анализа – выявить, какая  из задолженностей в большей степени влияет на состояние расчётно-платёжной дисциплины на предприятие. Здесь, необходимо сравнить темпы роста каждой из задолженности и периоды их оборачиваемости.

Также необходимо рассмотреть покрывает  ли дебиторская задолженность текущую кредиторскую задолженность. Если наблюдается снижение данного отношения, то это свидетельствует о росте убытков организации.

Также необходимо рассчитать резерв увеличения прибыли, для того чтобы  рассчитать, какое количество денежных средств можно использовать, например, для уплаты кредиторской задолженности.

   Р↑Пр = (( В_ф + Р↑В) – (ПС_ф +  Р↑ПС_{перем.расх.} - Р↓С)) – (В_ф - ПС_ф),

где В_ф – выручка фактическая;

Р↑В – резерв увеличения выручки;

ПС_ф – полная себестоимость фактическая;

Р↑ПС_{перем.расх} - резерв увеличения полной себестоимости за счёт переменных расходов;

Р↓С - резерв снижения себестоимости  за счёт ликвидации перерасхода по статьям затрат.

Р↑В = В_возм – В_отч, где В_возм –выручка возможная, В_отч – выручка фактическая.

Р↑ТП = Р↑ВП * УТ_отч.,

где Р↑ВП – резерв роста ВП,

 УТ_отч – уровень товарности фактический.

Р↓С  = (ТП_ф + Р↑ТП) * Перерасход

Р↑ПС_{перем.расх} = Р↑ТП * Переменные расходы отчетного года.

 

 

2.Современное состояние Колхоза «Мир» и организация в нём аналитической работы

Колхоз «Мир» расположен в Торжокском районе Тверской области. На сенокосах и пастбищах преобладают дерново-, средне- и сильноподзолистые глееватые почвы. Оценочный балл пашни организации -26,6, что выше показателей по району и области в целом. Рельеф организации, в основном, представлен выровненной местностью с незначительными уклонами, не превышающими 1°. В связи с этим пахотные угодья организации не нуждаются в мероприятиях по борьбе с водной эрозией почв. Растительность территории организации характеризуется лесными и луговыми формациями.

Гидрография представлена главной артерией рек Волги и  Тверцы, а также многочисленными  ручьями. Уровень грунтовых вод  в понижениях 1-1,5 м, на возвышенностях - 5-15 м от поверхности.

Территория землепользования колхоза «Мир» расположена в зоне умеренно - континентального климата со сравнительно холодной зимой и умеренно тёплым летом. Среднегодовая температура воздуха составляет + 3,4 °С, а сумма температур выше 10 °С составляет 2200 °С. Средняя температура самого холодного месяца января составляет - 12,0 °С, а самого жаркого июля

+16,0 °С. Продолжительность  периода с температурой выше 0 С 200 дней,

выше 5 °С 170 дней, выше 10 °С 130 дней.

По данным годового отчёта в 2010 году размер уставного капитала составил 398 тыс. рублей. Общая земельная площадь земли 5999 гектар, в том числе сельскохозяйственные угодья 4700 гектар, из них пашня 3544 гектар, сенокосы - 195 гектар, пастбища - 961 гектар. Поголовье крупного рогатого скота черно-пестрой породы на 1 января 2008 составило 2847 головы, в том числе коров - 1100 голов.             

Центральная усадьба  находится в поселки Мирный торжокского района. В состав колхоза «Мир» входят следующие структурные подразделения: автопарк; ремонтные мастерские; магазин; детский сад; столовая; школа. Связь между отделениями осуществляется по внутрихозяйственным дорогам, большинство которых находится в хорошем состоянии.

На предприятии имеется 38 трактора, 7 зерноуборочных комбайнов, 6 силосоуборочных комбайнов, 4 картофелеуборочных комбайнов, 29 грузовых автомобиля, 3 автобуса.

В состав каждого отделения колхоза «Мир» входят: молочнотоварные фермы, фермы по выращиванию молодняка КРС и откорму взрослого скота, 3 тракторно-полеводческих бригады.

1. Краткая экономическая характеристика колхоза «Мир»

 

Таблица1- Показатели, характеризующие  производственный потенциал организации

 

 

 

№ п/п	Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2008 г. в % к 2010г.
1	Среднегодовая численность  работников занятых в сельхозпроизводстве, чел.	520	427	397	76.3
	В том числе рабочих	456	366	336	73.7
2	Площадь сельскохозяйственных угодий, га	4700	4700	4700	100
	в том числе пашни	3543	3543	3543	100
	из неё площадь посевов, га	2122	2115	2245	105,8
3	Среднегодовое поголовье  крупного рогатого скота, гол	2847	2502	2820	99
	в том числе коровы	1100	1100	1100	100
4	Среднегодовое поголовье  свиней, гол	-	-	-	-
	В том числе свиноматки	-	-	-	-
5	Среднегодовое поголовье лошадей, гол.	-	-	-	-
6	Среднегодовое количество тракторов, физ. ед.	38	37	36	94.7
7	Среднегодовое количество комбайнов, физ. ед.	20	20	20	100
8	Энергетические мощности, л.с	15009	14559	14644	97.6

 

Мы видим, что изменений  земельных площадей нет на протяжении последних трех лет. Поголовье крупного рогатого скота уменьшилось на 27 голов. Результаты хозяйственной деятельности организации во многом зависят от уровня специализации и концентрации производства.

Для характеристики специализации  предприятия используют показатели структуры товарной продукции, которые  отражают сочетание отраслей и представляет собой удельный вес отдельных видов продукции в общем объёме. Уровень специализации определяется долей отдельных видов продукции в общем объёме денежной выручки.

По данным годовых  отчётов 2008 - 2010 года колхоз «Мир» формы 7-АПК «Реализация продукции» проанализирую структуру товарной продукции (таблица 2).

 

Таблица 2 - Состав и структура товарной продукции

 

Наименование отраслей продукции	2008г.		2009г.		2010г.
	сумма тыс.руб	% к итогу	сумма тыс.руб	% к итогу	сумма тыс.руб	% к итогу
Зерновые и зернобобовые культуры - всего	9487	7,4	8130	7	11243	9,7
Семена льна-долгунца	226	0,2	-	-	-	-
Льносолома	-	-	-	-	-	-
Льнотреста	5695	4,5	4995	4,3	6513	4,3
Картофель	4420	3,5	3171	2,7	4392	2,9
Овес	3232	2,5	4800	4,1	4585	3
рожь	3332	2,6	67	0,06	3695	2,5
Прочая продукция	54	0,04	73	0,06	32	0,02
Итого продукция растениеводства	26446	20,7	18376	15,8	30460	20,2
Скот в живой массе – всего	19126	14,8	18923	16,2	26123	17,4
в том числе  крупный рогатый скот	17771	13,9	16715	14,4	24312	16,2
Свиньи	1355	1,1	2208	1,9	1811	1,2
Молоко цельное	60168	47,1	55668	47,8	64610	42,9
Яйца	-	-	-	-	-	-
Прочая продукция	3	0,002	-	-	16	0,01
Продукция животноводства  собственного производства, реализованная в переработанном виде	2879	2,3	2250	1,9	1565	1
в том числе  молочные продукты	-	-	-		-	-
Мясо и мясопродукция ( в перерасчёте  на живую массу)	2879	2,3	2250	1,9	1565	1
Итого продукция животноводства	101302	79,3	98014	84,2	120002	79,7
Всего по организации	127748	100	116390	100	150462	100

 

Данные таблицы 2 показывают, что продукция растениеводства в структуре товарной продукции составляет 20,2 % в 2010 году, по сравнению с 2008

годом, продукция снизилась  на 0,5 %; в 2009 - 2010 году наблюдается отсутствие производства семян льна - долгунца, уменьшение производства картофеля на 0,6 %. В 2010 году наблюдается увеличение производства продукции животноводства на 0,4 %.

Определим специализацию колхоза «Мир». Для этого необходимо определить коэффициент специализации (Кс). Коэффициент специализации рассчитывается по формуле:

;

где: Y_m – удельный вес отдельных отраслей в общем объеме товарной продукции;

i – порядковый номер отрасли в ранжированном ряду.

К2008 = 100 / (47,1 ˟ 1) + (14,8 ˟ 3) + (13,9˟ 5) + (7,4 ˟ 7) = 100 /212,8 = 0,5

К2009 = 100 / (47,8 ˟ 1) + (16,2 ˟ 3) + (14.4 ˟ 5) + (7 ˟ 7) = 100 /220,2= 0,5

К2010 = 100 / (42,9 ˟ 1) + (17,4 ˟ 3) + (16,2 ˟ 5) + (9,7 * 7)= 100 /244 = 0,4

Значение коэффициента специализации позволяет сделать  вывод, что уровень специализация  в ЗАО «Калининское» высокий по всем годам.

 

Таблица 3 - Основные производственные и  экономические показатели организации

 

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2008 г. в % к 2010г.
Урожайность,ц/га зерновые	-	-	-	-
картофель	180,6	172,2	137,5	76,14
лён-долгунец	-	-	-	-
овощи	435,9	380,2	375,2	86,07
Продуктивность животных: удой на 1 корову, ц	53,1	78,6	82,5	106,1
Получено телят на 100 коров и  нетелей,гол.	110	114	108	0,95
Среднесуточный прирост КРС (свиней), г.	632,8	620,3	609,5	96,32
яйценоскость	-	-	-	-
Валовая продукция в сопоставимых ценах 1994 г.  тыс .руб	12047,7	10954,4	8780,8	72,88
Среднегодовая стоимость основных средств,тыс.руб.	276195,5	300584	346268,5	125,37
Производительность труда, руб/чел.	26,1	25,6	28,4	108,81
Землееотдача, руб./100 руб.	345,3	314	251,7	72,89
Фондоотдача,руб/100 руб.	0,87	0,81	0,59	67,82
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	220292	243087	191700	87,02
Полная себестоимость продукции,тыс.руб.	192829	213895	173152	89,79
Прибыль(убыток) от продажи продукции, тыс. руб.	27463	29192	18548	67,54
Уровень рентабельности(убыточности) основной деятельности,%	14,24215	13,64782	10,71198	75,21