Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Июня 2015 в 20:37, дипломная работа
Целью работы является изучение порядка взыскания недоимки по налогам и сборам, методики и путей ее совершенствования. Поставленная цель предполагает решение следующих задач:
- изучить теоретические аспекты процесса возникновения недоимки по налогам и сборам.
- рассмотреть законодательство в отношении недоимки по налогам и сборам.
- проанализировать механизм взыскания недоимок по налогам и сборам на примере ИФНС по Центральному району г. Хабаровска.
- предложить мероприятия по улучшению работы в рамках улучшения организации работы по взысканию недоимок по налогам
Введение……………………………………………………………………..........31
ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ И ОБЩИЙ ПОРЯДОК
ЕЕ ИСПОЛНЕНИЯ……………………….…................................................6
1.1 Понятие задолженности по налогам и сборам…………………...…………6
1.2 Причины возникновения налоговой задолженности. Инициация
взыскания задолженности по налогам и сборам……………...…………..10
2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО
ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ИФНС ПО
ЦЕНТРАЛЬНОМУ РАЙОНУ Г.ХАБАРОВСКА……….……….….….22
2.1 Краткая характеристика ИФНС по Центральному району
г.Хабаровска.…………….………………………………………………….22
2.2 Основные положения об отделе урегулирования задолженности………33
2.3 Анализ деятельности отдела урегулирования задолженности ИФНС
по Центральному району г.Хабаровска………….….….....……………....40
3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАБОТЫ ПО
ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМОК ……………………………………………….58
Заключение…………………………………………………………………….75
Библиографический список…………………………………………………79
Приложения……………………………………………………………………86
В сумме возможной ко взысканию задолженности, задолженность налогоплательщиков, находящихся в процедурах банкротства, составляет 873 350 тыс.руб.
Совокупная задолженность по основному долгу (без пени и штрафов) на 01.01.2014 составила 1 138 895 тыс.рублей, в том числе недоимка – 372 317 тыс.рублей (32,7 %).
По сравнению с 01.01.2013 задолженность снизилась на 620 184 тыс. рублей или на 35,3 % (на 01.01.2013 задолженность составляла 1 759 079 тыс. рублей).
По федеральным налогам и сборам за 2013 год задолженность снизилась на 641 298 тыс.рублей, из них задолженность по НДС снизилась на 123 997 тыс.рублей или на 14,6 %, по налогу на прибыль задолженность увеличилась на 502 902 тыс.рублей или на 67,8 %.
За 2013 год задолженность по региональным налогам и сборам увеличилась на 19 305 тыс.руб. или 25,7 % и ее размер составил 94 377 тыс.руб. (на 01.01.2013 задолженность по региональным налогам и сборам составляла 75 072 тыс.руб.).
По местным налогам и сборам задолженность увеличилась на 1 292 тыс.руб. или 12,1 % и ее размер составил 11 929 тыс.руб. (на 01.01.2013 задолженность по местным налогам и сборам составляла 10 637 тыс.руб.).
По налогам со специальным налоговым режимом задолженность увеличилась на 517 тыс.руб. или на 1,9 % и ее размер составил 27 705 тыс.руб. (по состоянию на 01.01.2013 задолженность составляла 27 188 тыс.рублей).
Недоимка на 01.01.2014 по отношению к 01.01.2013 снизилась на 284 832 тыс.руб. или на 43,3 % и составила 372 317 тыс.руб. (по состоянию на 01.01.2013 года недоимка составляла 657 149 тыс.руб.).
Хотя в целом за 2013 год произошло снижение задолженности по отношению к 01.01.2013, прирост задолженности за данный период составил 364 421 тыс.руб.:
Задолженность по налоговым платежам в бюджет и внебюджетные фонды на 01.2015 составила 1 262 644 тыс. рублей (без пени и штрафов), в том числе недоимка – 261971 тыс.рублей (20,7%), урегулированная задолженность – 817631 тыс. рублей (64,8%).
По сравнению с 01.01.2014 года задолженность увеличилась на 123749 тыс. рублей или на 10,9 % (на 01.01.2014 г. задолженность составляла 1 138 895 тыс. рублей).
Динамика и структура недоимки по «возможности к взысканию» представлена на рисунке 2.1:
Источник: составлено автором
Рисунок 2.1 Структура недоимки по «возможности к взысканию» за 2012 -2014гг, тыс. руб.
По федеральным налогам и сборам за 2014 год задолженность увеличилась на 80756 тыс.рублей. Задолженность по НДС увеличилась на 154166 тыс.рублей или на 21,3%, по налогу на прибыль задолженность снизилась на 72400 тыс.рублей или на 30,3 %.
За 2014 год задолженность по региональным налогам и сборам увеличилась на 31376 тыс. рублей или 33,2 % и ее размер составил 125753 тыс.рублей (на 01.01.2014 года задолженность по региональным налогам и сборам составляла 94 377 тыс.рублей).
По местным налогам и сборам задолженность увеличилась на 3735 тыс.рублей или 31,3 % и ее размер составил 15664 тыс.рублей (на 01.01.2014 года задолженность по местным налогам и сборам составляла 11 929 тыс.рублей).
По налогам со специальным налоговым режимом задолженность увеличилась на 7882 тыс. рублей или на 28,4 % и ее размер составил 35587 тыс.рублей (по состоянию на 01.01.2014 года задолженность составляла 27 705 тыс.рублей).
Недоимка на 01.01.2015 года по отношению к 01.01.2014 снизилась на 110346 тыс.рублей или на 29,6 % и составила 268971 тыс.рублей (по состоянию на 01.01.2014 недоимка составляла 372 317 тыс.рублей).
В целом можно отметить, что основными причинами роста недоимки является:
- неуплата предприятиями
- доначисления сумм налогов по актам налоговых проверок,
- несвоевременная и неполная упл
- неполная и несвоевременная
уплата организациями и
Основными причинами увеличения задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджетную систему Российской Федерации за 2012 год, являются:
1.Доначисления по результатам налоговых проверок:
- ОАО «Регионэнергомонтаж» - доначислено по результатам ВНП 222 000 тыс. руб. Инспекцией направлено требование только об уплате НДФЛ от 22.08.2012 со сроком исполнения до 18.09.2012. Решениями Арбитражного суда Хабаровского края от 18.09.2012 и 20.11.2012 взыскание приостановлено.
- ООО «Регион Транзит» - доначислено по результатам ВНП 127 000 тыс.руб. Инспекцией направлены требования об уплате налога, пени штрафа от 23.03.2012 со сроком исполнения до 10.04.2012. Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 03.04.2012 взыскание приостановлено.
- ООО «Версис» - доначислено по
результатам ВНП 41 000 тыс.руб. Инспекцией
направлены требования об
- ООО «София» - доначислено по
результатам ВНП 36 000 тыс.руб. Инспекцией
направлены требования об
- ООО «Медиа Стар» - доначислено по результатам ВНП 15 000 тыс.руб. Инспекцией направлены требования об уплате налога, пени штрафа от 31.10.2012 со сроком исполнения до 28.11.2012. В целях взыскания задолженности 20.12.2012 в отдел судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества;
- ИП Иванов В.В. доначисленно
по результатам контрольной
2.Неуплата текущих налоговых платежей организациями:
- ОАО «Регионэнергомонтаж» - сумма задолженности по текущим платежам по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года составила 17 000 тыс.рублей. Налогоплательщику направлены требования по срокам уплаты. Применены меры взыскания по ст.46.47 НК РФ.
- ЗАО «ДальэнергомонтажК» – задолженность в размере 7 993 тыс.руб. по налогу на добавленную стоимость по уточненным декларациям за 2009-2010 годы, 3 квартал 2012 года. Направлено требование об уплате налога от 17.01.2013 со сроком исполнения 08.02.2013.
3.Приняты сальдовые остатки в связи с изменением места нахождения:
- ООО «Ойл-Сервис» - принято сальдо 22 000 тыс.рублей в связи с изменением места нахождения. Суммы доначислены по акту документальной проверки, 15.11.2011 введено конкурсное производство.
- ООО «Ротор» - суммы в размере 91728 тыс.руб. доначислены по акту документальной проверки ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре, и переданы на взыскание в связи с изменением места нахождения .
Основными причинами образования недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджетную систему РФ за 2013 год, являются:
1.Неуплата текущих налоговых
платежей, в том числе организациями,
находящимися в процедурах
- ОАО «Регионэнергомонтаж» - 16.01.2013
введено конкурсное
- ООО «Севганз» - 28.10.2010 введена процедура наблюдения. Задолженность по текущим налоговым платежам составляет – 108 046 тыс.руб., в том числе прирост задолженности за 2013 год – 88 967 тыс.руб.
- ООО «АтомЭнергоК» - 11.03.2013 введено конкурсное производство. Задолженность по текущим налоговым платежам составляет – 5 823 тыс.руб., в том числе прирост задолженности за 2013 год – 4 349 тыс.руб.
- ООО «Строй НТВ» - 08.07.2013 введено конкурсное производство. Задолженность по текущим налоговым платежам составляет – 17 820 тыс.руб., в том числе прирост задолженности за 2013 год – 17 520 тыс.руб.
Неуплата платежей, доначисленных по результатам налоговых проверок – 193 906 тыс.руб.:
- ООО «Эко-Строй» - доначислено
по результатам ВНП - 46 336 тыс. руб.
Инспекцией направлены
- ОАО «ДВ пароходство» - доначислено
по результатам ВНП – 29 935 тыс.
руб. Инспекцией направлены
- ООО «Интерьер» - доначислено по
результатам ВНП - 18 275 тыс. руб. Инспекцией
направлены требования об
- ЗАО «ДальэнергомонтажК» - доначислено
по результатам ВНП – 15 417 тыс.
руб. Инспекцией направлены
- ООО «Строймонтаж» - доначислено
по результатам ВНП – 10 376 тыс.
руб.Инспекцией направлены
Основными причинами образования недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджетную систему РФ за 2014 год, являются:
1.Доначисления по результатам налоговых проверок:
- ООО «Геоком» - доначислено по
результатам ВНП 36511 тыс.руб. Инспекцией
направлены требования об
- ООО «Новодом» - задолженность
по результатам ВНП в размере
32846 тыс.руб. передана из ИФНС России
по г.Биробиджану Еврейской
- ООО «Профессионал» - доначислено
по результатам ВНП 14389 тыс.руб. Инспекцией
направлены требования об
- ООО «ПТФ «Сатурн» - доначислено по результатам ВНП 7155 тыс.руб. Инспекцией направлены требования об уплате налога, пени штрафа от 19.09.2014 со сроком исполнения до 10.10.2014 года, от 28.11.2014 со сроком исполнения 19.12.2014 года. С 29.08.2014 находится в процедуре конкурсного производства.
2.Неуплата текущих налоговых платежей организациями:
- ООО «Севганз» - прирост задолженности составил 202060 тыс.рублей (из нее задолженность по налогу на добавленную стоимость составила 195756 тыс.рублей, по налогу на имущество – 26304 тыс.рублей.) Налогоплательщику направлены требования по срокам уплаты. Применены меры взыскания по ст.ст. 46, 47 НК РФ.
- ООО «Новодом - Плюс» - прирост задолженности составил 9002 тыс.рублей (из нее задолженность по налогу на добавленную стоимость составила 6648 тыс.рублей, по налогу на прибыль – 570 тыс.рублей.) Налогоплательщику направлены требования по срокам уплаты. Применены меры взыскания по ст.ст. 46, 47 НК РФ
- Открытое акционерное общество «Дальневосточное акционерное общество по монтажу оборудования» - прирост задолженности составил 8214 тыс.рублей (из нее задолженность по налогу на добавленную стоимость составила 6800 тыс.рублей, агент НДФЛ – 901 тыс.рублей., налог на имущество организаций – 513 тыс. рублей) Налогоплательщику направлены требования по срокам уплаты. Применены меры взыскания по ст.ст. 46, 47 НК РФ
В целях сокращения недоимки в бюджет инспекцией применялся весь комплекс мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренный налоговым законодательством.
В целях сокращения недоимки в бюджет инспекцией применялся весь комплекс мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренный налоговым законодательством.
За 2012 год налогоплательщикам, имеющим недоимку по налогам (сборам), направлено 15 017 требований об уплате налога на общую сумму 2 124 500 тыс. рублей (за 2011 год было выставлено 11 221 требований об уплате налога на сумму 2 165 678 тыс.рублей).
В результате направления требований об уплате налога налогоплательщиками погашена недоимка в сумме 639 756 тыс.рублей (за 2011 год погашено 299 618 тыс.рублей).
За 2012 год инспекцией выставлено 11 522 инкассовых поручения на расчетные счета налогоплательщиков на общую сумму 717 628 тыс.рублей (за 2011 было выставлено 9909 инкассовых поручений на сумму 1 102 618 тыс.рублей). Поступило со счетов налогоплательщиков денежных средств, взысканных в бесспорном порядке в результате выставления инкассовых поручений (распоряжений), на сумму 99 964 тыс.рублей (за 2011 год поступило 192 456 тыс.рублей).
За 2012 год в Отделы судебных приставов направлено 968 постановлений о взыскании задолженности за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ на сумму 707 052 тыс.рублей (за 2011 год направлено 1242 постановлений на общую сумму 518 153 тыс.рублей).
Из направленных в 2012 году налоговым органом и возбужденных Отделом судебных приставов постановлений в соответствии со ст. 47 НК РФ, наибольшую задолженность имеют следующие налогоплательщики: