Аудит и контроллинг персонала

 

Статьи затрат	Основания для начисления
Разница в окладах, выплачиваемая  работникам, трудоустроенным из других организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве		Законодательство
Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка		Законодательство
Расходы на подготовку и переподготовку кадров:  - зарплата во время повышения квалификации;  - затраты на обучение и повышение квалификации рабочих, включая оплату труда квалифицированных сотрудников, не освобожденных от основной работы;  - оплата учебных отпусков;  - оплата работы преподавателей;  - затраты на повышение квалификации специалистов;  - зарплата преподавателей ПТУ;  - затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров;  - затраты базовых организаций по оплате труда ИТР и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной деятельности, для обучения учащихся общеобразовательных учреждений, ПТУ и средних специальных учреждений, студентов высших учебных заведений;  - другие виды оплат;		Положение об оплате труда или коллективный договор
Выплаты работникам, высвобожденным в связи с реорганизацией предприятия, сокращением штата			Законодательство
Оплата за время вынужденного прогула  или выполнения нижеоплачиваемой работы			Законодательство
Прочие: - спецодежда;  - содержание душевых, прачечных, санпропускников;  - лечебное профилактическое питание			Коллективный договор

При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают следующее:

– он составляется исходя из бюджета производства, данных о  производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного  персонала;

– в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную  и сдельную часть оплаты труда.

Кроме того, в отличие  от калькуляции, где показывается заработная плата, начисления с фонда оплаты труда (ФОТ) и не указывается кредиторская задолженность по оплате труда, в  данном бюджете отражается и такая  задолженность, и график ее погашения.

В зависимости от отраслевой принадлежности компании и ее организационной  структуры перечень бюджетов или  их содержание и структура могут  быть изменены.

Например, к сформированному  бюджету затрат на персонал дополнительно  составляются планы затрат на оплату труда основного производственного, либо вспомогательного, либо управленческого персонала; бюджет расходов на содержание HR-службы, бюджет затрат на обучение и развитие, оценку и аттестацию сотрудников, бюджет прочих расходов на персонал. 

Задание 2.

В планируемом периоде  предполагается увеличить среднюю  заработную плату на 5%, объем выпускаемой  продукции – на 11%, ПТ – на 7%. Рассчитать плановый ФЗП, если в базисном периоде  ОП составлял 210 млн. руб., а ФЗП – 55 млн. руб.

 

 

Решение:

Найдем плановый  ОП:	210*(1+11%)=	233,10	млн руб
ФЗП планового периода с учетом повышения средней ЗП:	55*(1+5%)=	57,75	млн руб

 

Ответ: Плановый ФЗП должен составить 57,75 млн руб. Соотношение  ОП к ФЗП составит 4,04 в плановом периоде по сравнению с 3,82 в базисном периоде. Это является положительным результатом повышения производительности труда на 7%.

 

 

Задание 3.

В истекшем году технологическая  трудоемкость продукции составила 3500 тыс. нормо-часов, фонд рабочего времени 220 дней по 8 ч., нормы в среднем выполнялись на 120 %. Численность вспомогательных рабочих в основных цехах составляла 15% численности основных рабочих. Во вспомогательных цехах трудятся 50 % от числа рабочих основных цехов. Рабочие составляют 70 % численности всего промышленно-производственного персонала. Определить соответствие фактической численности запланированной на текущий год с учетом того, что в планируемом периоде предполагалось в результате осуществления организационно-технических мероприятий снизить трудоемкость на 6 % (при условии неизменности других показателей). Фактически численность работающих на предприятии в текущем периоде составила 3849 человек 

Решение:

Трудоемкость работ  — это показатель, характеризующий  затраты живого труда, выраженные в  рабочем времени, затраченном на производство продукции (услуг). Трудоемкость измеряется, как правило, в нормо-часах (фактических  часах работы, затраченных  на производство единицы работы). Показатель является обратным  показателю  производительности  труда и рассчитывается по формуле:
Т = Рв : Кп, где
Т — трудоемкость;
Рв — рабочее время;
Кп — количество произведенной  продукции.
Технологическая трудоемкость продукции отражает все затраты труда основных рабочих-сдельщиков и повременщиков (t техн).
Производственная трудоемкость продукции — включает в себя все затраты труда основных и вспомогательных рабочих, и рассчитывается по формуле:
t пр. = t техн. + t обсл., где
t техн. — технологическая  трудоемкость;
t обсл. — трудоемкость обслуживания производства.
В составе полной трудоемкости отражаются затраты труда всех категорий промышленно-производственного персонала предприятия. Полная трудоемкость определяется по формуле:
t пол. = t техн. + t обсл. + t упр., где
t упр. — трудоемкость  управления производством.
Затраты труда вспомогательных  рабочих отражает трудоемкость обслуживания производства (t обсл ), а затраты труда служащих, обслуживающего персонала, охраны — трудоемкость управления производством (t упр.).
При снижении трудоемкости на 6%, в текущем году она должна достигнуть	3500*(1-6%)=	3 290	тыс. нормо-часов
ФРВ планового периода:  неизменен, 220 дней по 8 ч, итого часов	220 * 8 =	1 760	ч
Структура персонала  в истекшем периоде::
Итого ППП		3 849	чел.
Численность рабочих, всего:	3849 * 70%=	2 694	чел.
В том числе:
Численность рабочих  в вспомогательных цехах - 50% от рабочих  в основных цехах	2694/1,5/2=	898	чел.
Численность рабочих  в основных цехах	898*2=	1 796	чел.
в том числе вспомогательные  рабочие в основных цехах:	1562*0,15	234	чел.
в том числе основные рабочие в основных цехах:	1796/1,15=	1 562	чел.
Плановую численность  рабочих-сдельщиков вычисляют по формуле:
Чпл = Тпл / (Фпл*Кпл), где:
Тпл  - плановая трудоемкость производственной программы, нормо-ч;
Фпл  - плановый эффективный  фонд рабочего времени;
Кпл -Плановый коэффициент  выполнения норм
Плановая численность  основных рабочих в основных цехах  в текущем периоде:	3290 / (1760*120%)*1000=	1 558	чел.
Структура персонала  в текущем  периоде::
Численность рабочих, всего:	896+1791=	2 687	чел.
В том числе:
Численность рабочих  в вспомогательных цехах - 50% от рабочих  в основных цехах	1791*50%=	896	чел.
Численность рабочих  в основных цехах	1558*1,15=	1 791	чел.
в том числе вспомогательные  рабочие в основных цехах:	1558*0,15=	234	чел.
в том числе основные рабочие в основных цехах:		1 558	чел.
ИТОГО ППП:	2687/70*100=	3 839	чел.
Вывод: таким образом, при снижении трудоемкости на 6% в текущем периоде численность персонала снизится на 10 человек, в том числе: рабочие в вспомогательных цехах - на 2 чел., рабочие в основных цехах - на 5 чел., число вспомогательных рабочих в основных цехах не изменится, число основных рабочих в основных цехах снизится на 4 чел.

 

 

 

 

 

 

Задание 4. Аудит структуры персонала.

По следующим  исходным данным, приведенным в таблице определить динамику изменения структуры численности персонала по категориям, проанализировать ее, рассчитать необходимые показатели (соотношение основных рабочих и вспомогательных; соотношение основных рабочих и руководителей, специалистов; соотношение специалистов и технических исполнителей или прочих служащих, соотношение основных и вспомогательных рабочих) и дать рекомендации по совершенствованию структуры персонала.

 

Исходные данные для  расчета, чел.

Категория работников	2007	2008	2009
Весь персонал	225	246	250
В том числе:
рабочие	215	231	235
из них: основные	193	204	205
вспомогательные	22	27	30
служащие:	10	15	15
в том числе руководители	4	6	5
специалисты	4	6	6
прочие служащие	2	3	4

 

 

 

Решение:

1) Анализ изменения структуры персонала представлен в Таблице 1:

Категория работников	2007	2008	2009
Весь персонал:	100%	100%	100%
Рабочие:	95,56%	93,90%	94,00%
Основные	85,78%	82,93%	82,00%
Вспомогательные	9,78%	10,98%	12,00%
Служащие:	4,44%	6,10%	6,00%
Руководители	1,78%	2,44%	2,00%
Специалисты	1,78%	2,44%	2,40%
Прочие служащие	0,89%	1,22%	1,60%

Таблица 1. Анализ изменения  структуры персонала в 2007-2009 гг.

В общей численности персонала наибольшую долю занимают рабочие. Причем, в 2008 г. их доля снизилась на 1,66%, а в 2009 г. немного увеличилась (на 0,1%), но доля вспомогательных рабочих неуклонно росла от 9, 78% до 10,98% и 12% соответственно.

Общая численность персонала состоит из рабочих и служащих, при этом доля служащих выросла на 1,66% в 2008 г., а в 2009г. снизилась на 0,1%. Доля руководителей и специалистов повысилась в 2008 г. и снизилась в 2009 г., а доля прочих служащих росла в оба периода.

Рост доли вспомогательных  рабочих и прочих служащих является нежелательной тенденцией, хотя в  общей численности персонала  эти категории работников не являются значительными.

 

2. Расчет показателей соотношения различных категорий персонала представлен Таблице 2:

Показатели	2007	2008	2009
Соотношение основных и вспомогательных  рабочих	8,77	7,56	6,83
Соотношение основных рабочих и  руководителей, специалистов	24,13	17,00	18,64
Соотношение специалистов и служащих	2,00	2,00	1,50
Соотношение руководителей и всех рабочих	53,75	38,50	47,00

Таблица 2. Соотношение различных категорий персонала.

Анализ данных показателей также подтверждает, что соотношение основных и вспомогательных рабочих неуклонно уменьшалось. Соотношение специалистов и служащих сохранялось в 2008 г. и снизилось в 2009 г. Соотношение основных рабочих и руководителей, специалистов снизилось в 2008 г. на 7,13 и немного повысилось в 2009 г. - на 1,64.

Как известно, для руководящих  должностей в подразделениях применяются  следующие значения показателей  нормы управляемости:

– при значительном объёме нестандартных работ, требующих высокой квалификации сотрудников: 5-7 человек;

– в подразделениях с  устоявшимися стандартизованными процедурами: 10-12 человек;

– для стандартизованных  типовых работ (управление рабочими в цехах и т. п.): 15-17 человек.

Определение количественных значений нормы управляемости в  каждой конкретной организации должно осуществляться на основе анализа всех влияющих на нее факторов с учетом отраслевой специфики и особенностей данного производства. Даже если производство предприятия считать стандартизованным (типовым), то нормы управляемости на данном предприятии превышены, или находятся на верхней границе нормы: 54, 39 и 47 рабочих на одного руководителя в 2009, 2010, 2011 гг. соответственно. Вывод: Возможным решением проблемы может стать введение должностей заместителей руководителей структурных подразделений. Такое решение поможет снизить загруженность линейных руководителей и сделает управление предприятием более эффективным.

  

Задание 5. Фактическая численность персонала финансового отдела составляет 5 чел. Определить ее соответствие нормативной численности на основе имеющихся исходных данных, приведенных в таблице.

Годовой фонд времени одного сотрудника –1920 ч;

коэффициент,   учитывающий   затраты   времени   на  дополнительные работы – 1,3;

коэффициент, учитывающий затраты времени  на отдых сотрудников – 1,12;

коэффициент пересчета  явочной численности в списочную – 1,1;

 

Исходные данные для  расчета

Организационно-управленческие виды работ	Количество действий по выполнению вида работ	Время, необходимое  для выполнения действия, час
Расчет денежной наличности	500	1
Учет доходов, расходов предприятия	3000	0,5
Расчет сводного финансового баланса	300	3

 

 

Решение:

 

1. Определим суммарное время выполнения организационно управленческих работ:

∑miti = (500*1,0)+(3000*0,5)+(300*3,0) = 2900 ч.

2. Определим коэффициент необходимого распределения времени по формуле:

Кнрв = Кдр*Ко *Кп , где

 Кд.р – коэффициент,  учитывающий затраты времени  на другие работы, заранее не  учтенные во времени (1,2 ≤ Кд.р ≤ 1,4);

 Ко – коэффициент,  учитывающий затраты времени  на отдых сотрудников в течение  рабочего дня (как правило,  устанавливается на уровне 1,12);

 Кп – коэффициент  пересчета явочной численности  в списочную.

Кнрв = 1,3*1,12*1,1 = 1,6

3. Необходимую численность персонала финансового отдела рассчитаем по формуле Розенкранца:

Чрсс = ∑ miti / ФРВ * Кнрв, где

Ч – численность управленческого персонала определенной профессии, специальности, подразделения и т.п.;

m – среднее количество определенных действий в рамках i – го вида управленческих функций за установленный промежуток времени ( например, за год);

t – время, необходимое для выполнения единицы m в рамках i – го вида

управленческих функций;

ФРВ – фонд рабочего времени;

Кнрв – коэффициент необходимого распределения времени;