Модель безубыточности предприятия

Одним из вариантов анализа  лимита рентабельности является оценка перекрытия ликвидности. В этом случае издержки предприятия подразделяются на денежные расходы и те, которые  с ними не связаны, например, амортизация. Точка пересечения кривой части  стоимости, соответствующая денежным расходам с кривой оборота показывает величину минимального оборота, необходимого для сокращения ликвидности. 

При помощи регрессионного распределения минимального оборота  можно установить зависимость между  плановой прибылью и товарооборотом и получить предельную прибыль. 

На предстоящий период можно рассчитать и по источникам образования. 

Так, прибыль от реализации товаров, работ и услуг определяется как разница между суммой валового дохода от реализации, рассчитанной на предстоящий период, и суммой издержек обращения. 

Прибыль от операций с тарой  устанавливается с ориентировкой  на фактически сложившиеся результаты и с учетом предстоящих изменений  в товарообороте, его объеме и  структуре. 

Прибыль от платных услуг, предоставленных покупателям (комплектование заказов, доставка товаров на дом  и другое) определяется исходя их возможного объема таких услуг и цен на них. 

После определения плановых величин прибыли из отдельных  источников составляется сводный план прибыли. Затем разрабатываются  и утверждаются администрацией предприятия, с одобрения трудового коллектива, сметы расходования фонда накопления и фонда потребления. 

Основными методами планирования в торговом предприятии являются:

1. Метод прямого счета. Прибыль планируется на основе предварительно спрогнозированного валовых доходов и издержек обращения, как разница между ними. Сложность заключается в экономически обоснованном планировании этих исходных показателей валового дохода и издержек обращения. При планировании издержек обращения применяется постатейный расчет издержек обращения и планирования общего уровня с использованием математических методов корреляционной зависимости издержек, товарооборота.
2. Экстраполяции на основе анализа показателей динамики и рентабельности и факторного анализа прибыли, и на основе установления тесноты связей прибыли с соответствующими факторами с использованием математического уравнения гиперболы.
3. Аналитический метод применяется для планирования прибыли на промышленных предприятиях, применяемый при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравниваемой продукции в целом. 
   

При планировании валового дохода необходим системный подход, то есть должна быть обеспечена взаимная увязка всех показателей плана предприятия. Он строго увязывается с рассчитанными  на плановый период объемом товарооборота  и прибыли. 

В процессе составления плана  валового дохода вносят небольшие коррективы в плановую структуру товарооборота  в целях повышения размера  валового дохода, или пересматривается смета издержек обращения в целях  изыскания возможностей по сокращению отдельных расходов для обеспечения  рассчитанного размера прибыли. 

Валовой доход предприятия  исчисляется в абсолютном и относительном  выражении. Абсолютным показателем  валового дохода является его сумма (размер), а относительным – уровень (процентное отношение суммы валового дохода к товарообороту). 

Планирование валового дохода можно произвести методом технико-экономических  расчетов и экономико-статистическим методом. При технико-экономическом  расчете плановая сумма валового дохода от реализации определяется на основе объема и структуры (при необходимости  и внутри ассортиментной структуре) планового задания по товарообороту  и установленных размеров торговых надбавок. Сумма торговых надбавок по каждой товарной группе рассчитывается умножением объема товарооборота по каждой товарной группе на размер надбавки и делением полученного результата на 100. Общий валовой доход от реализации по предприятию определяется путем  суммирования валового дохода по отдельным  товарным группам. Деление общей  суммы на товарооборот и умножением на 100 рассчитывается средний уровень  валового дохода в процентах к  товарообороту. 

По тем товарным группам, которые имеют сложный внутригрупповой  ассортимент, целесообразно вычислить  размер средней торговой надбавки по каждой товарной группе. 

Из суммы реализованных  средств, полученных умножением товарооборота  группы на средний уровень торговых надбавок, вычисляется сумма наценок  предоставляемых: поставщикам в  связи со складской поставкой  товаров, по которым не установлены  оптово-сбытовые накидки; поставщикам  за фасовку товаров; покупателям  при мелкооптовом отпуске товаров. 

Если в планируемом  году структура товарооборота существенно  не изменится, и не предполагаются большие  изменения в условиях закупки  товаров, то валовые доходы по плану  могут определяться исходя из установленного объема товарооборота на будущий год и среднего их уровня за текущий и прошлые годы, то есть экономико-статистическим методом. 

Планируемая сумма прибыли  находится в обратной зависимости  от издержек обращения. Чем ниже издержки обращения, тем выше прибыль. Поэтому  при планировании предприятия стремятся  к получению оптимального размера  издержек обращения. 

Планируя издержки обращения, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных  подразделений. Планирование издержек обращения имеет связь с прибылью, валовым доходом, оборотными средствами, банковскими кредитами. 

При планировании руководствуются  различными методами: 

4. С использованием технико-экономических нормативов. 
   
5. Экономико-математическое моделирование. 
   

Технико-экономические нормативы  применяются при определении  затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и другое. Если требуется  определить расходы по перевозке  грузов, необходимо учесть: объем грузооборота на норму тарифов за погрузоразгрузочные  работы. 

Вариантные расчеты при  выполнении плана издержек обращения  делятся на несколько вариантов  расчетов, в основу которых берутся  прогрессивные нормативы, и следует  выбрать оптимальный вариант. 

Экономико-математическое моделирование  осуществляется с помощью математических расчетов и персональных компьютеров. Устанавливаются определенные соотношения  между объемом и структурой оборота  и издержками обращения, транспортными  расходами и другими затратами. 

Экономико-математическое моделирование  позволяет использовать в комплексе  методы возможных и технологических  расчетов. 

При планировании предпочтительно  делать прогноз на основе данных анализа  предыдущих лет (особенно для организаций  с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует  отвлечения от работы специалистов для  проведения более глубокого анализа  каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс  развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным. 

 

Глава 2. Анализ безубыточности работы и прогнозирование уровня  финансовой прочности КФХ «Заря»

 

2.1Краткая характеристика  предприятия

Основной целью работников КХ «Заря» является обеспечение качества и конкурентоспособности производимой и вновь разрабатываемой  продукции  на уровне, позволяющем сохранить  и расширить рынки сбыта, обеспечив  тем самым стабильную работу предприятия  и повышение уровня благосостояния всех работников предприятия.

В ассортименте предприятия  насчитывается 27 наименований продукции. Вопрос качества продукции всегда был  одним из самых важных для предприятия. Предприятие динамично развивается, проводится реконструкция, обновляется  оборудование.

КХ «Заря» систематически проводит в   городе за его пределами  выставки-продажи, дегустации продукции, выпускаемой обществом, участвует  в ярмарках, проводит опросы покупателей  и продавцов о качестве продукции.

Предприятие ставит перед  собой среднесрочные перспективы:

1. Развитие производства: установка новых технологических линий, увеличение глубины переработки молочного сырья за счет внедрения передовых мембранных технологий.
2. Поэтапная реконструкция энергоемких участков производства.
3. Увеличение объемов переработки сырья.
4. Оптимизация организационной структуры логистики. Применение в логистике передовых информационных технологий.
5. Расширение географии продаж продукции за счет выстроенной системы дистрибуции и увеличения инвестиций в продвижение продукции.
6. В области управления персоналом — повышение квалификации кадров, создание кадрового резерва, повышение социальной ответственности предприятия и самих работников, улучшение условий труда.

КХ «Заря» — это современное  производство высококачественных продуктов. Широкие производственные возможности, строгий контроль качества используемого  сырья и профессиональный менеджмент позволили компании завоевать доверие  у своих потребителей и партнёров  по бизнесу.

2.2 Анализ корреляционного  поля и динамики абсолютной  ликвидности активов предприятия.

Корреляционно – регрессионный  анализ как общее понятие включает в себя измерение тесноты, направление  связи и установление аналитического выражения (формы) связи. Корреляционный анализ имеет своей задачей количественное определение тесноты связи между  признаками. Теснота связи количественно  выражается величиной коэффициентов  корреляции. Коэффициенты корреляции, представляя количественную характеристику тесноты связи между признаками, дают возможность определять «полезность» факторных признаков при построении уравнений множественной регрессии. Величина коэффициентов регрессии  служит также оценкой соответствия уравнения регрессии выявленным причинно – следственным связям.

Регрессионный анализ, заключается  в определении аналитического выражения  связи, в котором изменение одной  величины обусловлено влиянием одной  или нескольких независимых величин, а множество всех прочих факторов, также оказывающих влияние на зависимую величину, принимается  за постоянные и средние значения.

В качестве результативного  признака возьмем коэффициент абсолютной ликвидности (Y), а в качестве факторного признака – объем денежных средств (Х).

2.3 Парная модель  ликвидности основных фондов.

В качестве примера рассмотрим парную модель прогнозирования производительности труда с применением результативного  показателя у – коэффициент абсолютной ликвидности. В качестве фактора, оказывающего влияние на данный коэффициент, определим размер денежных средств – х.

Таблица 2.1 Исходные данные для модели парной регрессии.

Года	X(Денежные средства, тыс. руб.)	Y(коэффициент абсолютной ликвидности)
2006	29321	0,16
2007	32614	0,172
2008	35897	0,193
2009	40148	0,198
2010	40156	0,201
2011	42037	0,216
2012	44063	0,246

В результате качественного  анализа переменных и исследования корреляционного поля для моделирование  парной зависимости выбираем линейную регрессию у=a+ bx. Для расчета параметров уравнения линейной регрессии строим расчетную таблицу 2.2.

Таблица 2.2 Корреляционная таблица  парной регрессии и корреляции.

№	y	x	xy	x2	y2	yx	|y-yx|	|(y-yx)/y|
1	0,16	29321	4691,36	859721041	0,0256	0,156	0,004	0,025
2	0,172	32614	5609,608	1063672996	0,029584	0,172	0,000	0,002
3	0,193	35897	6928,121	1288594609	0,037249	0,189	0,004	0,022
4	0,198	40148	7949,304	1611861904	0,039204	0,210	0,012	0,060
5	0,201	40156	8071,356	1612504336	0,040401	0,210	0,009	0,045
6	0,216	42037	9079,992	1767109369	0,046656	0,219	0,003	0,016
7	0,246	44063	10839,5	1941547969	0,060516	0,229	0,017	0,067
Среднее значение	0,198	37748	7595,606	1449287461	0,039887	0,198	0,007	0,237