Взносы в социальные внебюджетные фонды

 

При решении данной задачи руководствовалась положениями главы 30 НК РФ.

1. Объектом налогообложения является движимое и не движимое основные средства на счете 01, введенные в эксплуатацию по остаточной стоимости.

Определим остаточную стоимость  имущества на первое число каждого месяца отчетного периода:

 

О_ст-ть= Перв._ст-ть – И(А)

 

И₁=(508000-220000)+(140000-23500)+(235000-28200)=611300 р.

И₂=(508000-220500)+(140000-24500)+(235000-29100)=608900 р.

         И₃=(508000-221000)+(140000-25500)+(235000-³⁰⁰⁰⁰)=606500 р.

И₄=(508000-221500)+(140000-26500)+(235000-30900)=604100 р.

 

В соответствие со статьями 374 и 381 в данной задаче не подлежит обложению испытательный полигон.

 

2. Рассчитаем налоговую базу, которая определяется как среднегодовая стоимость имущества, признанного объектом налогообложения. Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца следующего за ним, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу:  

 

  И _Iкв=

,

где И₁ – сумма остаточной стоимости имущества

 

И _Iкв=

р

 

3. Ставка налога на имущества установлена законодательством субъектов РФ – 2,2%.

 

4. Определим сумму авансовых платежей по налогу на имущество. Сумма налога исчисляется по итогам отчетного периода, соотношением налоговой ставки и базы определенной за отчетный период.

 

1кв*

 

 

 

Вывод: организация  обязана уплатить за I квартал авансовые платежи по налогу на имущество организации в сумме 3342 рубля.

 

                                                нач. Д^т  91 К^т 68 – 3342 р.

 

перечис. Д^т 68 К^т 51 – 3342 р.

 

 

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача по  ВСВбФ  и НДФЛ

Вариант 9

 

Произведем расчет налога на доходы физических лиц и страховых  взносов во внебюджетные фонды по месту основной работы за 2012 год.

Расчеты произвести в  таблице.

Указать бухгалтерские  проводки по начислению и перечислению налога и сбора в бюджет и внебюджетные фонды.

Физическое лицо за налоговый  период получило доход от работодателя:

Январи – 6000р.

Февраль – 6500р.

Март – 65000р.

Апрель – 6200р.

Май – 6700р.

Июнь – ноябрь –  ежемесячно по 8000р.

Работник герой СССР, на содержание – 3 детей, двое из них  в возрасте до 18 лет, третьему 22 года, он является студентом ВУЗа дневной  формы обучения, в декабре имел следующие доходы:

• Заработная  плата                                                                       26500
• Бригадирские                                                                              4000
• Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении 3100
• Выходное пособие при увольнении                                          4500
• Доплаты за сверхурочную работу                                             1680

Кроме того произведены  следующие денежные выплаты:

• Дивиденды по акциям                                                                14400
• Командировочные (сверх нормы)                                             2200
• Материальная помощь                                                              5000

 

При решение задачи по страховым взносам в социальные внебюджетные фонды руководствовалась ФЗ от 24.07.09г. №212 ФЗ” О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования ”

1. Плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды является работодатель, производящий выплаты и иные вознаграждения работникам за выполнение трудовых обязанностей.
2. Объектом являются выплаты и иные вознаграждения в пользу работников подлежащие обложению.

В соответствие с ФЗ №212-ФЗ ст. 9 не подлежит обложению следующие  виды выплат: материальная помощь до 4 тыс., выходное пособие при  увольнении.

3. База в отношении каждого фонда определяется отдельно и включает все выплаты и вознаграждения, подлежащие обложению.

 

      Б_ПФдек=26500+4000+3100+1680+14400+2200+(5000 – 4000)=52880

       Б_{ФОМСдек}=26500+4000+3100+1680+14400+2200+(5000 – 4000)=52880

       Б_ФССдек=26500+4000+3100+1680+14400+2200+(5000 – 4000)=52880

 

4. Сумма страховых взносов подлежит к уплате в соответствующий фонд, рассчитывается нарастающим итогом с начало отчетного периода по месяц, за который производиться расчет, исходя из базы данного фонда и тарифа.

 

О = Б * Т, где

 

             О – отчисления, Б – база, Т  – тариф 

 

 Исчислим сумму отчислений за декабрь в каждый фонд  отдельно:

 

                                О_ПФдек= =11633

О_{ФОМСдек}=

=2693

                                 О_ПФдек= =1534

 

Период	Выплаты и вознаграждения	Выплаты не подлежащие обложению	База	ПФ РФ	ФОМС РФ	ФСС РФ
Январь	6000	-	6000	1320	306	174
Февраль	6500	-	6500	1430	332	189
За 2 месяца	12500	-	12500	2750	638	363
Март	6500	-	6500	1430	332	189
За 3 месяца	19000	-	19000	4180	970	552
Апрель	6200	-	6200	1364	316	180
За 4 месяца	25200	-	25200	5544	1286	732
Май	6700	-	6700	1474	341	194
За 5 месяцев	31900	-	31900	7018	1628	926
Июнь	8000	-	8000	1760	408	232
За 6 месяцев	39900	-	39900	8778	2036	1158
Июль	8000	-	8000	1760	408	232
За 7 месяцев	47900	-	47900	10538	2444	1390
Август	8000	-	8000	1760	408	232
За 8 месяцев	55900	-	55900	12298	2852	1622
Сентябрь	8000	-	8000	1760	408	232
За 9 месяцев	63900	-	63900	14058	3260	1854
Октябрь	8000	-	8000	1760	408	232
За 10 месяцев	71900	-	71900	15818	3668	2086
Ноябрь	8000	-	8000	1760	408	232
За 11 месяцев	79900	-	79900	17578	4076	2318
Декабрь	61380	8500	52880	11634	2697	1533
За 12 месяцев	141280	8500	132780	29212	6772	3851

 

Вывод:

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос: Соотношение  бухгалтерского и налогового учета

 

 

Содержание

 

Введение

Соотношение бухгалтерского и налогового учета

Заключение

 

Введение

 

Бухгалтерский учёт тесно связан с органами налоговой  инспекции и налоговой системой в целом. Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Говоря о взаимосвязи  между бухгалтерским и налоговым  учетом, необходимо отметить следующее: разрыв между этими двумя видами учета является довольно серьезной  проблемой не только для бухгалтеров-практиков, но и работников налогового ведомства. Налоговое законодательство должно быть нейтрально по отношению к бухгалтерскому, т.е. независимо от изменений в бухучете налоговая база должна оставаться постоянной и рассчитываться исходя из норм, установленных в налоговых законах.

Однако в реальной жизни наблюдается обратная ситуация, и вступление в силу новых бухгалтерских  стандартов заставляет изменять методику исчисления налогов. Так, например, когда  вышли ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, регламентирующие учет доходов и расходов организации, возникла необходимость внесения изменений в нормативные акты по налогу на прибыль, и пришлось в середине года Департаментом методологии налогообложения прибыли и бухгалтерского учета для целей налогообложения МНС РФ подготовить Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

 

 

 

 

 

Соотношение бухгалтерского и налогового учета 

 

Исходя из разных целевых  задач бухгалтерского и налогового учета, они стали регламентироваться независимо друг от друга. В результате по состоянию на 01.01.2003 данные расхождения окончательно сформировались.

Бухгалтерский учет – это упорядоченная, система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствие с порядком, предусмотренным НК РФ. Смысловое отличие заключается в том, что бухгалтерский учет охватывает все виды операций, а налоговый рассматривает их только с точки зрения налогообложения. С этой точки зрения бухгалтерский учет может использоваться для целей анализа хозяйственной деятельности, ее планирования, привлечения кредитных средств, трудовых ресурсов и т. д.,  тогда как налоговый учет служит нуждам и целям только налогообложения.

Исходя из целей и  задач учета, бухгалтерский учет предназначен для формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении,  для обеспечения информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движение имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и системами, а так же для предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Налоговый учет предназначен для формирования   полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемый в течение отчетного (налогового) периода,  а так же для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов. Отличие, с государственной точки зрения, по целям заключается в том. Что бухгалтерский учет формирует информационную  базу для контроля со стороны всех видов контролирующих учреждений, а налоговый учет только для целей определения налоговой базы.

 

По принципам учета

 

Бухгалтерский учет обязан обеспечить:

• последовательность применения учетной политики от одного отчетного года к другому;
• непрерывность деятельности организации в обозримом будущем, отсутствие намерения и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, погашение обязательств в установленном порядке;
• временную определенность фактам хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;
• имущественную обособленность активов и обязательств организации от активов и обязательств собственников данной организации и других организаций;
• полноту отражения в  учете всех фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности;
• осмотрительности в готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, возможных доходов и активов, не допуская скрытых резервов (быть осмотрительным в расходах и не перерасходовать средства);
• приоритет содержания над формой – отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования (т. е. отражать смысловую, экономическую сторону хозяйственной операции, а не ее документарное оформление);
• непротиворечивость (тождество данных аналитического учета оборотам и остатками по счетам синтетического учета), общий счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, а субсчета – это аналитические счета, т. е. сумма аналитических счетов должна равняться синтетическому счету;
• Рациональность ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (т. е. формировать штат и должностные обязанности бухгалтерии).