Взносы в социальные внебюджетные фонды

 

 

Стоимость страхового года

 

Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые  должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом  на начало финансового года, за который  уплачиваются страховые взносы, и  тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

 

 

 

 Льготы

 

Льготы– это предоставляемые определенной категории налогоплательщиков, предусмотренные законодательством, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

Не подлежат обложению страховыми взносами:

1) государственные  пособия, в том числе пособия  по безработице, а также пособия  и иные виды обязательного  страхового обеспечения по обязательному  социальному страхованию;

2)компенсационные  выплаты (в пределах норм) связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов;
• с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
• с выплатой  суточных;

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  плательщиками страховых взносов:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) Стоимость  проезда работника и его семьи   от места их проживания до  места отдыха и обратно работников крайнего Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ; 

5) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

6) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Льготы можно  подразделить на следующие виды:

• изъятие
• скидки
• кредит

В зависимости от видов льгот, льготы социальных внебюджетных фондов относятся к изъятию,  поскольку данные льготы направлены на выведение из под налогообложения, отдельных предметов или объектов налогообложения.  Изъятие предоставлено, как всем налогоплательщикам, так и определенный  категориям плательщиков. 

 

 

 

 Порядок и способы исчисления взносов

 

Порядок исчисления взноса – совокупность действий налогоплательщика  по определение суммы налога подлежащего  уплате за налоговый период исходя из базы, тарифа, льгот.

Сумма страховых  взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в каждый государственный  внебюджетный фонд. Налогоплательщик как сам может исчислять сумму налога, либо это обязанность возлагается на налоговый орган или на налогового агента. Исчисление налога может осуществляться   по следующим системам:

1. кумулятивной
2. некумулятивной
3. глобальной
4. шедуллярной

Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды по способу исчисления являются, кумулятивной, поскольку налоговая база облагается нарастающим итогом с начала расчетного периода. 

Сумма страховых  взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых  взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого  календарного месяца плательщики страховых  взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

 

 

 

 

 

Порядок и способы уплаты взносов

 

Порядок уплаты страховых взносов – нормативно установленный способ и процедура внесения взносов в социальные фонды.

Существует 5 способов взимания налога:

1. кадастровый
2. у источника дохода
3. уплачивается по декларации
4. уплата налога в момент расходования доходов
5. уплачивается налог в процессе потребления или использования имущества.

Социальные  взносы взимаются у источника  дохода, то есть взимание суммы взносов  производиться бухгалтером организации  с заработной платы работника.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

 Ежемесячный обязательный  платеж подлежит уплате в срок  не позднее 15-го числа календарного  месяца, следующего за календарным  месяцем, за который начисляется  ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Плательщики страховых взносов  обязаны вести учет сумм начисленных  выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся  к ним, в отношении каждого  физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях.

 Уплата страховых взносов  осуществляется отдельными расчетными  документами, направляемыми в  Пенсионный фонд Российской Федерации,  Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

 Плательщики страховых  взносов ежеквартально представляют  в орган контроля за уплатой  страховых взносов по месту  своего учета следующую отчетность:

1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;

2) до 15-го числа календарного  месяца, следующего за отчетным  периодом, в территориальный орган  Фонда социального страхования  Российской Федерации - расчет  по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность  физических лиц, в пользу которых  производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, предоставляют расчет в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

 Сумма страховых взносов,  которая подлежит уплате по  месту нахождения организации  и в состав которой входят  обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

 При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией  либо прекращения физическим лицом  деятельности в качестве индивидуального  предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов.

 В случае  реорганизации плательщика страховых  взносов - организации уплата  страховых взносов, а также  представление расчетов по начисленным  и уплаченным страховым взносам  осуществляются его правопреемником  (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов.

 Плательщики страховых  взносов, у которых среднесписочная  численность физических лиц, в  пользу которых производятся  выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный  период превышает 50 человек, а  также вновь созданные (в том  числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в форме электронных документов, порядок оформления.  При представлении расчетов в форме электронных документов орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить подтверждения приема указанных расчетов в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный  счет и начисляющие выплаты и  иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье - обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения