Транспортный налог в Свердловской Области

Форма налогового уведомления  на уплату транспортного налога налогоплательщиками  физическими лицами утверждена приказом МНС РФ от 15 марта 2004 г. N БГ-3-04/198@ "О  формах налоговых уведомлений".

На практике нередко возникают  случаи, когда данные о транспортных средствах, имеющиеся в налоговых  органах, не соответствуют действительности.

В этом случае налогоплательщик - физическое лицо, увидев в полученном налоговом уведомлении неверные сведения, может обратиться налоговый  орган с соответствующим заявлением в произвольной форме.

Порядок взаимодействия налогового органа и налогоплательщика в  этом случае, а также примерная  форма заявления изложены в п.4 письма УМНС РФ от 12.02.2004 г. N 23-01/3/8450 "Об отдельных вопросах исчисления и  уплаты транспортного налога".

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в  этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после  их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего  календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо  всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.

Указанные сведения представляются органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным приказом МНС  РФ от 10 ноября 2002 г. N БГ-3-04/641 "Об утверждении  форм сведений о транспортных средствах  и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств".

Сумма налога исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия с  учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового периода исчисление суммы  налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом периоде.

При этом месяц регистрации  транспортного средства, а также  месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Исчисление налога при  помощи коэффициента осуществляется в  следующих случаях:

- при регистрации (снятия  с учета) транспортного средства;

- при замене двигателя,  если меняется его мощность;

- при угоне (краже) транспортного  средства;

- при прекращении действия  доверенности, если налогоплательщиком  являлось лицо по доверенности;

- в случае смерти физического  лица, на которого зарегистрировано  транспортное средство.

 

Порядок уплаты.

В Свердловской области транспортный налог организации уплачивают разово до 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. транспортный налог за 2012 год организации, зарегистрированные в Свердловской области, являющиеся его плательщиками, должны будут уплатить в период с 1 по 15 февраля.

Организации в отличие от физических лиц обязаны сдавать отчетность по транспортному налогу. 
По истечении налогового периода, коим является календарный год, не позднее 1 февраля следующего года, организации представляют налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения своих транспортных средств. 
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговые декларации по месту своего налогового учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании  сведений, которые представляются в  налоговые органы органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств.

Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.

С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный  налог уплачивается налогоплательщиками  – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым  периодом.

2.Механизм исчисления транспортного налога

2.1.Механизм расчёта транспортного налога

Чтобы рассчитать транспортный налог, определите налоговую базу и  ставку налога.

Налоговой базой является:

1)мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);

2)валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

3)паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;

4)единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Налоговую базу определяйте  отдельно по каждому транспортному  средству.

Такие правила установлены  статьей 359 Налогового кодекса РФ.

Ситуация:  как определить мощность транспортного средства для расчета транспортного налога

Мощность двигателя определите по данным, указанным в технической  документации. Например, по данным паспорта транспортного средства (ПТС) (п. 18 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).

Если в технической  документации необходимые данные отсутствуют, мощность транспортного средства определите на основании экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса РФ (п. 22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).

Ситуация:  как определить налоговую базу по транспортному налогу, если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана в кВт

Для расчета налоговой  базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в  лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

 Если в технической  документации этот показатель  выражен в кВт, его нужно  пересчитать по формуле:

Мощность двигателя, выраженная в л. с.

=

Мощность двигателя, выраженная в кВт

×

1,35962

 

  
Полученный результат округлите  по правилам арифметики до второго  знака после запятой. Такой порядок  предусмотрен пунктом 19 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177.

Пример определения налоговой  базы для расчета транспортного  налога. В ПТС мощность двигателя  указана в кВт

Организация приобрела буксир, мощность двигателя которого 210 кВ т. Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так: 
210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.

Ставки транспортного  налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Например, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33, в Московской области – Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ. В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Для расчета транспортного  налога количество лет, прошедших с  года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших  с года выпуска транспортного  средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 27 мая 2011 г. № 03-05-05-01/36, от 29 марта 2010 г. № 03-05-05-04/08.

Пример определения количества лет, прошедших с года выпуска  грузового автомобиля, для расчета  транспортного налога

На балансе организации  числится грузовой автомобиль, выпущенный в мае 2006 года. В регионе, где работает организация, установлены дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Для расчета транспортного налога бухгалтер определил количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом:

1. на 1 января 2007 года – ноль лет;
2. на 1 января 2008 года – один год;
3. на 1 января 2009 года – два года;
4. на 1 января 2010 года – три года;
5. на 1 января 2011 года – четыре года;
6. на 1 января 2012 года – пять лет.

Таким образом, при исчислении транспортного налога в 2012 году за 2011 год налог по грузовому автомобилю организации нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти.

Транспортный налог рассчитывайте  в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса РФ и региональными законами. Порядок расчета зависит от того, установлены региональным законодательством отчетные периоды по транспортному налогу или нет.

В регионах, где отчетные периоды по транспортному налогу не установлены, годовую сумму налога определите по формуле:

Годовая сумма транспортного  налога (в регионах, где отчетные периоды по налогу не установлены)

=

Налоговая база

×

Ставка налога

 

 

 

Пример расчета транспортного  налога по грузовому автомобилю

На балансе организации  числится грузовой автомобиль с мощностью  двигателя 155 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти. Ставка транспортного налога для данной категории транспортных средств составляет 36.3 руб. за 1 л. с.. Отчетные периоды по налогу не установлены.

Бухгалтер организации рассчитал  транспортный налог так: 
155 л. с. × 36.3 руб./л. с. = 5626.5руб.

При расчете авансового платежа  по транспортному налогу используйте  формулу:

Авансовый платеж по транспортному  налогу

=

Налоговая база

×

Ставка налога

×

1/4

 

 

 

Итоговую сумму транспортного  налога за год рассчитайте по формуле:

Транспортный налог за год (в регионах, где установлены  отчетные периоды по налогу)

=

Налоговая база

×

Ставка налога

–

Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

 

  
Такие правила установлены статьей 362 Налогового кодекса РФ.

Транспортное средство может  быть зарегистрировано и снято с  учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитайте исходя из фактического количества месяцев регистрации  транспортного средства с учетом коэффициента использования транспортного  средства (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и  месяц, в котором оно было снято  с учета, учитывайте как полные месяцы. Если регистрация и снятие с учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации, примите за один. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа  по налогу с учетом коэффициента использования  транспортного средства определите по формуле:

Авансовый платеж по транспортному  налогу при использовании транспортного  средства в течение неполного  отчетного периода	=	Налоговая база	×	Ставка налога	×	1/4	×		Количество месяцев, в  течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации
									Число месяцев в отчетном периоде

 

  
Сумму налога с учетом коэффициента использования транспортного средства определите по формуле:

Транспортный налог при  использовании транспортного средства в течение неполного налогового периода	=	Налоговая база	×	Ставка налога	×		Количество месяцев, в  течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации
							Число месяцев в налоговом  периоде