СОДЕРЖАНИЕ

     ВВЕДЕНИЕ 3

     ГЛАВА 1. НАЛОГИ КАК ВАЖНЕЙШИЙ СОСТАВНОЙ ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 4

     1.1. Экономическая сущность и функции налогов 4

     1.2. Состав налоговой системы и принципы ее построения 4

     1.3. Функции налоговых систем 4

     ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РАЗВИТЫХ СТРАН МИРА И ИХ СРАВНЕНИЕ С НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ РОССИИ 4

     2.1. Общая характеристика налоговых систем зарубежных стран 4

     2.2. Характеристика налоговой системы РФ 4

     2.3. Сравнительная характеристика налоговой системы России и налоговых систем развитых зарубежных стран 4

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 4

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 4

 

     

     ВВЕДЕНИЕ

     Одним из принципиально важных направлений  совершенствования любой системы вообще и системы налогообложения в частности является ее содержательный анализ, который направлен на выявление сильных и слабых сторон системы во всех аспектах ее изучения: функциональном, элементном и организационном. При проведении такого анализа целесообразно использовать метод сравнения данной системы с ее аналогом для сопоставления отдельных системных характеристик и определения их соответствия целям и задачам анализируемого объекта.

     При сравнительном анализе системы налогообложения, необходимом для выработки обобщенных, концептуальных, методологических положений ее совершенствования (реформирования), в качестве ее аналогов выступают налоговые системы других государств, в том числе и региональные. Путем сравнения общегосударственных налоговых систем с учетом их региональных особенностей можно выявить наиболее эффективные способы построения налоговой вертикали «центр – регионы» и в определенных случаях принципы и методы горизонтальных связей «регион – регион». Такая постановка задачи анализа предполагает, что объектами сравнения должны быть налоговые системы тех стран, где государственное устройство является близким Российской Федерации по содержанию, то есть стран, несущих в себе нормативно зафиксированный или практически реализуемый (неформальный) достаточно сильный элемент федерации¹.

     Таким образом, актуальность данной работы заключается  в том, что необходимо постоянно оценивать уровень удобства налоговых систем различных стран мира при разработке налоговой системы в России. Анализируя преимущества и недостатки налоговых систем развитых стран мира можно создать совершенную налоговую систему в своей стране, ориентированную и на государство, и на людей в ней проживающих.

     Современная российская налоговая система сложилась  на рубеже 1991-1992гг., в период политического  противостояния, кардинальных экономических  преобразований и перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта регулирования реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране – все эти факторы непосредственно повлияли на ее становление. Существующая российская налоговая система, несомненно, создавалась на базе зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре, системе налогов и принципов построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения².

     Проведение  рыночных преобразований в экономике  немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции во всех странах с социально-ориентированной рыночной экономикой. Выражая интересы участников воспроизводственного процесса, налоговая система обеспечивает их равновесие, а тем самым и общественный процесс³.

     На  Западе налоговые вопросы давно  уже занимают почетное место в  финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны⁴.

     Целью написания данной работы является рассмотрение и сравнительная характеристика налоговых систем развитых стран  с налоговой системой РФ.

     Задачи, которые способствуют достижению данной цели:

     - рассмотреть понятие налога и  налоговой системы;

     - охарактеризовать основные виды  налогов;

     - описать налоговую систему РФ;

     - описать налоговые системы развитых  стран;

     - привести сравнительную характеристику  налоговых систем развитых стран  и России.

     Объектом  исследования в работе выступает  налоговая система. А предметом в этой работе является взаимосвязь налоговой системы с функционированием экономики в рамках концепции делового цикла.

 

     ГЛАВА 1. НАЛОГИ КАК  ВАЖНЕЙШИЙ СОСТАВНОЙ ЭЛЕМЕНТ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1. Экономическая сущность и функции налогов

     Согласно  статье 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     В современном государстве для  мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов.

     Причины такой множественности заключаются  в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

     Множественность налогов позволяет в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

     Все налоговое множество можно классифицировать по следующим признакам.

     С точки зрения способов взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги выплачиваются с доходов и имущества физических и юридических лиц. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины)⁵.

     В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося всей полученной суммой, выделяют следующие виды: общегосударственные  налоги (федеральные налоги), региональные и местные налоги.

     Федеральные налоги взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. При этом все суммы сборов от 6 до 14 федеральных налогов (в структуре федеральных налогов – это первые шесть) должны зачисляться в федеральный бюджет РФ.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отличаются Налоговым Кодексом. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Кодексом.

     Все региональные налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.

     Из  местных налогов (а их всего 22) обязательны только 3: на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, Занимающихся предпринимательской деятельностью. Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым Кодексом.

     С точки зрения использования поступивших  средств выделяют: общие налоги; специфические налоги, предназначенные  для использования в строго определенных целях.

     Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов.⁶

     Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы⁷ налогообложения, а именно:

• Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (статья 38).
• Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (статья 53).
• Налоговый период. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (статья 55).
• Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (статья 53)
• Порядок исчисления налога устанавливается Налоговым Кодексом РФ (статья 52).
• Порядок и сроки уплаты налога – срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу в соответствии со статьями 57 и 58 Налогового Кодекса Российской Федерации.

     Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные налоговые ставки.

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).
2. Пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 % ) .
3. Прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
4. Регрессивные – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

     Прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

     Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции⁸:

1. Фискальную функцию, которая обеспечивает поступление в государственную казну средств, которые сосредотачиваются в бюджетной системе и обеспечивают финансирование государственных расходов.
2. Регулирующую функцию, которая осуществляется через систему дифференцированных налоговых льгот. Она может быть направлена как на стимулирование, так и на сдерживание отдельных отраслей и видов деятельности.
3. Социальную функцию, которая направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп.
4. Контрольную функцию, которая позволяет количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых средствах.

     Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

     Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых  поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т.е. регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста дохода производства, позволяет государству получить больше средств.