Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2013 в 21:10, курсовая работа
Целью изучения данной работы является изучение специальных налого-вых режимов в Российской Федерации ,определение их роли и места в налого-вой системе РФ. Для реализации поставленной цели необходимо решить сле-дующие задачи:
- изучить сущность и особенности специальных налоговых режимов в Российской Федерации;
- рассмотреть роль и место специальных налоговых режимов в налого-вой системе Российской Федерации;
-дать описание примеру расчета и практического применения специаль-ных налоговых режимов.
Введение……………………………………………………………………………...3
1. Роль и место специальных систем налоговых режимов в Российской Федера-ции…………………………………………………………………………………….5
1.1Роль специальных налоговых режимов.
1.2 Место специальных налоговых режимов в налоговой системе Российской Федерации……………………………………………………………………………9
2. Виды специальных систем налогообложения и их сравнительный анализ….11
2.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводите-лей (единый сельскохозяйственный налог)………………………………………11
2.2 Упрощенная система налогообложения……………………………………...18
2.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности……………………………………………………25
2.4 Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продук-ции…………………………………………………………………………………..37
2.5 Патентная система налогообложения………………………………………….
3. Пример расчета и практического применения специальных налоговых режи-мов в РФ…………………………………………………………………………….41
3.1 Расчет налога для юридического лица (индивидуального предпринимате-ля), применяющего упрощенную систему налогообложения…………………..41
3.2 Расчет налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности………………42
3.3 Расчет налога при применении системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога……………………………………………………44
3.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продук-ции…………………………………………………………………………………….
3.5 Патентная система налогообложения………………………………………….
Заключение…………………………………………………………………………45
Список использованной литературы……………………………………………...47
3.5 Патентная система налогообложения.
Пример сравнения расчета налогов при патентной системе и ЕНВД по одному из видов деятельности.
Вид деятельности - ремонт и техническое обслуживание бытовой техники. Место осуществления деятельности - г. Подольск, Московская область.
Численность - 5 человек.
Стоимость годового патента - 14 592 руб. (243 200 руб. x 6%), расчет сделан в соответствии с законодательством (ст. 2 Закона Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ), используется для УСН на патенте.
Сумма ЕНВД, исчисленного за четыре квартала 2011 г., составляет 92 610 руб. (7500 руб. x 1,372 x 1 x 5 чел. x 12 мес. x 15%) (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519; Приложение 1 к решению Подольского городского Совета депутатов Московской области от 20.10.2010 N 55/4).
Эта сумма уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, следовательно, ИП заплатит ЕНВД в размере 46 305 руб. (92 610 руб. x 50%).
Заключение:
Вопрос о налогообложении малого бизнеса, приобретший важное значение в переходной экономике России, остается не менее актуальным и сейчас. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.
Главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.4 НК РФ установлена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вводимая в действие законами субъектов РФ, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, предусматривающие, что переход на уплату этих налогов заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой одного налога.
Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки.
Почти все режимы можно применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так индивидуальные предприниматели.
Разнятся налоговые ставки: при ЕСХН - 6%, при УСН - 6% и 15%, при ЕНВД - 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и двух корректирующих коэффициентов, при выполнении соглашений о разделе продукции - 20%. При этом различается объект налогообложения и налоговая база. По-разному уменьшается налоговая база, исходя из расходов.
На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей.
При переходе на иной режим налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год.
При определенных моментах
налогоплательщики могут
В первую очередь знать условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям, для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов.
Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране.
Список литературы: