Социальная значимость налоговых вычетов по НДФЛ

К таким документам относятся:

• декларация по форме 3-НДФЛ;
• заявление на предоставление социального налогового вычета;
• справка 2-НДФЛ;
• договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией;
• платёжные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции об уплате взносов, платёжные поручения на перечисление взносов и т.п.);
• выписка из именного пенсионного счёта налогоплательщика [16, c. 224].

При предоставлении данного вычета налогоплательщику  возвращаются не все суммы пенсионных взносов, а только 13 % от этих сумм.

Социальный  налоговый вычет в части расходов на уплату дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактически произведённых расходов, но не более 120 000 руб.

Для предоставления данного социального вычета налогоплательщиком предоставляются в налоговые  органы следующие документы:

• декларация по форме 3-НДФЛ;
• заявление на предоставление социального налогового вычета;
• справка 2-НДФЛ;
• платёжные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
• справка налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика [16,       c. 226].

Размер уплаченного  дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии определяется застрахованным лицом  самостоятельно.

Застрахованное  лицо, желающее уплачивать дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии путём их перечисления через  работодателя, указывает в подаваемом работодателю заявлении об уплате указанных  взносов размер ежемесячно уплачиваемого  дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии, определённый в твёрдой сумме  или в процентах от базы для  начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При самостоятельной  уплате дополнительных страховых взносов  на накопительную часть трудовой пенсии застрахованное лицо не позднее 20 дней со дня окончания квартала должно представлять в территориальный  орган Пенсионного фонда РФ копии  платёжных документов за истёкший квартал  с отметками кредитной организации  об исполнении.

Пример 2.

В октябре  налогоплательщик лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление  медицинской деятельности. За лечение  им было уплачено 60 000 руб. В клинике  ему были выданы документы, подтверждающие его целевые расходы по лечению, которое не относится к дорогостоящим  видам лечения. Налогоплательщик находится в браке, у него один ребенок, ему предоставляются стандартные налоговые вычеты.

Доход по месту  основной работы гражданина составил 240 000 руб. По окончании налогового периода  налогоплательщик подает налоговую  декларацию, где заявляет право на получение социального вычета.

Т.к. расходы  на лечение не превысили 120 000 руб., значит, их учитываем в полном объёме.  Стандартный вычет на ребёнка будет предоставляться по 1 000 руб. в течение всего года, т.к. годовой доход не превысил 280 000 руб., а вычет в размере 400 руб. будет предоставляться в течение двух месяцев, т.к. совокупный годовой доход налогоплательщика после двух месяцев будет превышать 40 000 руб.

Налоговая база за налоговый период составляет 240 000–60 000–1 000*12–400*2 = 167 200 руб. Сумма НДФЛ налогоплательщика с учетом вычетов 167 200*13% = 21 736 руб.

Сумма возврата 60 000*13% = 7 800 руб.

Имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику при наличии двух оснований: если в текущем налоговом периоде налогоплательщик имел доход от продажи имущества или приобрёл жилой дом или квартиру, он вправе уменьшить полученный доход на сумму налогового вычета или на сумму документально подтверждённого расхода, связанного с извлечением этого дохода.

Во втором случае налогоплательщик вправе претендовать на уменьшение части налоговой базы на сумму документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением  жилья, но не более 2 000 000 руб. без учёта уплаченных сумм процентов по целевым кредитам, займам.

Таким образом, имущественный налоговый вычет  состоит из двух частей.

По первой части имущественный налоговый  вычет по доходам от продажи имущества предоставляется налогоплательщику только налоговым органом при предоставлении по окончании налогового периода налоговой декларации.

Размер вычета зависит:

• от вида имущества;
• от срока нахождения в собственности налогоплательщика

            имущества, которое продается.

Различают две  группы имущества: к первой относится  недвижимое имущество: квартиры, жилые  дома, дачи, садовые домики, хмельные участки, а также доли в этом имуществе.

Ко второй группе имущества относится прочее имущество: гаражи, машины.

Если реализуемое  имущество находилось в собственности  налогоплательщика меньше 3 лет, то имущественный налоговый вычет  предоставляется: по первой группе имущества  в размере, не превышающем 1 млн руб., а по второй группе — в размере, не превышающем в целом 250 000 руб.

Вторая часть  имущественного налогового вычета связана  с приобретением налогоплательщиком жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Размер вычета составляет сумму фактически произведённых расходов, но не более 2 000 000 руб. Если налогоплательщик пользовался кредитными или заёмными средствами на приобретение жилого дома или квартиры, то уплаченные в текущем налоговом периоде проценты по таким кредитам или займам также учитываются в сумме имущественного налогового вычета. Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по одному факту приобретения жилого дома, т.е. один раз. В том случае, если в текущем налоговом периоде налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13 %, меньше размера имущественного налогового вычета, то неиспользованный остаток вычета переносится на следующие налоговые периоды [21, c. 430].

Имущественный налоговый вычет по произведённым  расходам на приобретение жилья предоставляется  как налоговым органом по окончании  налогового периода при предоставлении налогоплательщиком налоговой декларации, так и одним из налоговых агентов  до окончания налогового периода. Выбор  способа предоставления вычета налогоплательщик осуществляет самостоятельно.

Если налогоплательщик выбрал первый способ получения налогового вычета, то он самостоятельно по окончании налогового периода заполняет налоговую декларацию о доходах физического лица, производит все необходимые расчеты и представляет ее в налоговые органы.

Если налогоплательщиком выбран второй способ, то получение вычета состоит из двух шагов:

1. получения подтверждения права у налогового органа на имущественный налоговый вычет;

2) представления необходимых документов  налоговому агенту для получения    имущественного налогового вычета.

Таким образом, ответственность за факт предоставления вычета ложится на налоговый орган, а ответственность за правильность предоставления имущественного налогового вычета — на налогового агента.

Право на имущественный  налоговый вычет подтверждается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщиком и документов, подтверждающих право на вычет. При этом налогоплательщик представляет следующие документы:

• декларация по форме 3-НДФЛ в случае получения вычета через налоговые органы;
• заявление на предоставление имущественного налогового вычета;
• договор купли-продажи квартиры (жилого дома, комнаты) или договор о строительстве жилья;
• акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
• справка о доходах, подтверждающая полученный доход и сумму удержанного налога, по форме 2-НДФЛ;
• договор об ипотеке (если такой договор заключался);
• кредитный договор (целевой заём), полученный от кредитный или иных организаций РФ;
• платёжные документы: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки;
• акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.

В фактические  расходы на новое строительство  либо приобретение жилого дома или  доли (долей) в нем могут включаться:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации;
• на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме [16,          c. 232].

Налогоплательщик  имеет право получить имущественный  налоговый вычет только по одному из указанных оснований (приобретение или строительство).

Пример 3.

В декабре  физические лица - супруги приобретают  квартиру за 1 800 000 руб., в общую долевую  собственность. В соответствии с  договором оплата за квартиру была произведена частями:

- 900 000 руб. уплатил супруг при подписании договора в декабре;

- 900 000 руб.  уплатила супруга при получении  свидетельства о праве собственности  на квартиру в январе (аналогичное  свидетельство получил и супруг).

Документом, подтверждающим расчеты между продавцом  и покупателями, является передаточный акт, удостоверяющий получение продавцом в декабре 900 000 руб. от супруга и в январе 900 000 руб. от супруги. Доход супруга составил 500 000 руб., супруги 300 000 руб.

Супруги имеют  право на имущественный вычет  в размере 2 000 000 руб. на покупку квартиры. Т.к. плата за квартиру была произведена частями по 900 000 руб. каждый их супругов имеет право на вычет. Вычет супругу предоставят в размере годового дохода 500 000 руб., а супруге – 300 000 руб. Остаток неиспользованного вычета переносится на следующий налоговый период до полного его использования: супругу – 400 000 руб., супруге – 600 000 руб. Сумма возврата супруга составит 500 000*13% = 65 000 руб., супруги – 300 000*13% = 39 000 руб.

Налогоплательщик также имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговые вычеты предоставляются:

1) в размере  сумм убытков, полученных от  операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном  рынке ценных бумаг. Указанный  налоговый вычет предоставляется  в размере сумм убытков, фактически  полученных налогоплательщиком  от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном  рынке ценных бумаг, в предыдущих  налоговых периодах в пределах  размера налоговой базы по  таким операциям;

2) в размере  сумм убытков, полученных от  операций с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на  организованном рынке. Указанный  налоговый вычет предоставляется  в размере сумм убытков, фактически  полученных налогоплательщиком  от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок, обращающимися  на организованном рынке, в  предыдущих налоговых периодах  в пределах размера налоговой  базы по таким операциям.

 Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.