Шпоры по "Налоговому учету"

1. Понятия и виды налога

Налог - обязательный платеж, взимаемый  государством с физических и юридических  лиц. Налоги -один из главных источников дохода государственного бюджета. Основная функция налогов фискальная, т.к. с их помощью создаются материальные условия действия государства. Регулирующая функция: налоги стимулируют или сдерживают темпы развития экономики. Налоги - это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Виды налогов. Налоги можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости  от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Прямой налог - это налог, где его  субъект выступает фактическим  носителем налогового бремени, т. е. уплата налога приводит к реальному  уменьшению его имущества. Примером таких налогов выступает подоходный налог, в результате уплаты которого налогоплательщик лишается части своего дохода. Косвенный налог — это налог, где его субъект перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком (носителем налога). Примером такого налога выступают налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Хотя юридическим плательщиком этих налогов выступает продавец товара, в конечном итоге они оплачиваются покупателем товара, поскольку суммы налога включаются в цену этого товара, оплачиваемого покупателем. Иначе говоря сумма налога переносится налогоплательщиком на другое лицо.

В данное время  на территории РК действуют 9 видов  налогов.

1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5. Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.

К плательщикам корпоративного подоходного  налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка РК и государственных учреждений (а также юридические лица, применяющие специальный налоговый режим), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами.

Плательщиками индивидуального подоходного  налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Согласно Налоговому кодексу РК не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

а) адресная социальная помощь, пособия и компенсации;

б) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

в) возмещение ущерба работнику;

г) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам  по их вкладам в банках и организациях;

д) выигрыши по лотерее в пределах 50% от минимальной  суммы з/п;

е) стипендии  и др.

Налог на добавленную стоимость  представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК, а также некоторые виды деятельности.

Подакцизными  товарами являются:

1. все виды спирта;
2. алкогольная продукция;
3. табачные изделия;
4. бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
5. легковые автомобили;
6. сырая нефть, включая газовый конденсат;

Плательщиками социального налога являются: юридические лица-резиденты и нерезиденты РК; индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве временного землепользования. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения. Не являются плательщиками налога на транспортные средства: организации, содержащиеся только за счет гос. бюджета, участники ВОВ (по одному автотранспорту), Герои Советского Союза, Халык кахарманы, лица, удостоенные звания «Мать-героиня» и др. Плательщиками налога на имущество являются физические и юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК. Ставка налога на имущество составляет для юридических лиц 1%, для индивидуальных предпринимателей 0,5% и 0,1% для физических лиц (до 1 млн. тг.) от среднегодовой стоимости объектов налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Сроки и передачи уплаты КПН.

 

Плательщики КПН:

 Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок, Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектом корпоративного подоходного  налога является:

Налогооблагаемый  доход, Доход, облагаемый у источника  выплаты,Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.   

Ставки КПН:

• 10 % - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком,  для которого земля является основным средством производства
• 20% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок
• 15% -  применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, к налогооблагаемому доходу с учетом произведенных корректировок, уменьшенному на сумму переносимых  убытков сроком до 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого  дохода последующих налоговых периодов.

Налоговый период

Период, за который  исчисляется КПН -  календарный год (с 01 января по 31 декабря)

Сроки сдачи декларации

Декларация  по КПН состоит из декларации и  приложений к ней по раскрытию  информации об объектах налогообложения  и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет (оплата – разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

Сроки уплаты налога

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог пне позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Вычеты по сомнительным требованиям.

 

Согласно  ст105 Налогового Кодекса под сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Вычету подлежат требования, признанные сомнительными  в соответствии с настоящим Кодексом.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих  условий:

1) наличие  документов, подтверждающих возникновение  требований;

2) отражение  требований в бухгалтерском учете  на момент отнесения на вычеты  либо отнесение таких требований  на расходы (списание) в бухгалтерском  учете в предыдущих периодах.

В случае признания  дебитора банкротом, помимо указанных  в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо наличие  копии определения суда о завершении конкурсного производства. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного  требования по итогам того налогового периода, в котором вступило в  законную силу определение суда о  завершении конкурсного производства.

Сомнительные  требования относятся на вычеты в  пределах размера ранее признанного  дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

 

По декларации в  разделе  «Вычеты»:  в строке 100.00.026 указывается сумма сомнительных требований, относимая на вычет в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Налоговый учет СГД.

 

Согласно  ст. 84 Налогового Кодекса РК Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Доходы из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые юридическим  лицом-резидентом, подлежат налогообложению  в порядке, установленном настоящим  разделом и главой 27 настоящего Кодекса.

В целях налогообложения  в качестве дохода не рассматриваются:

1) стоимость  имущества, полученного в качестве  вклада в уставный капитал;

2) сумма денег,  полученных эмитентом от размещения  выпущенных им акций;

3) для налогоплательщика,  передающего имущество на безвозмездной  основе, - стоимость безвозмездно  переданного имущества. Стоимость  безвозмездно выполненных работ,  оказанных услуг определяется  в размере расходов, понесенных  в связи с таким выполнением  работ, оказанием услуг;

4) сумма уменьшения  размера налогового обязательства  в случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом;

5) доход,  возникающий в связи с изменением  стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском  учете в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности  и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;

6) увеличение  нераспределенной прибыли за  счет уменьшения резервов на  переоценку активов в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

7) доход,  возникающий в связи с признанием  обязательства в бухгалтерском  учете в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности  и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

Основные  пункты дохода - это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи  в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения, превышение суммы положительной  курсовой разницы над суммой отрицательной  курсовой разницы, выигрыши и другие виды доходов.