Шпоры по "Налоговому учету"

Согласно ст 115 к расходам не подлежащим вычету относятся:

1) расходы, не связанные с  получением совокупного годового  дохода;

1-1) расходы по операциям с  налогоплательщиком, признанным судом  лжепредприятием, с момента начала преступной деятельности, установленного судом;

1-2) расходы по операциям с  бездействующим юридическим лицом,  условно исключенным из Государственного  реестра налогоплательщиков Республики  Казахстан, с момента такого  исключения;

2) расходы на строительство и  приобретение основных средств,  нематериальных активов и другие  расходы капитального характера  налогоплательщика, не связанные  с получением совокупного годового  дохода;

3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный  бюджет, за исключением штрафов  и пени, подлежащих внесению (внесенных)  в государственный бюджет по  договорам о государственных  закупках;

4) расходы, связанные с получением  совокупного годового дохода, превышающие  установленные настоящим Кодексом  нормы отнесения на вычеты;

5) сумма других обязательных  платежей в бюджет, подлежащая  уплате (уплаченная) сверх норм, установленных  нормативными правовыми актами  Республики Казахстан;

6) расходы по строительству,  эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской  деятельности;

7) стоимость переданного имущества,  выполненных работ, оказанных  услуг налогоплательщиком на  безвозмездной основе.

8) сумма уплаченного дополнительного  платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37.Налоговый учет вычета расходов на социальные выплаты

Вычету подлежат расходы налогоплательщика в  размере, определяемом законодательством  Республики Казахстан: начисленные по оплате временной нетрудоспособности работников; направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей; начисленные по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования.

 Добровольные  профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком  по договорам о пенсионном  обеспечении за счет добровольных  профессиональных пенсионных взносов,  подлежат вычету в пределах, установленных  законодательством Республики Казахстан  о пенсионном обеспечении.

Подлежат  вычету расходы работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника в соответствии с законодательством  Республики Казахстан.

Вычету подлежат расходы налогоплательщика, направленные на обучение физического лица, не состоящего с ним в трудовых отношениях, по специальности, связанной с производственной деятельностью налогоплательщика, при соблюдении следующих условий:

1) с физическим  лицом заключен договор об  обязательстве отработать у налогоплательщика не менее 3 лет;

2) соответствующий  уровень образования физическое  лицо получает впервые;

3) обучение  физического лица осуществляется  в Республике Казахстан либо  за пределами Республики Казахстан  по специальностям, по которым  не осуществляется подготовка  специалистов в Республике Казахстан.

В целях настоящей  статьи расходы на обучение включают:

1) фактически  произведенные расходы на оплату  обучения;

2) расходы  на проживание и питание обучаемого  лица в пределах норм, установленных  Правительством Республики Казахстан;

3) фактически  произведенные расходы на проезд  к месту учебы при поступлении  и обратно после завершения  обучения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38.Особенности  организации налогового учета, юридического лица – нерезидента, осуществляющую деятельность через постоянное учреждение

Порядок определения  налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного  налога с дохода юридического лица-нерезидента  от осуществления деятельности в  Республике Казахстан через постоянное учреждение устанавливается положениями  настоящей статьи и статей 83 - 149 Налогового Кодекса.

Совокупный  годовой доход юридического лица-нерезидента  от осуществления деятельности в  Республике Казахстан через постоянное учреждение составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью  постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:

1) доходы  из источников в Республике  Казахстан

2) доходы, полученные постоянным учреждением юридического лица-нерезидента из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через служащих или другой нанятый персонал;

3) доходы юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемы е от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан.

Доход постоянного  учреждения в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

 На вычеты  относятся расходы , непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за её пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

1) роялти, гонораров,  сборов и других платежей за  пользование или предоставление  права пользования собственностью  или интеллектуальной собственностью  этого юридического лица-нерезидента;

2) доходов  за услуги, оказанные юридическим  лицом-нерезидентом своему постоянному  учреждению;

3) вознаграждений  по займам, предоставленным этим  юридическим лицом-нерезидентом  своему постоянному учреждению;

4) расходов, не связанных с получением  доходов от деятельности юридического  лица-нерезидента через постоянное  учреждение в Республике Казахстан;

5) документально  неподтверждённых расходов;

 

Чистый доход  юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через  постоянное учреждение облагается корпоративным  подоходным налогом на чистый доход  по ставке 15 процентов.

 Исчисленная  сумма корпоративного подоходного  налога на чистый доход отражается  в декларации по корпоративному  подоходному налогу.

Юридическое лицо-нерезидент обязано произвести уплату корпоративного подоходного  налога на чистый доход от деятельности через постоянное учреждение в течение  десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39. Сроки и порядок уплаты КПН.

 

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного  налога по месту своего нахождения.

Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через  постоянное учреждение, осуществляют уплату корпоративного подоходного  налога по месту нахождения постоянного  учреждения.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые  платежи по корпоративному подоходному  налогу ежемесячно в течение налогового периода, установленного статьей 136 Налогового Кодекса, не позднее 20 числа текущего месяца .

Суммы авансовых  платежей, внесенные в течение  налогового периода, зачитываются в  счет уплаты корпоративного подоходного  налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

Налогоплательщик  осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному  налогу по итогам налогового периода  не позднее десяти рабочих дней после  срока, установленного для сдачи  декларации.

В течение  налогового периода налогоплательщики  уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых  платежей в порядке, установленном  настоящим Кодексом.

Суммы авансовых  платежей по корпоративному подоходному  налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый  период, но не менее начисленных  сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

 Суммы  авансовых платежей, подлежащие  уплате налогоплательщиком, уплачиваются  равными долями в течение налогового  периода.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и  представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода  в налоговый орган по месту  регистрации налогоплательщика.

Расчет суммы  авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого  дохода, в течение двадцати рабочих  дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики  в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации  обязаны представить в налоговый  орган расчет предполагаемой суммы  авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40. Сроки и порядок уплаты авансовых платежей по КПН.

 

В течение  налогового периода налогоплательщики  уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых  платежей в порядке, установленном  настоящим Кодексом. Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и  представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода  в налоговый орган по месту  регистрации налогоплательщика. Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в  течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода .Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за исключением дополнительного  расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи  декларации по корпоративному подоходному  налогу за предыдущий налоговый период. При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу. При продлении срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:

1) сумма авансовых  платежей по корпоративному подоходному  налогу, подлежащая уплате за  период после сдачи декларации  по корпоративному подоходному  налогу за предыдущий налоговый  период, исчисляется в порядке,  установленном пунктом 6 настоящей  статьи, в том числе за период, на который продлен срок представления  декларации по корпоративному  подоходному налогу за предыдущий  налоговый период;