Шпоры по "Налоговому учету"

1) земля;

3) музейные  ценности;

4) памятники  архитектуры и искусства;

5) автомобильные  дороги, тротуары, бульвары, скверы  общего пользования;

6) незавершенное  капитальное строительство;

7) объекты,  относящиеся к фильмофонду;

7-1) государственные  эталоны единиц величин Республики  Казахстан;

 

После выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия  фиксированных активов I группы.

Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

После выбытия  всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец  налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

 При безвозмездной  передаче всех фиксированных  активов подгруппы (по I группе) или  группы (по II, III и IV группам) стоимостный  баланс соответствующей подгруппы  или группы на конец налогового  периода приравнивается к нулю  и не подлежит вычету.

 Налогоплательщик  вправе отнести на вычет величину  стоимостного баланса подгруппы  (группы) на конец налогового периода,  которая составляет сумму меньшую,  чем 300-кратный размер месячного  расчетного показателя, установленного  законом о республиканском бюджете  и действующего на последнее  число налогового периода.

 

По декларации в разделе «Вычеты» в строке 100.00.032 указывается сумма вычетов по фиксированным активам и арендованным основным средствам, определяемая в соответствии со статьями 116 – 122 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма строк 100.03.011 и 100.03.012;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

52. Доходы нерезидентов из источников в РК.

Доходами  нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие  виды доходов:

1) доходы  от реализации товаров на территории  Республики Казахстан, а также  доходы от реализации товаров,  находящихся в Республике Казахстан,  за ее пределы в рамках осуществления  внешнеторговой деятельности;

2) доходы  от выполнения работ, оказания  услуг на территории Республики  Казахстан;

3) доходы  от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию  и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических  (за исключением услуг по представительству  и защите интересов в судах  и арбитражных органах, а также  нотариальных услуг) услуг за  пределами Республики Казахстан:

• резиденту;
• нерезиденту, имеющему постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые услуги связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;

4) доходы  лица, зарегистрированного в государстве  с льготным налогообложением, определяемом  в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от:

• резидента;
• нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;

5) доходы  от прироста стоимости при  реализации:

• находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
• находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
• ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного в Республике Казахстан;
• акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента, консорциума, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан;

6) доходы  от уступки прав требования  долга резиденту или нерезиденту,  осуществляющему деятельность в  Республике Казахстан через постоянное  учреждение, - для налогоплательщика,  уступившего право требования;

7) доходы  от уступки прав требования  долга у резидента или нерезидента,  осуществляющего деятельность в  Республике Казахстан через постоянное  учреждение, - для налогоплательщика,  приобретающего право требования;

8) неустойки  (штрафы, пени) за неисполнение или  ненадлежащее исполнение обязательств  резидентом или нерезидентом, возникших  в ходе деятельности такого  нерезидента в Республике Казахстан,  в том числе по заключенным  контрактам (договорам, соглашениям)  на выполнение работ, оказание  услуг и (или) по внешнеторговым  контрактам на поставку товаров;

9) доходы  в форме дивидендов, поступающие  от юридического лица-резидента,  а также от паевых инвестиционных  фондов, расположенных в Республике  Казахстан;

10) доходы  в форме вознаграждений, за исключением  вознаграждений по долговым ценным  бумагам, получаемые от:

• резидента;
• нерезидента, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этого нерезидента относится к его постоянному учреждению или имуществу;

11) доходы  в форме вознаграждений по  долговым ценным бумагам, получаемые  от:

• эмитента-резидента;
• эмитента-нерезидента, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этого нерезидента относится к его постоянному учреждению или имуществу;

12) доходы  в форме роялти, получаемые от  резидента или нерезидента, имеющего  постоянное учреждение в Республике  Казахстан, если расходы по  выплате роялти связаны с деятельностью  такого постоянного учреждения;

13) доходы  от сдачи в аренду имущества,  находящегося в Республике Казахстан;

14) доходы, получаемые  от недвижимого имущества, находящегося  в Республике Казахстан;

15) доходы  в форме страховых премий, выплачиваемых  по договорам страхования или  перестрахования рисков, возникающих  в Республике Казахстан;

16) доходы  от оказания транспортных услуг  в международных перевозках, а  также внутри Республики Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

53. Методы и функции налогового учета.

 

Налоговый учет осуществляется в целях формирования для целей  налогообложения полной и достоверной информаций  о  порядке учета хозяйственных  операции, осуществленных в течение  налогового периода, а также обеспечение  информацией  внутренних и внешних  пользователей для контроля за правильность, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Методы:

• .Введение специальных учетно-налоговых показателей и понятий, которые основаны на данных бухгалтерского учета и используются исключительно для целей налогообложения.
• установление специальных правил формирования учетно-налоговых показателей, отличных от бухгалтерских учетно-финансовых правил и методик.
• Определение метода учета формирования налогооблагаемой базы. В РК  налогоплательщик определяет доходы и расходы в целях налогообложения по методу начисления.
• Интерпретация и толкование некоторых общепринятых положений исключительно для целей налогообложения
• Определение для каждого вида налогов своего налогового периода.
• Установление специальных налоговых регистров и иной налоговой документации

 

К функциям налогового учета мы относим следующие: фискальная; информационная; контрольная.

Посредством первой, фискальной функции налогового учета, реализуются государственные  задачи наполняемости бюджета. Многие положения Закона "О налогах…" (Налогового Кодекса) и инструктивных  актов устанавливают режим, что  получение необходимой информации для расчета требует определенных расчетов, вычислений, напрямую не вытекающих из данных финансового учета. Так, при  расчете сумм подоходного налога подлежащих уплате в бюджет необходимо рассчитать совокупный годовой доход, размер которого отличается от бухгалтерского дохода. Также расходы и затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) приходится пересчитывать  в целях налогообложения. Правила  и принципы пересчета действуют  в интересах государства.

Информационная  функция налогового учета несколько  перекликается с фискальной функцией, и состоит в количественном измерении  и качественной характеристике за конкретный период финансового положения налогоплательщиков. В связи с выполнением этой функции главное требование к  налоговому учету - правильный и реальный учет налогооблагаемых показателей; обеспечение  необходимой информацией в разрезе  каждого вида налога и сборов о  своевременности платежей и сроках ликвидации задолженностей по налогам  и другим платежам в бюджет.

Контрольная функция. Современное налогообложение  представляет собой достаточно сложный  процесс расчета соответствующих  налоговых платежей, таких как  объект налогообложения, налогооблагаемая база, льготы и др. В то же время  большинство учетных документов и форм сложились тогда, когда  проблемы налогообложения не стояли так остро. В настоящее время  через разработку специальных форм и расчетов (декларации и их положения, счета-фактуры и др.) налоговые  органы осуществляют контроль и надзор за исполнением налогоплательщиками  своих налоговых обязательств.

Согласно  действующему законодательству основными  задачами бухгалтерского учета, а значит и налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении; обеспечение информацией необходимой внутренним и внешним пользователям и т.д. Наряду с этим налоговый учет выполняет следующие фискальные задачи:

- вести документацию  и хранить на бумажных, электронных  или магнитных носителях информации  в течение 5 лет;

- регистрация,  постановка на учет и снятие  с учета по РНН;

- регистрировать  и выдавать лицензии и патенты  на отдельные виды предпринимательской  деятельности;

- в установленные  сроки осуществлять платежи налогов,  представлять декларации по налогам;

- представлять  в соответствующие органы информацию  о платежах, продлении срока или  возврате платежей и т.п.

54. Налоговый учет вычетов по расходам на геологические изучение и подготовительной работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей.

 

Согласно  ст 111 Налогового Кодекса Расходы, произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, включая расходы по приобретению основных средств и нематериальных активов и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, кроме расходов по реализации добытых полезных ископаемых, образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов.

Для целей  настоящей статьи добыча после коммерческого  обнаружения означает начало промышленной добычи полезных ископаемых после утверждения  запасов уполномоченным органом  в сфере геологического изучения, охраны и использования недр.

Такие расходы, произведенные после образования  отдельной группы и до момента  начала добычи после коммерческого  обнаружения, относятся на ее увеличение.

Данные расходы  подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, включая доходы от передачи части права недропользования, за исключением:

1) доходов,  полученных при реализации полезных  ископаемых;

2) доходов,  подлежащих исключению из совокупного  годового дохода в соответствии  со статьей 91 настоящего Кодекса.

2. Порядок,  установленный пунктом 1 настоящей  статьи, применяется также к расходам  на приобретение нематериальных  активов, понесенным налогоплательщиком  в связи с приобретением права  недропользования.