Шпоры по "Налоговому учету"

 По индивидуальному  подоходному налогу установлены  льготы: это часть дохода, не подлежащего  обложению для участников Великой  Отечественной войны, приравненных  к ним лиц, инвалидов, по  некоторым другим основаниям.           

 Суммы  индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Казахстана, зачитываются при уплате налога  в Казахстане.           

 Доходы  иностранного физического лица-резидента[2] включают доходы, полученные как  из источников в Республике  Казахстан, так и за ее пределами.  Определение налогооблагаемого  дохода, порядок исчисления, удержания  и уплаты индивидуального подоходного  налога с нерезидентов производятся  в зависимости от характера  деятельности (через постоянное  учреждение, у источника выплаты  и вида деятельности).           

 Нерезиденты,  не связанные с постоянным  учреждением, уплачивают налог  у источника выплаты без осуществления  вычетов по ставкам от 5% до 30% ( в зависимости от видов доходов); нерезиденты, деятельность которых приводит к образованию постоянного учреждения, уплачивают налог с доходов, не облагаемых у источников выплаты, уменьшенных на сумму вычетов (за исключением доходов, не подлежащих вычету), по ставкам для резидентов - от 5% до 30%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30. Налоговый учет фиксированных активов.

Фиксированные  активы - это – 1) основные средства, инвестиции в недвижимость,

нематериальные  и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском  учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами Финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и

финансовой  отчетности и предназначенные для  использования  в деятельности, направленной на получение дохода; 2) активы сроком службы более одного года,

 произведенные  и (или) полученные концессионером (правопреемником или юридическим лицом, специально созданным исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии;

3) активы  сроком службы более одного  года, являющиеся объектами социальной сферы,

К фиксированным  активам не относятся:

1) основные  средства и нематериальные активы, вводимые в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения

2) земля;3) музейные  ценности;4) памятники архитектуры  и искусства; 5) сооружения общего  пользования: автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы; 6) незавершенное  капитальное строительство; 7) объекты,  относящиеся к фильмофонду; 8) государственные  эталоны единиц величин Республики  Казахстан.

Учет фиксированных  активов осуществляется по группам,

 формируемым  в соответствии с классификацией, установленной

 уполномоченным  государственным органом по техническому

регyлиpoванию и метрологии, в следующем порядке:

• 1 группа: Здания, сооружения, за исключением нефтяных,

газовых скважин  и передаточных устройств 

• 2 группа: Машины и оборудование, за исключением машин и

оборудования  нефтегазодобычи а также компьютеров и оборудования

для обработки  информации

• 3 группа: Компьютеры и оборудование для обработки информации:
• 4 группа: Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том

числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и

оборудование  нефтегазодобычи.

    Каждый  объект 1 группы приравнивается к  подгруппе. По каждой подгруппе

(группы 1), группе  на начало и конец налогового  периода определяются 

итоговые  суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы 1),

 группы.

     Стоимостный баланс 1 группы состоит  из стоимостных балансов подгрупп 

по каждому  объекту основных средств и стоимостного баланса подгруппы.

Стоимостный баланс подгруппы (группы 1), группы на начало налогового периода определяется как: стоимостный баланс подгруппы (группы 1), группы на конец предыдущего налогового периода минус сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, плюс или минус корректировки, производимые согласно статье 121 НК.

Стоимостный баланс подгруппы (группы 1), группы на конец налогового периода определяется как: стоимостный баланс подгруппы (группы 1), группы на начало налогового периода плюс поступившие в налоговом периоде фиксированные активы

Минус выбывшие в налоговом периоде фиксированные  активы плюс или минус корректировки, про изводимые согласно статье 122 НК. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных НК РК.

Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных, к  стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

 

 

 

31. Определение стоимостного баланса амортизационных подгруппы фиксированных активов.

Фиксированные активы - это – 1) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами Финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода;2) активы сроком службы более одного года, произведенные и (или) полученные концессионером (правопреемником или юридическим лицом, специально созданным исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии;3) активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы, указанными в п. 3 ст. 97 НК; 4) активы сроком службы более одного года, которые предназначены для использования в течение более одного года в деятельности, направленной на получение дохода,

доверительным управляющим в доверительное  управление по договору доверительного управления либо по иному акту об учреждении доверительного управления имуществом.

К фиксированным  активам не относятся: Земля,Музейные ценности, Памятники архитектуры и искусства ,Сооружения общего пользования: автомобильные ,дороги, тротуары, бульвары, скверы; Незавершенное капитальное строительство итд,

Учет фиксированных  активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регyлиpoванию и метрологии, в следующем порядке:

1 группа: Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных  устройств 

2 группа: Машины  и оборудование, за исключением  машин и оборудования нефтегазодобычи а также компьютеров и оборудования для обработки информации

3 группа: Компьютеры  и оборудование для обработки  информации:

4 группа: Фиксированные  активы, не включенные в другие  группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные  устройства, машины и оборудование  нефтегазодобычи.

Каждый объект 1 группы приравнивается к подгруппе. По каждой подгруппе (группы 1), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы 1),  группы.

Стоимостный баланс 1 группы состоит из стоимостных  балансов подгрупп по каждому объекту  основных средств и стоимостного баланса подгруппы, образованного  в соответствии с пп2) п. 3 ст. 122 НК.

Стоимостный баланс подгруппы (группы 1), группы 
на начало налогового периода определяется как: стоимостный баланс подгруппы (группы 1), группы наконец предыдущего налогового периодаминуссумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде,

плюс или  минус корректировки, производимые согласно статье 121 НК

Стоимостный баланс подгруппы (группы 1), группы 
на конец налогового периода определяется как: стоимостный баланс подгруппы (группы 1), группы на начало налогового периода плюс поступившие в налоговом периоде фиксированные активы минус выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы

плюс или  минускорректировки, про изводимые согласно статье 122 НК

Стоимость фиксированных  активов относится на вычеты посредством  исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных  НК РК.

Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных, к  стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

32. Налоговая политика.

 

Под налоговой политикой следует  понимать совокупность приемов, способов, правил и процедур, которые применяются  в процессе ведения налогового учета  и составления на их основе данных налоговой отчетности, в соответствии с их принципами и методологией.

Особых различий между налоговой и учетной  политикой не наблюдается. Они взаимно  дополняют друг друга.

Положения налоговой  политики могут быть закреплены в  приказе об учетной и налоговой  политике, формируемой на новый финансовый год в виде самостоятельного раздела  или самостоятельного документа.

Независимо  от избранной формы документа  содержание налоговой политики должно иметь следующие пункты и форму, как приложение к разделам учетной  политики.

Разделы налоговой  политики:

1.Кем осуществляется  налоговый учет? Выбрать и указать: (аудитором, главным бухгалтером,  штатным должностным бухгалтером  или лично руководителем)

2.Перечень  и формы бланков документации  и первичного учета для целей  налогообложения (накопительные  ведомости, группировочные ведомости и др. приводя их образцы)

3.Перечень  должностных лиц, имеющих право  подписи на счетах – фактурах

4.Установить, что выручка от реализации  продукции (работ, услуг) определяется: методом начислений

5.Обеспечить  раздельный учет:а) по видам уставной  деятельности:б) по оборотам;в) по видам работ и услуг; г) по разным налогам и сборам

Налоговая учетная  политика - принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований настоящего Кодекса.

Налоговая учетная  политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную  политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности.

Изменение и (или) дополнение налоговой  учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) одним из следующих  способов:

1) утверждение  новой налоговой учетной политики  или нового раздела учетной  политики, разработанной в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями  законодательства Республики Казахстан  о бухгалтерском учете и финансовой  отчетности;

2) внесение  изменений и (или) дополнений  в действующую налоговую учетную  политику или в раздел действующей  учетной политики, разработанной  в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности  и требованиями законодательства  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности.

Не допускается  внесение налогоплательщиком (налоговым  агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

1) проверяемого  налогового периода - в период  проведения комплексных и тематических  проверок;

2) обжалуемого  налогового периода - в период  срока подачи и рассмотрения  жалобы на уведомление о результатах  налоговой проверки и (или)  решение вышестоящего органа  налоговой службы, вынесенное по  результатам рассмотрения жалобы  на уведомление, с учетом восстановленного  срока подачи жалобы.

Принятая  предприятием учетная и налоговая  политика должна быть долговременной (на 5 лет). Она должна основываться на реальном экономическом положении  предприятия, организации производства, степени компьютеризации учета. Обоснованная учетная и налоговая  политика должна быть одобрена собранием  акционеров, учредителями предприятия  и доведена до налоговых органов  и других заинтересованных сторон.

По  форме и содержанию учетная и  налоговая политика разных предприятий  должен быть разной, но письменное оформление ее должно быть отдельным документом, увязанным с пояснительной запиской к годовому отчету, как ее самостоятельный  раздел и в течение года, принятая политика не должна меняться.