Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Начисление НДС на сумму  аванса полученного 

На сумму полученного  аванса бухгалтер должен выписать счет-фактуру  в двух экземплярах. Один экземпляр  необходимо зарегистрировать в книге продаж, другой – не позднее пяти календарных дней выставить покупателю. Рассмотрим условный пример.

Например:

В мае ООО «Эвэнкс-северный»  заключило с покупателем договор  на поставку продукции компании ООО  «Крафт Фудс Рус». Сумма договора – 70 800 руб. (в том числе НДС – 10 800 руб.).

В этом же месяце «Эвэнкс-северный»  получил аванс в счет предстоящей  поставки. Сумма аванса – 35 400 руб., что  составляет 50% от суммы договора.

НДС, который надо заплатить  с аванса, составит:

35 400 руб. х 18% : 118% = 5400 руб.

Предположим, никаких других операций во II квартале у «Эвэнкс-северный»  не было. Бухгалтер «Эвэнкс-северный»  должен сделать такие проводки:

В мае:

Дебет 51 «Расчетный счет»  Кредит 62 субсчет «Авансы полученные» 

– 35 400 руб. – получен аванс  от покупателя;

Дебет 62 субсчет «Авансы  полученные» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 5400 руб. (35 400 руб. х 18% : 118%) –  начислен НДС с полученного аванса.

В июле, августе и сентябре (до 20-го числа каждого месяца):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– 1800 руб. – перечислена 1/3 квартального НДС в бюджет (согласно декларации за II квартал).

После отгрузки товаров необходимо выписать другой счет-фактуру, который  нужно зарегистрировать в книге  продаж. Счет-фактуру на аванс, который  был выписан ранее, необходимо зарегистрировать в книге покупок.

Обратите внимание: отсутствие счета-фактуры является грубым нарушением правил учета доходов и расходов (п. 3 ст. 120 НК РФ). Поэтому если компания не выставит покупателю счет-фактуру, в том числе на аванс, то ее могут  оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

Штраф по этой статье составляет 5000 рублей, если нарушение совершено  в течение одного квартала; 15 000 рублей, если это нарушение совершено  более чем в одном квартале; 10 процентов от суммы неуплаченного  налога, но не менее 15 000 рублей, если нарушение  привело к занижению налоговой  базы.

Сумму НДС, уплаченную в бюджет с полученного аванса, при определенных условиях можно принять к вычету. Сделать это можно после того, как:

- товары (работы, услуги), под  которые был получен этот аванс,  реализованы;

- договор, в счет оплаты  которого был получен аванс,  расторгнут, а аванс возвращен  покупателю.

Вычет НДС с полученного  аванса после продажи товаров 

После того, как НДС с  полученного аванса будет перечислен в бюджет, а товары (работы, услуги), под предстоящую поставку которых  был получен аванс, реализованы, НДС, ранее заплаченный с аванса, поставщик может принять к  вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Список используемой литературы

1. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право, 2010.
2. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010.
3. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2010.
4. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2011.
5. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010.
6. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения. // Экономические и математические методы, 2011.
7. Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России. // ЭКО, 2010.
8. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право, 2011.
9. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. // Финансы, 2012, №9. - С.27-35.
10. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юр.инфор., 2012.
11. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий. // Финансы, 2010, №5.
12. Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики. // Финансовое право, 2012.