Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

 

Автономная некоммерческая

 организация высшего профессионального  образования

 

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ

имени

Екатерины Великой»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                            

Факультет управления, экономики и финансов

Кафедра «Менеджмент»

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

 

                                                                                                 

Выполнил: студент 4 курса

                                                                                                     заочной формы обучения

                                                 Ярчук А.А.

 

                                                                                              Представительство: г. Кашира

 

                                                          Проверил:

 

 

 

Москва 2013

Содержание

Тема 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения.

2. Понятие, элементы налога и принципы налогообложения.

3. Основные методы налогообложения.

Тема 2. Налоговая политика и налоговая система государства.

1. Понятие налоговой политики, ее цель и задачи.

3. Понятие налогового механизма, его структура.

Тема 3. Налог на прибыль организаций.

1. Сущность налога на прибыль организации.

4. Налоговые ставки. Налоговый период. Отчетный период.

Тема 4. Налог на добавленную стоимость.

1. Сущность налога на добавленную стоимость.

3. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

Тема 5. Акцизы

1. Налогоплательщики акцизов. Объект налогообложения акцизами.

2. Определение налоговой базы по акцизам.

Тема 6. Налог на доходы физических лиц.

1. Плательщики налога на доходы физических лиц. Налоговая база.

2. Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц.

Тема 7. Особенности налогов уплачиваемых в Российской Федерации.

1. Единый социальный налог: сущность, льготы, ставки.

2. Налог на имущество организаций, налоговый период, ставки.

Тема 8. Государственная и таможенная пошлины.

1. Причины взимания государственной пошлины. Плательщики налога.

3. Виды применяемых таможенных ставок.

Тема 9. Прочие (региональные и местные) налоги и сборы.

1. Классификация местных налогов.

3. Ставки и льготы.

Тема 10. Налоговые правонарушения.

1. Виды ответственности налогоплательщиков.

3. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения.

2. Понятие, элементы  налога и принципы налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Элементы налога – это принципы, правила, категории и термины, которые закрепляются в нормативных актах и применяются для осуществления налогообложения. Элементами налогообложения выступают:

- налогоплательщик;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- порядок исчисления налога;

-порядок и сроки уплаты  налога.

Указанные элементы являются общими для всех видов налогов. При помощи этих элементов устанавливается налоговая процедура, определяется порядок и размеры взимания налогов, особенности исчисления налогооблагаемой базы и самой суммы, определяются ставки, сроки и иные условия налогообложения.

Принципы налогообложения – это базовые идеи и положения, определяющие главные направления государственной политики в сфере налоговой (финансовой) деятельности и закрепленные нормами права.

Принцип справедливости налогообложения. Налогообложение должно быть справедливым. Идея справедливости воплощается во всей системе принципов налогообложения. Справедливость проявляется и во всеобщности, и в равенстве, и в соразмерности, и в определенности, и в других правовых основах налогообложения. Налогообложение изначально несправедливо по отношению к налогоплательщику, поскольку предполагает изъятие части принадлежащего ему имущества. Справедливость в отношении налогоплательщика проявляется в строгом соблюдении государством общих и специальных принципов налогообложения при установлении, введении и взыскании налогов.

Принцип законности налогообложения. Подразумевает верховенство закона, неукоснительное выполнение каждым субъектом актов налогового законодательства.

Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Правовые нормы являются всеобщими моделями правомерного поведения участников социальных взаимодействий. Никто не выпадает из-под действия права. Все субъекты без исключения должны выполнять правовые требования.

Принцип равного налогового бремени не допускает установление дискриминационных правил налогообложения в зависимости как от организационно-правовой формы, так и от характера(содержания) предпринимательской деятельности налогоплательщиков.

Равенство налогообложения не означает подушную систему уплаты налогов, когда все налогоплательщики уплачивают одинаковые налоги. Принцип равенства в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов.

Принцип соразмерности налогообложения. Соразмерность налогообложения включает требования:

- пропорциональности: при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

- обоснованности: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

- допустимости: недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

 

3. Основные методы налогообложения.

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Методы налогообложения играют важную роль, поскольку от их правильного выбора зависит правильность распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйства и граждан. От этого зависит и объем поступлений в бюджет и нагрузка на отдельных плательщиков с учетом их финансовых возможностей. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

Равное налогообложение предполагает установление для каждого плательщика равной суммы налога. Иначе – это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях (например, некоторые целевые налоги).

Пропорциональное налогообложение – метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально.

Прогрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.

1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на  отдельные разряды (ступени). Для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы.

2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего  размера налоговой базы также  устанавливаются разряды, но для  каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.

3. Сложная прогрессия. Налоговая  база разделена на налоговые  разряды, но каждый разряд существует  самостоятельно, облагается отдельно  по своей ставке.

4. Скрытые системы прогрессии. В  некоторых случаях фактическая  прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).

 

Тема 2. Налоговая политика и налоговая система государства.

1. Понятие налоговой  политики, ее цель и задачи.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Принято выделять три типа налоговой политики государства.

1. Политика максимальных налогов. При этом повышение налогов  тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов.

2. Политика разумных налогов. Она  способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

3. Налоговая политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целостного ряда факторов, важнейшими из которых является экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязательствами государства. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели:

- экономические цели – повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций;

- фискальные цели – обеспечение потребности всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

- социальные цели – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства;

- международные цели – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

 

3. Понятие налогового  механизма, его структура.

Государство реализует свою налоговую политику через налоговый механизм.

Налоговый механизм – это совокупность способов и правил организации налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается осуществление системы распределительных и перераспределительных отношений, создание централизованного фонда государства для выполнения его функций, а также распределение и регулирование социально-экономического развития общества, потребления и накопления субъектов хозяйствования.

Налоговый механизм включает в себя формы и методы организации налоговых правоотношений и способы их количественного и качественного проявления через рычаги, звенья и элементы. К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, скорость мобилизации налогов в бюджет, предоставляемые налоговые льготы, уровень налогообложения и собираемости налогов. К качественным параметрам относят степень влияния налогов на социально-экономическое развитие общества, эффективность налогового регулирования экономики, спрос и предложение, выполнение плановых показателей налоговых поступлений по всем их видам.

Структура налогового механизма:

- налоговая система;

- планирование и прогнозирование налоговых платежей;

- налоговое право и налоговое законодательство;

- принципы налогообложения;

- система управления налогами;

- элементы налога;

- способы и порядок уплаты налогов;

- налоговый федерализм;

- налоговый контроль;

- информационное обеспечение;

- учет и отчетность по налогам.

Также к структуре налогового механизма можно отнести: налоговое право и законодательство, принципы налогообложения, информационное обеспечение; учет и отчетность по налогам.