Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

а) 0,3% – для земельных участков:

- сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

б) 1,5% – для прочих земельных участков.

От уплаты земельного налога освобождаются:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

-организации – в отношении земельных участков, занятых государственными  автомобильными  дорогами общего пользования;

- религиозные организации;

- общероссийские общественные организации инвалидов;

- организации, занимающиеся народными художественными промыслами;

- коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока по земельным участкам, используемым для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

- организации – резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

- при стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставка налога составляет до 0,1 %

- при стоимости имущества  от 300 до 500 тыс. руб. ставка налога составляет от 0,1 до 0,3 %;

- при стоимости имущества  свыше 500 тыс. руб. ставка налога составляет  от 0,3 до 2 %.

От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождены следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;

- лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- граждане, получившие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк»;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска;

- пенсионеры.

 

Тема 10. Налоговые правонарушения.

1. Виды ответственности  налогоплательщиков.

За совершение налогового правонарушения действующее российское законодательство предусматривает налоговую, административную и уголовную ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 НК РФ мерой ответственности за совершение правонарушения является налоговая санкция, которая имеет и превентивное значение – предотвращение повторного совершения плательщиком налогового правонарушения. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности, налоговой санкции.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции подается:

- в арбитражный суд – при взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя;

- в суд общей юрисдикции – при взыскании налоговой санкции с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Административной ответственности подлежит лицо, достигшее к моменту совершения административного правонарушения возраста шестнадцати лет.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых НК или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

К уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов могут быть привлечены лишь вменяемые лица, достигшие 16-летнего возраста.

Различают три вида деяний, которые образуют состав уголовного преступления в сфере налогов и сборов:

- уклонение от уплаты налогов и сборов;

- неисполнение обязанностей налогового агента;

- сокрытие денег и имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов.

 

3. Виды налоговых  правонарушений и ответственность  за их совершение.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Виды налоговых правонарушений, предусмотренные действующим налоговым кодексом:

- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

- непредставление налоговой декларации;

- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

- неуплату или неполную уплату сумм налога;

- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

- неправомерное несообщение сведений налоговому органу;

- нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

- неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней;

- непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка.

Законодательство устанавливает, что в случае, предусмотренном НК, ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. При этом физическое лицо, согласно статье 107 НК РФ, может быть привлечено к налоговой ответственности лишь с шестнадцатилетнего возраста. Касательно выводов налоговых органов о привлечении к ответственности лиц, виновных в совершении налоговых правонарушений, надлежит отметить следующие моменты:

- в отношении правонарушений, выявленных по результатам выездной налоговой проверки, выводы и решения налоговых (таможенных) органов могут считаться окончательными только при согласии привлекаемого к ответственности лица с выводами проверяющих и его желании добровольно уплатить сумму штрафных санкций. В противном случае проводящие проверку органы обязаны обратиться в суд;

- нарушения налогового законодательства, совершаемые банками, выделены в специальную категорию нарушений и выведены в отдельную главу;

Юридически небесспорной является норма привлечения к ответственности физических лиц с шестнадцатилетнего возраста, поскольку УК РФ допускает привлечение граждан к уголовной ответственности с 14 лет. Это открывает возможность проведения противоправных операций по уклонению от уплаты налогов через несовершеннолетних граждан.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. – 8-е изд., перераб. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 310 с. : ил., табл.

2. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.

3. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 331 с. – (Высшее образование).

4. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.

5. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.

6. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 720 с.

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с. – (Высшее образование).

8. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с.

9. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие / И.Б. Романова, Д.Г. Айнуллова. – Ульяновск: УлГУ, 2010. – 91 с.

10. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / С.А. Иванова. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2005. – 80 с.