Анализ основных налоговых платежей ОАО «Приорбанк»

С 2011 год отменен сбора на развитие территорий, но и предполагается отмена налога на услуги. Кроме того, из экологического налога исключается ряд платежей. По налогу на добавленную стоимость предлагается отменить критерий для перехода на квартальную отчётность. По налогу на прибыль в проект изменений в Налоговый кодекс включена возможность предоставления декларации один раз в год с ежеквартальной уплатой налога. [26]

Также рассматривается возможность  с учётом исполнения бюджета и  складывающейся экономической ситуации снижения ставок налога на прибыль  и налога на добавленную стоимость.

Необходимо отметить, что  теоретически снижение уровня налоговых  изъятий повысит привлекательность  кредитных операций для банков, а  рост прибыли расширит их ресурсную  базу. [27]

В общем виде данную зависимость  можно представить формулой (3.1):

Д _ко = (1- К _нко)*        (3.1),

где Дко – доходность кредитных операций с учётом налогообложения,

Кнко – общий коэффициент налоговой нагрузки на кредитные операции

по основным налогам,

КЗ – средняя величина кредитной задолженности.

Очевидно, что чем меньше значение коэффициента налоговой нагрузки, тем выше эффективность кредитных операций. Если кредитные операции будут освобождены от налогообложения, то их доходность. Например, при действующей ставке налога на прибыль в 18 % доходность кредитных операций может повыситься на 1/(1-0,18) = 1,2195 или на 21,95%.

Доходность и прибыльность кредитных операций являются видимыми и открытыми показателями, однако различные налоговые факторы  могут свести первоначальные значения практически к нулю или привести к убыткам. Таким образом, уменьшение налоговых платежей и снижение налоговой нагрузки в целом на банк позволят повысить эффективность и привлекательность кредитных операций для банка.  Поэтому при разработке банком новых кредитных схем эти показатели должны учитываться с поправками на влияние налогового корректора.

Вывод: В данной главе  рассмотрены основные проблемы налогообложения  банковской деятельности, таких как  высокая налоговая нагрузка на банковский сектор, несовершенство законодательства в данной сфере, а также рассмотрены направления его совершенствования.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Существование государства  без налогов невозможно. Ведь налоги, как и вся налоговая система, является мощным инструментом регулирования  экономики и социальной сферы. За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируется основной государственный бюджет. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов  средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным  служащим, стипендии и пенсии. Часть  средств идёт на социальные пособия  пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребёнка, окружающей среды и т.д.

Воздействие государства  на экономику осуществляется в отношении  различных субъектов по разным направлениям и разными методами. Одним из сегментов экономики, на который воздействует государство, является банковский сектор. Налогообложение является существенным фактором оказывающим влияние как на деятельность банка в целом посредством влияния на себестоимость банковских услуг и операций, так и на финансовые результаты.

В заключение работы можно  сделать следующие выводы:

1. Анализ нормативных актов, регулирующих налогообложение белорусских, банков показывает, что наша налоговая система далека от идеала. На протяжении всего периода проведения реформ, налоговое законодательство постоянно менялось, однако налоговая нагрузка на банковский сектор экономики в Республике Беларусь все ещё остаётся достаточно высокой.

2. Проблему определения налоговой нагрузки необходимо и целесообразно решать посредством совершенствования системы налогообложения банков во взаимосвязи с основными показателями эффективности их деятельности. Для более детального исследования влияния налоговой нагрузки на деятельность банка необходимо изучение комплекса дополнительных практических и теоретических аспектов фактора налогообложения.

3. Одним из направлений совершенствования налогообложения банковской деятельности является отмена некоторых налогов и сборов, таких как, например, налог на развитие территории, налог на услуги и др.

4. Т.к. реформирование налогового законодательства в Республике Беларусь направлено на либерализацию экономики и повышению её конкурентоспособности на мировом рынке, то опираясь на зарубежный опыт можно выделить основные направления реформирования:

• достижение низкой удельной доли налогов в доходах бюджета, уплачиваемых банками;
• применение единого налога на прибыль для предприятий и банков;
• полное или частичное освобождение от обложения подоходным налогом и налогом на прибыль процентов по займам, полученным физическими и юридическими лицами.

5.  Снижение уровня налоговых платежей повысит привлекательность кредитных операций для банков, а рост прибыли от данных операций расширит их ресурсную базу. 

На основании материалов, представленных в данной работе, можно  сделать следующие выводы:

1. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.

2. Кроме пополнение бюджета, налоги выполняют контрольную, распределительную, регулирующую, фискальную функции.

3. Для наиболее эффективного существования, любая налоговая система должна придерживаться определённых принципов.

4. Основные принципы налогообложения установлены и регулируются Налоговым кодексом Республики Беларусь.

5. Существующий в настоящее время в Беларуси механизм налогообложения состоит из весьма многочисленной и достаточно сложной системы налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

6. Основными налогами, которые присутствуют в налоговой системе, являются косвенные и прямые.

7. Основными доходными источниками в консолидированный бюджет Республики Беларусь являются НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы.

8. Налоговая система Республики Беларусь не совершенна и содержит ошибки и неточности, которые необходимо исправлять. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода белорусской экономики к рыночным отношениям. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

9. Успешная реализация направлений по упрощению налоговой системы приблизит её к международным стандартам, позволит более эффективно использовать бюджетно-налоговый механизм для повышения эффективности и конкурентоспособности национальной экономики.

По результатам проведённого исследования можно сделать следующие выводы:

Под налоговой системой государства  понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных на его  территории и взимаемых с целью  создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также  совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговое законодательство Республики представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при  регулировании налоговых отношений.

Способы ведения бухгалтерского учёта, избранные организацией при формировании учётной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Основной задачей учёта налогов на предприятии любой формы собственности является минимизация налоговой нагрузки с целью увеличения прибыли. Налоговые законы разрабатываются, для всех налогоплательщиков едино потому не могут предусмотреть и учесть большое многообразие хозяйственно-финансовых ситуаций, возникающих в результате специфических особенностей деятельности каждого из них.

Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль отражаются на счёте 68 "Расчетов по налогам и сборам",  которому открыт субсчет 68-3.02 "Налог на прибыль".

Любое предприятие в той  или иной степени постоянно нуждается  в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путём объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности и снижения налогового бремени.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Петроченко, Е.Н., Теория налогов: учеб.-метод. комплекс для студентов специальности “Финансы и кредит”. / Е.Н. Петроченко, И.В. Редько. – Новоролоцк: ПГУ, 2009. – 308 с: табл.

2. Лукьянова, И. А. Теория налогов: курс лекций / И.А. Лукьянова. – Мн.: БГЭУ, 2009. – 148 с.

3. Карякина, О.А. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.А. Карякина, Л.М. Барсегян, Н.А. Прокопович.  – Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. – 232 с.

4. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. / В.Г. Пансков. ‒ 2-е изд., перераб. и доп. ‒ Москва: Книжный мир, 2000. ‒ 457 с.

5. Налоговый кодекс Республики  Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 №  166-З (ред. от 26.10.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)

6. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. ‒ Москва: Соцэкгиз, 1935. ‒ 341-343 с.

7. Ковалёва А.М. Финансы: Учебное пособие / Под ред. Проф. А.М. Ковалёвой. - 4-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Финансы и статистика, 2000. ‒ 384 с.

8. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. ‒ 5-е изд. – Москва: Юрайт, 2005. – 720 с:

9. Сенчагова, В.К. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник. / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. ‒ Москва: «Проспект», 1999. ‒ 496 с.

10. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.Е. Заяц. – Минск: Вышэйшая школа, 2004. – 303 с.

11. Лукьянова, И.А. Теория налогов: курс лекций / И.А. Лукьянова. – Минск: БГЭУ, 2009. – 148 с.

12. Адаменкова, С.И. Налоговый механизм: теория и практика: учебное пособие – 4-е изд. / С.И. Адаменкова. – Минск: Элайда, 2007. – 608 с.

13. Лемешевский, И.М. Экономическая теория: Основы. Вводный курс: учеб.-метод. пособие. / И.М. Лемешевский. ‒ 3-е изд., доп. и перераб. – Минск: ФУАинформ, 2007. – 496 с.

14. Миронова, Т.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Т.Н. Миронова. – Минск, 2002. – 85 с.

15. Базылев, Н.И. Экономическая теория: учебное пособие / Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко. – 3-е изд., доп. и перераб. – Минск: БГЭУ, 2002. – 752 с.

16. Закон Республики Беларусь от 02.02.1994 №2737-XII "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" Текст правового акта по состоянию на 05.12.2007 // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 . ‒ №7. ‒ С. 94

17. Адаменкова, С. И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: учебное пособие / С.И. Адаменкова. — Минск: Элайда, 2005. — 320 с.

18. Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 26.10.2012) "Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)

19. Гюрджан, В.А. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан, Н.Э. Масинкевич, В.В. Шевцова и др. – Минск: ПЧУП «Светоч», 2002. – 256 с.

20. Заяц, Н.Е. Теория налогов: учебное пособие / Н.Е. Заяц. – Минск: БГЭУ, 2002г. - 202с.

21. Миронова, Т.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Т.Н. Миронова. – Минск, 2002. – 85 с.

22. Консолидированный годовой отчёт о финансовом положении ОАО «Приорбанк» [Электронный ресурс] / www.priorbank.by. Дата доступа 19.12.2012  Режим доступа: www.priorbank.by/download/press/accounting/IFRS_FS_2011_Priorbank_RUS.pdf 66 с: табл.

23. Рейтинг уплаты налогов  Paying Taxes 2010 [Электронный ресурс].  – Режим доступа: http://www.businessforecast.by/partners/ratings/254/. – Дата доступа: 11.12.2012.

24. Филиппова, Н.А. Налогообложение некоммерческих организаций учебное пособие / Н.А. Филиппова, Л.П. Королева, О.В. Дерина, ТВ. Ермошина. — Москва: КноРус, 2012. - 288 с.

25. Заяц, Н.Е. Теория финансов: учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.В. Сорокина и др.; под ред. проф. Н.Е Зайца. – изд. 2-е, стереотип. – Минск: БГЭУ, 2006. – 351 с.

26. Министерство экономики  Республики Беларусь – Проект Основных положений Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 – 2015 годы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.economy.gov.by/ru/news/obsuzhdaem-proekt-osnovnyx-polozhenij-programmy-sotsialno-ekonomicheskogo-razvitija-respubliki-belarus-na-2011--2015-gody_i_0000000318.html - Дата доступа: 15.12.2012

27. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Москва: ИНФРА-М, 1999. ‒ 429 с.

28. Романовский, М.В. Финансы: учебник для вузов / под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. Москва: «Перспектива», «Юрайт», 2000. ‒ 520с.