Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Августа 2013 в 06:19, курсовая работа
Цель, поставленная при написании курсовой работы – изучение достоинств и недостатков имущественного налогообложения.
Объектом исследования является предприятие ООО «Агентство Проспект».
Для достижения вышеуказанной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- рассмотреть недостатки информационного обмена в области исполнения налоговой обязанности по имущественному налогообложению;
- рассмотреть достоинства и недостатки введения налога на недвижимость в Российской Федерации.
- рассмотреть особенности деятельности ООО «Агентство Проспект»;
- провести анализ налогового поля предприятия;
- провести анализ системы налогообложения предприятия;
- провести оценку налогового бремени экономического субъекта;
- предложить пути совершенствования налогообложения предприятия.
Введение 3
1 Имущественное налогообложение в России 5
1.1 Содержание имущественного налогообложения……………………………...5
1.2 Характеристика системы имущественного налогообложения……………….7
1.3 Недостатки информационного обмена в области исполнения налоговой обязанности по имущественному налогообложению 9
1.4 Достоинства и недостатки введения налога на недвижимость в Российской Федерации 19
2 Особенности налогообложения ООО «Агентство Проспект» 31
2.1 Особенности деятельности ООО «Агентство Проспект» 31
2.2 Анализ налогового поля предприятия 35
2.3 Анализ системы налогообложения предприятия 38
3 Анализ налоговой нагрузки и пути совершенствования налогообложения ООО «Агентство Проспект» 42
3.1 Оценка налогового бремени экономического субъекта 42
3.2 Пути совершенствования налогообложения предприятия 44
Заключение 48
Список использованной литературы 50
Далее проведем анализ деятельности предприятияООО «Агентство Проспект».В таблице 2.1 представлена динамика структуры реализации услуг ООО «Агентство Проспект» за 2010-2012 годы. Источник информации представлены в приложении 1 и 2.
Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО «Агентство Проспект»
Показатели |
ед.изм. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Темпы роста в % |
Показатели, характеризующие специфику деятельности предприятия (организации) | |||||
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
тыс. руб. |
210 |
240 |
250 |
119 |
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) |
тыс. руб. |
180 |
200 |
180 |
100 |
Стоимость основных фондов |
тыс. руб. |
160 |
165 |
175 |
109 |
Численность работников |
тыс. руб. |
10 |
12 |
13 |
130 |
Валовая прибыль (убыток) |
тыс. руб. |
30 |
40 |
70 |
233 |
Основные экономические показатели | |||||
Фондоотдача |
руб. |
1,3 |
1,5 |
1,4 |
109 |
Производительность труда |
руб. |
21 |
20 |
19 |
92 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
тыс. руб. |
30 |
40 |
70 |
233 |
УСНО |
тыс. руб. |
196 |
201 |
205 |
105 |
Чистая прибыль |
тыс. руб. |
10 |
15 |
31 |
310 |
Рентабельность |
% |
4,8 |
6,3 |
12,4 |
260 |
Деятельность организации ООО «Агентство Проспект» за 2010-2012 гг. платежеспособна и рентабельна. Несмотря на положительные экономические показатели, в ближайшем будущем успешная деятельность ООО «Агентство Проспект» может оказаться под угрозой из-за низкой чистой прибыли. Рентабельность предприятия выросла за 2010-2012 гг. на 60 %.
Таким образом, агентство ООО«Агентство Проспект»уже более 15 лет успешно осуществляет поиск и подбор квалифицированного персонала на территории Дальнего Востока для иностранных и российских компаний. Услугами компании пользуется ряд известных компаний Приморского края, а так же мы имеется большой опыт работы с региональными компаниями. В настоящий момент в агентстве работают профессионалы, которые ведут подбор квалифицированных менеджеров высшего и среднего звена, специалистов в области Продаж и Торговли, Маркетинга и Менеджмента, Экономики и Финансов, Юриспруденции, IT-индустрии, Страхования, Строительства и Производства.
Налоговое поле ООО «Агентство Проспект» представлено в таблице 2.2.Налоговоеполе предприятия это спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать предприятию, их конкретные ставки и льготы.
Таблица 2.2 - Налоговое поле ООО «Агентство Проспект» на 2013 год
Наименование налога |
Налоговая база |
Ставка |
Срок уплаты налога |
УСНО |
Денежное выражение доходов организации |
6 % |
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
НДФЛ (в качестве налогового агента) |
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды |
13 % |
Применяется ежемесячная уплата авансовых платежей. |
Плата за загрязнение окружающей среды |
Количество сотрудников |
Расчетные коэффиц. |
Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом |
Расчеты по социальному страхованию |
Сумма выплат и иных вознаграждений,
входящих в облагаемую базу, начисленных
плательщиками страховых |
2,9 % |
Не позднее 15-го числа, следующего за отчетным периодом (месяц) |
Расчеты с ПФ РФ |
14 % | ||
Расчеты с ФФОМС |
5,1 % | ||
Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев |
0,2 % |
На основании таблицы 2.2 можно сказать, что ежемесячно уплачивает следующие налоговые платежи: в ПФ РФ (накопительная и трудовая часть трудовой пенсии); в ФФОМС, в ФСС; НДФЛ (в качестве налогового агента); НДС (авансовый платеж); налог на прибыль (авансовый платеж).
Ежеквартально уплачивает ООО «Агентство Проспект» платежи за загрязнение окружающей среды.Для отражения порядка исчисления того или иного налога на анализируемом предприятии представлены следующие таблицы 5-8.
Таблица 2.3 – Расчет УСНО в ООО «Агентство Проспект» в 2010-2012 гг.
Наименование показателя |
Сумма |
2010 год | |
Доходы, руб. |
3 357 517 |
Налоговая ставка, % |
6 |
Страховы взносы, руб. |
201 451 |
Всего начислено налога, руб. |
201 451 |
2011 год | |
Доходы, руб. |
3 692 567 |
Налоговая ставка, % |
6 |
Страховы взносы, руб. |
221 554 |
Всего начислено налога, руб. |
221 554 |
2012 год | |
Доходы, руб. |
3 374 183 |
Налоговая ставка, % |
6 |
Страховы взносы, руб. |
202 451 |
Всего начислено налога, руб. |
202 451 |
Таблица 2.4 – Расчет взносов в ПФР, ФСС, ФСС от НС, ФФОМС в ООО «Агентство Проспект» в 2010-2012 гг.
Год |
Облагаемая база |
Взносы в ПФР, страховая часть, |
Взносы в ПФР, накопительная часть |
Взносы в ФСС |
Взносы в ФСС от НС |
Взносы в ФФОМС |
2010 год |
2 209 258 |
265 111 |
135 211 |
145 777 |
7 451 |
0 |
2011 год |
2 843 792 |
341 255 |
120 445 |
88 451 |
4 746 |
117 195 |
2012 год |
2 878 433 |
345 412 |
125 814 |
81 458 |
6 874 |
103 902 |
Таблица 2.5 – Расчет платежей по НДФЛ в ООО «Агентство Проспект» в 2010-2012 гг.
Год |
НДФЛ удержанный |
Ставка налога |
Сумма доходов, зарегистрированная в учете по НДФЛ | ||||
2010 год |
287 204 |
13 |
2 209 258 | ||||
2011 год |
369 693 |
13 |
2 843 792 | ||||
2012 год |
374 196 |
13 |
2 878 433 | ||||
Далее определим динамику каждого из уплачиваемых ООО «Агентство Проспект» налогов за 2010-2012 гг. Источниками информации для анализа будут являться: оборотно-сальдовая ведомости предприятия по счету 68 «Расчеты с бюджетом» и по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению за 2010-2012 гг. (Приложение 3-8).
Таблица 2.6 - Анализ динамики уплачиваемых налогов ООО «Агентство Проспект» за 2010-2012 гг.
Наименование налога |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
Абсолютное отклонение (+ или -), руб. |
Отчетный квартал к предыдущему, % |
НДФЛ |
280 451,00 |
369 693,00 |
354 124,00 |
73 673 |
126 |
Платеж за загрязнение окружающей среды |
2 628,90 |
3 654,00 |
4 001,00 |
1 372 |
152 |
УСНО |
196 851,61 |
201 547,00 |
205 471,00 |
8 619 |
104 |
Расчеты по социальному страхованию |
145 777,00 |
88 451,00 |
81 458,00 |
-64 319 |
0 |
Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть) |
265 111,00 |
341 255,00 |
345 412,00 |
80 301 |
130 |
Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть) |
135 211,00 |
120 445,00 |
125 814,00 |
-9 397 |
93 |
Расчеты с ФФОМС |
0,00 |
78 451,00 |
75 451,00 |
75 451 |
0 |
Расчеты с ТФОМС |
0,00 |
38 744,00 |
28 451,00 |
28 451 |
0 |
Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев |
7 451,00 |
4 745,68 |
6 874,00 |
-577 |
92 |
Итого |
1 033 482 |
1 246 986 |
1 227 056 |
193 574 |
119 |
Таким образом, за 2012 год величина налоговых платежей возросла на 193 574 руб., или на 19 %, за счет увеличения в первую очередь расчетов с ПФР (страховая часть) на 80 301 руб., или на 30 %, а также расчетов с ФФОМС на 75 451 руб. и НДФЛ на 73 673 руб.
Структура налоговых платежей в бюджет ООО «Агентство Проспект» представлена таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Показатели структуры налоговых платежей ООО «Агентство Проспект» за 2010-2012 гг.
Показатели |
2010 год |
2011 год |
2012 год | |||
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес, % | |
Всего, в том числе: |
1 033 482 |
100 |
1 246 986 |
100 |
1 227 056 |
100 |
НДФЛ |
280 451 |
27,1 |
369 693 |
29,6 |
354 124 |
28,9 |
Платеж за загрязнение окружающей среды |
2 629 |
0,3 |
3 654 |
0,3 |
4 001 |
0,3 |
УСНО |
196 852 |
19,0 |
201 547 |
16,2 |
205 471 |
16,7 |
Расчеты по социальному страхованию |
145 777 |
14,1 |
88 451 |
7,1 |
81 458 |
6,6 |
Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть) |
265 111 |
25,7 |
341 255 |
27,4 |
345 412 |
28,1 |
Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть) |
135 211 |
13,1 |
120 445 |
9,7 |
125 814 |
10,3 |
Расчеты с ФФОМС |
- |
- |
78 451 |
6,3 |
75 451 |
6,1 |
Расчеты с ТФОМС |
- |
- |
38 744 |
3,1 |
28 451 |
2,3 |
Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев |
7 451 |
0,7 |
4 746 |
0,4 |
6 874 |
0,6 |