Анализ налоговой нагрузки и пути совершенствования налогообложения ООО «Агентство Проспект»
Курсовая работа, 02 Августа 2013, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Цель, поставленная при написании курсовой работы – изучение достоинств и недостатков имущественного налогообложения.
Объектом исследования является предприятие ООО «Агентство Проспект».
Для достижения вышеуказанной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- рассмотреть недостатки информационного обмена в области исполнения налоговой обязанности по имущественному налогообложению;
- рассмотреть достоинства и недостатки введения налога на недвижимость в Российской Федерации.
- рассмотреть особенности деятельности ООО «Агентство Проспект»;
- провести анализ налогового поля предприятия;
- провести анализ системы налогообложения предприятия;
- провести оценку налогового бремени экономического субъекта;
- предложить пути совершенствования налогообложения предприятия.
Содержание работы
Введение 3
1 Имущественное налогообложение в России 5
1.1 Содержание имущественного налогообложения……………………………...5
1.2 Характеристика системы имущественного налогообложения……………….7
1.3 Недостатки информационного обмена в области исполнения налоговой обязанности по имущественному налогообложению 9
1.4 Достоинства и недостатки введения налога на недвижимость в Российской Федерации 19
2 Особенности налогообложения ООО «Агентство Проспект» 31
2.1 Особенности деятельности ООО «Агентство Проспект» 31
2.2 Анализ налогового поля предприятия 35
2.3 Анализ системы налогообложения предприятия 38
3 Анализ налоговой нагрузки и пути совершенствования налогообложения ООО «Агентство Проспект» 42
3.1 Оценка налогового бремени экономического субъекта 42
3.2 Пути совершенствования налогообложения предприятия 44
Заключение 48
Список использованной литературы 50
Файлы: 1 файл
К6.docx
— 124.62 Кб (Скачать файл)Далее проведем анализ деятельности предприятияООО «Агентство Проспект».В таблице 2.1 представлена динамика структуры реализации услуг ООО «Агентство Проспект» за 2010-2012 годы. Источник информации представлены в приложении 1 и 2.
Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО «Агентство Проспект»
Показатели |
ед.изм. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Темпы роста в % |
Показатели, характеризующие специфику деятельности предприятия (организации) | |||||
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
тыс. руб. |
210 |
240 |
250 |
119 |
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) |
тыс. руб. |
180 |
200 |
180 |
100 |
Стоимость основных фондов |
тыс. руб. |
160 |
165 |
175 |
109 |
Численность работников |
тыс. руб. |
10 |
12 |
13 |
130 |
Валовая прибыль (убыток) |
тыс. руб. |
30 |
40 |
70 |
233 |
Основные экономические показатели | |||||
Фондоотдача |
руб. |
1,3 |
1,5 |
1,4 |
109 |
Производительность труда |
руб. |
21 |
20 |
19 |
92 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
тыс. руб. |
30 |
40 |
70 |
233 |
УСНО |
тыс. руб. |
196 |
201 |
205 |
105 |
Чистая прибыль |
тыс. руб. |
10 |
15 |
31 |
310 |
Рентабельность |
% |
4,8 |
6,3 |
12,4 |
260 |
Деятельность организации ООО «Агентство Проспект» за 2010-2012 гг. платежеспособна и рентабельна. Несмотря на положительные экономические показатели, в ближайшем будущем успешная деятельность ООО «Агентство Проспект» может оказаться под угрозой из-за низкой чистой прибыли. Рентабельность предприятия выросла за 2010-2012 гг. на 60 %.
Таким образом, агентство ООО«Агентство Проспект»уже более 15 лет успешно осуществляет поиск и подбор квалифицированного персонала на территории Дальнего Востока для иностранных и российских компаний. Услугами компании пользуется ряд известных компаний Приморского края, а так же мы имеется большой опыт работы с региональными компаниями. В настоящий момент в агентстве работают профессионалы, которые ведут подбор квалифицированных менеджеров высшего и среднего звена, специалистов в области Продаж и Торговли, Маркетинга и Менеджмента, Экономики и Финансов, Юриспруденции, IT-индустрии, Страхования, Строительства и Производства.
2.2 Анализ налогового поля предприятия
Налоговое поле ООО «Агентство Проспект» представлено в таблице 2.2.Налоговоеполе предприятия это спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать предприятию, их конкретные ставки и льготы.
Таблица 2.2 - Налоговое поле ООО «Агентство Проспект» на 2013 год
Наименование налога |
Налоговая база |
Ставка |
Срок уплаты налога |
УСНО |
Денежное выражение доходов организации |
6 % |
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
НДФЛ (в качестве налогового агента) |
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды |
13 % |
Применяется ежемесячная уплата авансовых платежей. |
Плата за загрязнение окружающей среды |
Количество сотрудников |
Расчетные коэффиц. |
Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом |
Расчеты по социальному страхованию |
Сумма выплат и иных вознаграждений,
входящих в облагаемую базу, начисленных
плательщиками страховых |
2,9 % |
Не позднее 15-го числа, следующего за отчетным периодом (месяц) |
Расчеты с ПФ РФ |
14 % | ||
Расчеты с ФФОМС |
5,1 % | ||
Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев |
0,2 % |
На основании таблицы 2.2 можно сказать, что ежемесячно уплачивает следующие налоговые платежи: в ПФ РФ (накопительная и трудовая часть трудовой пенсии); в ФФОМС, в ФСС; НДФЛ (в качестве налогового агента); НДС (авансовый платеж); налог на прибыль (авансовый платеж).
Ежеквартально уплачивает ООО «Агентство Проспект» платежи за загрязнение окружающей среды.Для отражения порядка исчисления того или иного налога на анализируемом предприятии представлены следующие таблицы 5-8.
Таблица 2.3 – Расчет УСНО в ООО «Агентство Проспект» в 2010-2012 гг.
Наименование показателя |
Сумма |
2010 год | |
Доходы, руб. |
3 357 517 |
Налоговая ставка, % |
6 |
Страховы взносы, руб. |
201 451 |
Всего начислено налога, руб. |
201 451 |
2011 год | |
Доходы, руб. |
3 692 567 |
Налоговая ставка, % |
6 |
Страховы взносы, руб. |
221 554 |
Всего начислено налога, руб. |
221 554 |
2012 год | |
Доходы, руб. |
3 374 183 |
Налоговая ставка, % |
6 |
Страховы взносы, руб. |
202 451 |
Всего начислено налога, руб. |
202 451 |
Таблица 2.4 – Расчет взносов в ПФР, ФСС, ФСС от НС, ФФОМС в ООО «Агентство Проспект» в 2010-2012 гг.
Год |
Облагаемая база |
Взносы в ПФР, страховая часть, |
Взносы в ПФР, накопительная часть |
Взносы в ФСС |
Взносы в ФСС от НС |
Взносы в ФФОМС |
2010 год |
2 209 258 |
265 111 |
135 211 |
145 777 |
7 451 |
0 |
2011 год |
2 843 792 |
341 255 |
120 445 |
88 451 |
4 746 |
117 195 |
2012 год |
2 878 433 |
345 412 |
125 814 |
81 458 |
6 874 |
103 902 |
Таблица 2.5 – Расчет платежей по НДФЛ в ООО «Агентство Проспект» в 2010-2012 гг.
Год |
НДФЛ удержанный |
Ставка налога |
Сумма доходов, зарегистрированная в учете по НДФЛ | ||||
2010 год |
287 204 |
13 |
2 209 258 | ||||
2011 год |
369 693 |
13 |
2 843 792 | ||||
2012 год |
374 196 |
13 |
2 878 433 | ||||
Далее определим динамику каждого из уплачиваемых ООО «Агентство Проспект» налогов за 2010-2012 гг. Источниками информации для анализа будут являться: оборотно-сальдовая ведомости предприятия по счету 68 «Расчеты с бюджетом» и по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению за 2010-2012 гг. (Приложение 3-8).
Таблица 2.6 - Анализ динамики уплачиваемых налогов ООО «Агентство Проспект» за 2010-2012 гг.
Наименование налога |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
Абсолютное отклонение (+ или -), руб. |
Отчетный квартал к предыдущему, % |
НДФЛ |
280 451,00 |
369 693,00 |
354 124,00 |
73 673 |
126 |
Платеж за загрязнение окружающей среды |
2 628,90 |
3 654,00 |
4 001,00 |
1 372 |
152 |
УСНО |
196 851,61 |
201 547,00 |
205 471,00 |
8 619 |
104 |
Расчеты по социальному страхованию |
145 777,00 |
88 451,00 |
81 458,00 |
-64 319 |
0 |
Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть) |
265 111,00 |
341 255,00 |
345 412,00 |
80 301 |
130 |
Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть) |
135 211,00 |
120 445,00 |
125 814,00 |
-9 397 |
93 |
Расчеты с ФФОМС |
0,00 |
78 451,00 |
75 451,00 |
75 451 |
0 |
Расчеты с ТФОМС |
0,00 |
38 744,00 |
28 451,00 |
28 451 |
0 |
Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев |
7 451,00 |
4 745,68 |
6 874,00 |
-577 |
92 |
Итого |
1 033 482 |
1 246 986 |
1 227 056 |
193 574 |
119 |
Таким образом, за 2012 год величина налоговых платежей возросла на 193 574 руб., или на 19 %, за счет увеличения в первую очередь расчетов с ПФР (страховая часть) на 80 301 руб., или на 30 %, а также расчетов с ФФОМС на 75 451 руб. и НДФЛ на 73 673 руб.
2.3 Анализ системы налогообложения
предприятия
Структура налоговых платежей в бюджет ООО «Агентство Проспект» представлена таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Показатели структуры налоговых платежей ООО «Агентство Проспект» за 2010-2012 гг.
Показатели |
2010 год |
2011 год |
2012 год | |||
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес, % | |
Всего, в том числе: |
1 033 482 |
100 |
1 246 986 |
100 |
1 227 056 |
100 |
НДФЛ |
280 451 |
27,1 |
369 693 |
29,6 |
354 124 |
28,9 |
Платеж за загрязнение окружающей среды |
2 629 |
0,3 |
3 654 |
0,3 |
4 001 |
0,3 |
УСНО |
196 852 |
19,0 |
201 547 |
16,2 |
205 471 |
16,7 |
Расчеты по социальному страхованию |
145 777 |
14,1 |
88 451 |
7,1 |
81 458 |
6,6 |
Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть) |
265 111 |
25,7 |
341 255 |
27,4 |
345 412 |
28,1 |
Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть) |
135 211 |
13,1 |
120 445 |
9,7 |
125 814 |
10,3 |
Расчеты с ФФОМС |
- |
- |
78 451 |
6,3 |
75 451 |
6,1 |
Расчеты с ТФОМС |
- |
- |
38 744 |
3,1 |
28 451 |
2,3 |
Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев |
7 451 |
0,7 |
4 746 |
0,4 |
6 874 |
0,6 |