Пути оптимизации налогообложения ООО «Жемчужина +»

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ

КРАСНОЯРСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ

Факультет «Экономики и управления»

Кафедра «Экономики»

                                                                                                            

                                                                                                             Допустить к защите

Заведующий кафедрой

                                                                                                  к.э.н., доцент

                                                                                              Краус Е.А.

                                                                                                         _______________

                                                                                                                 «__»__________20__г.

 

 

 

 

Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Тема: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРТНИМАТЕЛЬСТВА ПО МАТЕРИАЛАМ ООО «Жемчужина +»

 

 

                                                                                                 Выполнила

                                                                                                Студентка группы №                                                                                                

                                                                                                ___________________________

                                                                                                Научный руководитель

                                                                                                Куприянов М.А.

                                                                                                 ___________________________

                                                                                                  Рецензент                 

                                                                                                  ___________________________

 

 

 

Красноярск

2013г.

 

 

Введение

 

Экономическое развитие России в целом зависит в немалой степени от развития малого бизнеса. Но, создавая малые предпринимательские структуры, вряд ли кто-либо ставит своей задачей развитие именно экономики страны. Цели создания собственного бизнеса различны и более низменны и эгоистичны - работа на себя, самостоятельность, возможность проявить себя, прилично зарабатывать, получать доходы, эквивалентные своему уму и стараниям, и прочее, прочее, прочее...

Но в то же время особенностью малого бизнеса, как и другого любого законопослушного бизнеса, является его универсальность. То есть, развиваясь и работая в собственных интересах, малый бизнес способствует развитию экономики государства в целом. Эта деятельность в равной степени полезна как для всей экономики страны, так и для каждого гражданина в отдельности и поэтому заслуженно получила соответствующее государственное признание и поддержку.

К сожалению, довольно долгое время государственное признание и поддержка выражались только на словах. Создавались программы поддержки малого бизнеса, которые или не работали, или реальную помощь получали только единицы субъектов малого предпринимательства, нормировались средства для развития малого бизнеса, которых фактически не оказывалось или они не доходили до адресата. Поэтому долгое время малый бизнес был предоставлен самому себе, оставлен наедине с рыночной экономикой.

А развивающийся малый бизнес нуждается именно в реальной практической помощи. Многие предприниматели, прекрасно разбираясь в нюансах производственной, торговой деятельности, тем не менее слабо представляют себе процесс регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица или регистрации юридического лица, чем отличается одна организационно-правовая форма от другой, что зачастую является очень важным.

Неоднократно в качестве меры государственной поддержки малого бизнеса правительство обещало снизить для него налоговую нагрузку, однако на протяжении длительного периода времени практически ничего не менялось.

Применяя специальные режимы налогообложения, установленные гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового Кодекса Российской Федерации, предприятие может оптимизировать свою налоговую нагрузку.

Налогообложение малого бизнеса, конечно, не исчерпывается упрощенной системой налогообложения и системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Ни в коей мере нельзя забывать об общеустановленной системе налогообложения, которая в ряде случаев имеет свои несомненные преимущества и которая также вызывает множество вопросов. Поэтому тема дипломной работы «Налогообложение субъектов малого предпринимательства по материалам Общества с ограниченной ответственностью «Жемчужина +».

Одной из важнейших задач эффективного ведения бизнеса в Российской Федерации субъектами предпринимательской деятельности является оптимизация налогообложения. Оптимизация налогообложения – это конкретный комплекс мер, направленных в рамках действующего законодательства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков. Субъект предпринимательства может выбрать наиболее целесообразную и разрабатываемых схем оптимизации налогообложения.

Цель настоящей дипломной работы - выявить пути оптимизации налогообложения ООО «Жемчужина +».

Реализация заданной цели требует решения следующих задач:

1. Рассмотреть роль малого  бизнеса в рыночной экономике;

2. Оценить эффективность применения единого налога на вмененный в ООО «Жемчужина +»;

3. Рассчитать налоговую нагрузку ООО «Жемчужина +»;

4. Выявить пути оптимизации  налогообложения ООО «Жемчужина +».

Объектом исследования в дипломной работе является субъекты малого предпринимательства – Общество с ограниченной ответственностью «Жемчужина +».

Предметом исследования в данной дипломной работе являются налогообложение субъектов малого предпринимательства.

Информационной базой   исследования послужили бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Жемчужина +», а также приведенный после заключительной части список литературы. Она содержит нормативные документы, литературу, а также периодические источники по исследуемой проблематике. Среди нормативной документации использовался Налоговый Кодекс РФ, Приказы, Федеральные законы. Среди периодических публикаций использовались такие издания, как «Налоговый вестник», «Главбух», финансовая газета, программа «КонсультантПлюс ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты системы налогообложения субъектов малого предпринимательства

 

1.1 Малый бизнес, характеристика, сущность и проблемы налогообложения

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации (далее РФ)" под субъектами малого предпринимательства понимаются внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий):

- в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) которых  суммарная доля участия РФ, субъектов  РФ, муниципальных образований, иностранных  юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и  иных фондов не превышает 25% (за  исключением активов акционерных  инвестиционных фондов и закрытых  паевых инвестиционных фондов);

- в уставном капитале  организаций  доля, принадлежащая  одному или нескольким юридическим  лицам, не являющимся субъектами  малого предпринимательства, не  превышает 25%;

- средняя численность  работников за отчетный период  не превышает 100 человек включительно. Также среди малых предприятий  выделяют микропредприятия, численность  работников которых не превышает 15 человек;

- выручка от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  налога на добавленную стоимость  или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов  за предшествующий календарный  год не должна превышать предельные  значения, установленные 

 

Правительством РФ.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Предельные нормативы выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов установлены с 1 января 2010 года /30/. ООО «Жемчужина +» занимается ресторанным бизнесом. За 2011 г. Выручка составила – 345499 руб. Средняя численность работников составляет 90 человек.

В данном случае организация может быть отнесена к субъекту малого предпринимательства, поскольку на данный момент предельный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) Правительством РФ не установлен. Численность же работников организации (30 человек) не превышает предельную численность работников, установленную для субъекта малого предпринимательства (100 человек).

1. 2 Порядок государственной регистрации предпринимательской деятельности, постановка на учет в налоговом органе и государственных внебюджетных фондах

 

 

Малые предприятия могут быть созданы и участвовать в хозяйственном обороте в форме хозяйственного товарищества, хозяйственного общества, производственного кооператива, муниципального унитарного предприятия.

Производственный кооператив - это добровольное объединение граждан, основанное на совместном членстве для производственной или иной хозяйственной деятельности посредством их личного трудового или иного участия и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Обществом с дополнительной ответственностью (ОДО) признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров.

Акционерным обществом (АО) признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций.

Таким образом, малое предприятие по выбору своих учредителей может быть создано в виде акционерного общества (открытого или закрытого), общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, производственного кооператива, товарищества (полного или на вере).

Малые предприятия с момента подачи заявления регистрируются и получают соответствующий статус в органах исполнительной власти, уполномоченных действующим законодательством.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются организации, прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц и

 

 отвечающие критериям  отнесения к числу субъектов  малого предпринимательства в  соответствии с федеральным законодательством, а также физические лица, прошедшие  государственную регистрацию в  качестве предпринимателей без  образования юридического лица.

Образование малого предприятия происходит на учредительном собрании его участников. Инициативная группа, решившая его создать, или организационный комитет, образованный его будущими участниками, проводит подготовительную работу.

Первым этапом работ является экономическое обоснование целесообразности создания предприятия - его способности производить конкурентоспособную продукцию, то есть такую, которая будет пользоваться спросом со стороны совершенно определенного круга граждан, юридических лиц.

Вторым этапом работы оргкомитета является разработка учредительного договора и устава предприятия.