Шпаргалка по "Бухгалтерскому учёту"

41. Докум оформление  и бух учёт выбытия ОС.

Выбытие объектов ОС имеет  место в случае продажи, безвозмездной  передачи, частичной или полной ликвидации, в связи с физ износом, при  авариях, стихийных бедствиях и  иных чрезвычайных ситуациях, повлекших  невозможность их дальнейшего использования  и в других случаях, установленных  закон-вом. Для определения непригодности  ОС к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности  их восстановления, а также для  принятия решения об их списании, в  банке создаются постоянно действующие  комиссии по списанию ОС. Для рассмотрения вопросов ввода, приема - передачи и  выбытия объектов ОС может создаваться  одна комиссия. Для целей реализации ОС, определения ст-ти извлекаемых  при демонтаже и пригодных  для дальнейшего использования  узлов, агрегатов, деталей и других частей объектов ОС, комиссия банка  имеет право на проведение внутренней оценки. Внутренняя оценка объекта  оценки проводится на основании данных бух учета, информации о ст-ти приобретения объекта оценки или ст-ти аналогичных  объектов, в том числе:-индексным  методом путем применения коэффициентов  к первоначальной (восстановительной) или остаточной ст-тиимущ-ва; -сравнения  объекта оценки с аналогичными объектами, сходными с подлежащим оценке объектом по основным экономическим, техническим, технологическим и иным характеристикам  с учетом его индивидуальных особенностей (сравнительный метод); -методом пересчета  валютной ст-ти путем определения  ст-ти объекта оценки в валюте по официальному курсу бел руб, установленному НБ РБ на дату оценки, если объект оценки приобретен за ин валюту либо его ст-ть была определена в ин валюте в течение  календарного года с применением  рыночного метода. В результате оценки комиссией определяется оценочнаяст-ть объекта оценки. Размер износа опред-ся исходя из уд.веса суммы начисленной  амортизации в балансовой ст-ти объекта  ОСпо данным бух учета. Реализация объектов ОС осуществляется на основании договора купли-продажи (счета-фактуры), товарно-транспортной (товарной) накладной, Акта о приеме-передаче объекта ОС(ф. ОС-1) или Акта о приеме-передаче групп объектов ОС(ф. ОС-1а) (при реализации организациям). Выбытие объектов из состава ОС при передаче другим лицам (мене и т.д.) оформляется Актом  о приеме-передаче объекта ОС(ф. ОС-1) или Актом о приеме-передаче групп  объектов ОС(ф. ОС-1а) и сопровождается выпиской товарно-транспортной (товарной) накладной. Для оформления и учета  списания пришедших в негодность ОС применяются: Акт о списании объекта  ОС(кроме автотранспортных ср-в) (ф. ОС-4); Акт о списании автотранспортных ср-в (ф. ОС-4а ); Акт о списании групп  объектов основных средств (ф. ОС-4б).Дох-ы  и рас-ды от выбытия объектов ОС отражаются в бух учете в кач-ве операционных в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Основнаякор-циясч-ов по отражению  в учете операций, связанных с  выбытием ОС: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета  выбытия основных средств: 1.Проданы прочие ОСнаусловии последующей оплаты: 1.1. списана начисленная амортизация Дт5592Кт552Х; 1.2. списана остаточная ст-ть реализуемых прочих  ОС Дт 9351Кт552Х; 1.3. отражена выручка от реализации ОС с НДСДт653Кт 8351; 1.4. начислен НДС в бюджет с выручки от реализации ОС Дт 9337Кт6601; 1.5.поступили ДС от покупателяДт 301ХКт6531; 2. Проданы ОС на условии предварительной оплаты: 2.1. поступили ДС от покупателяДт  301ХКт 6631; 2.2. списана начисленная амортизация  Дт5592Кт 552Х; 2.3. списана остаточная ст-ть реализуемых прочих ОС Дт9351 Кт552Х ; 2.4. отражена выручка от реализации ОС на сумму реализации с НДСДт6631Кт8351; 2.5. начислен НДС в бюджет с выручки от реализации ОС Дт9337Кт6601; 3. Отражено выбытие ОСвслучае их безвозмездной передачи: 3.1.уменьшена ст-тьОС на сумму начисленной амортизации  Дт5592Кт552Х; 3.2. списана остаточная ст-тьвыбывшегоОС Дт9351Кт552Х.

42.док формл  и бух уч арендованных ос.

Аренда-представление за плату во временное пользование  арендодателем арендатору имущ-ва, кот не теряет своих натур-х св-в  в процессе его использов. Аренда может быть 1.текущей(банк передает объекты ОС во временное владенте и пользование за плату в целях  удовлетворения временных потребностей арендатора этих объектов, срок определ-ся в договоре аренды. Сумма арендной платы обеспечивает арендодателю возмещению амортиз-х отчислений и др расх вкл  в расчет арендной платы, а также  получение приб. ОС отраж-ся в балансе  арендодателя и учит-ся на сч 5532. Сумма  арендной платы исходит от суммы  амортиз расх-щв арендодателя на содержание объекта и его ремонт и суммы  вознагражд за пользов имущ-вом. Арендатор  осущ капит вложение в арендованный объект, кот бывают  отделимые  и неотделимые от объекта. Отделимые  капит влож явл его собственносью  и в сумме факт-х затрат отраж  по Дт баланс сч:551*, 552* в кор-ии со сч 5580. Сумма факт расх отраж по Кт 5580 в кор-ии со сч 9359. Ст-ть неотделимых  улучшений арендатора за свой сч отраж: Дт9359 Кт5580(сумма неотдел улучш  объекта аренды подлеж возврата арендатору )); 2.финансовой-разновидностью явл  лизинг.КОР-ИЯ СЧ у арендодателя: 1. Переданы ОС в текущ аренду по первонач ст-ти Дт5532 Кт5510,552*,5531; 2. Передано арендатору сумма начисленной амортиз Дт5592 Кт5594; 3. Начислена арендная плата  за отч месс Дт6727 Кт8312; 4. Зачислена  арендная плата Дт сч арендатора Кт6727; 5. Зачислена аренд-я плата без  отражения на сч ее начисления Дт сч арендатора Кт8312; 6. Начмслена амортиз  по ОС переданных в текущ аренду Дт9344 Кт5594; 7. Возвращены арендаторам  ОС по окончанию срока действия договора по первонач ст-ти Дт5510,552*,5531 Кт5532; 8. Зачислена  сумма амортиз ОС Дт5594 Кт5592. КОР-ИЯ СЧ У АРЕДАТОРА: 1. Получены в текущ  аренду ОС по первонач ст-ти  П99880; 2. Зачислена арендная плата за отч  мес Дт9312(9322) Кт6829; 3. Отражен НДС  в составе начисленной арендной платы Дт6501 Кт6829; 4. Перечислена арендная плата с НДС Дт6829 Кт сч арендодателя; 5. Возвращены ОС арендодателю по оканчанию  срока договора по первонач ст-ти Р99880.  Аналит учет ОС арендаторы ведут по объектам ОС по первонач(восстановит) ст-ти. 

43.док оформл  и бух уч лизинговых опер  в банках.

 Лизинг отражает многосторонние отношения между субъектами хоз-ия, при кот одна сторона (лизингодатель) по  предложению др стороны( лизингополуч) вступает в соглашение с третьей стороной(продавцом) для приобретения у продовца имущ-ва для лизингополуч,а лизингополуч обязуется произвести лиздателю за это лиз платежи. Лиз деят-ть предпологает приобретение лиздателем за сч собственных ср-в объекта лизинга в собственность и передачу его лизполучателю на определен срок во временное владение и пользов. Основные виды лиз-га: 1.фин лизинг-лизинг при кот платежи в теч договора лизинга заключенного на срок не менее года,возмещает лиздателю ст-ть объекта лизинга не менее 75% его контрактной ст-ти. 2. Оперативный лизинг- лизинг, при кот лиз платежи в теч договора возмещают лиздателю ст-ть объекта лизинга в размере менее 75% его контрактной ст-ти. Объект лизинга- движимое и недвиж имущ-во, программ ср-ва и рабоч инструменты. Лизинговые платежи вкл след суммы: -вознаграждение лизингодателя; -расх лизингодат. КОР-ИЯ СЧ: 1. Объект лиз находит на балансе лиздателя(банка): 1.1. переданы ОС лизполуч по перванач ст-ти Дт5532 Кт5510,552*,5531; 1.2. списана сумма начисленной амортиз по переданным в лизинг СОС Дт5592 Кт5594; 1.3. начислена амортиз по переданному лизполуч объекту лизинга Дт9344 КТ5594; 1.4. начислен лиз платеж по переданному лизполуч объекту лиз-го Дт6727 Кт8312; 1.5. получил платеж от лизингополуч Дт сч по учету ДС Кт6727; 1.6. начислен НДС с  суммы полученног лизингового платежа Дт9337 Кт6601; 1.7. отражен выкуп объета лизинга: -на сумму начислен амортиз Дт5594 Кт5532; -на сумму остат ст-ти Дт9351 Кт5532; 1.8. отражен дох в части полученной выкупной ст-ти Дт6531(6631) Кт8351; 1.9. списаны ДС с текущ сч лизполуч в сумме выкуп ст-ти Дт3012 Кт6531(6631); 1.10. начислен НДС с выр-ки от реализ объекта лизинга Дт9337 Кт6601; 1.11. возвращен объект лиз-га лизингодат-лю(если выкуп не производился): - на сумму первонач ст-ти Дт5531 Кт5532; -на сумму начисленной амортиз Дт5594 Кт5592. 2.объект лизинга нах на балансе лизингополуч(организ):2.1. передан объект лиз-га лизполучателю: - на сумму начислен амортиз  Дт5592 Кт5510,552*,5531; -на сумму остаточ ст-ти Дт5531 Кт5510,552*,5531; 2.2. отражена контракт ст-ть переданного в лизинг объекта ОС: -остат ст-ти Дт2140 Кт5531; - на сумму превышения контрактной ст-ти над его остаточ Дт2140 Кт8351; 2.3. начислено вознагрожд лиздателю по переданному лизполучателю объекта лиз-га Дт2174 Кт8034; 2.4. списаны ДС с текущ сч лизполуч на сумму контрактной ст-ти Дт3012 Кт2140; 2.5. списаны ДС с текущ сч лизполуч на сумму вознагрож лиздателю Дт3012 Кт2174; 2.6. начислен НДС с вознагрождения лиздателя Дт9337 Кт6601; 2.7. списана сумма неполученного в срок вознаграждения лизингодателю Дт2194 Кт2174; 2.8. начислено вознагражд в случаи если вероятность его получ явл проблемной П99871(99872); 2.9. отнесено неполученное вознагражд на внебаланс сч по учету просроч-х% П99874(99875); 2.10. списана начисленное вознаграждение с внебаланс сч по учету начисл-х % Р99871(99872); 2.11. получено вознагражд числящейся на внебал сч Дт3012 Кт8034; 2.12. списана с внебал сч вознагрожд Р99871(99872,99874,99875); 2.13. отражен выкуп объекта лизинга лизингополучателем на сумму выкупной ст-ти Дт3012 Кт2140; 2.14. возвращен объект лизинга лиздателю если выкуп не производился: - на сумму остат ст-ти Дт5531 Кт2140; - на сумму неполуч вознаграж , если относится к текущ году Дт8351 Кт2140;- на сумму неполуч вознагражд,если к предыдущ году Дт9399 Кт2140.

44.понятие об  амортизации ОС. Методы начисл  аморт ОС.

Амортиз как процесс перенес  стоимости ОС на стоим услуг предоставл банком.Сум аморт по объекту завис  от устан срока его полезн использ  и выбран метода амортиз. Начисл аморт  ос, формиров и использование амортизац  фонда воспроизводства ос осуществляется в соответствии с Инструкцией  о порядке начисления амортизации  ос и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики  РБ. В учетной политике банка определяется способ начисл амортиз для каждой группы однородных объектов, применение, кот производиться в течение  всего срока полезного использования  этих объектов. Нормы и порядок  амортиз отчислений определяются в  зависимости от вида ценностей. Способы  начисл амотриз: линейный, нелинейный (метод уменьшающего остатка, метод  суммы чисел лет), производительный. Линейн способ,  производится  равномерно в течение всего нормат срока  службы или срока полезного использования  объекта ос или нематериальных активов. Годов сумма амортиз отчислений определ исходя из амортиз стоимости  объекта ос и норматив срока службы путем умножения амортиз стоимости  на принятую годов линейн норму амортизационных. Нелинейн способ заключ в неравномерн  начислен амортиз в течен срока  полезного использован объекта  ос или нематериальных активов. Объектом применения  явл передаточн устройства, рабочие, силовые машины и механизмы, вычислительная техника и другие объекты ос. Производит способ в  банках не примен.

45 док-е оформление  и бух. уч начисл амотриз  ОС.

Начисл амортиз произв до полного погашения стоимости  объекта. Начисл амортиз ос начин  с 1 числа мес, след за мес принятия объекта к бух уч, и прекращается с 1 числа месяца, след за мес полного  погашения стоимости этого объекта .Начисл амортиз ос отраж в бух  учете на счетах гр 934  в том  отч периоде, к кот она относится, и накапливается на сч гр 559 "Амортизация  ос". По жилым зданиям,объектам внешнего благоустройства и др объектам, отража на внеб сч 99881 .Полностью самортизированные  ос продолж числиться в бухг уч по первонач стоимости. Начисл амортиз  в размере 100% на объекты, кот пригодны для дальнейшей эксплуатации, не явл  основанием для списания их с баланса. Амортизационные отчисл по отделимым  улучшениям в арендованные ос отраж  на сч 9342 ,по неотделимым - на сч 9343.

46 док-е оформл  и бух. уч приобр НМА.

Создание НМА самим  банком должно оформл соответств распорядительными  док-ми. должно быть обеспечено ведение  раздельного учета затрат (заработной платы, материальных затрат и др.). Для  осущ бух уч и обеспечен контроля за движением НМА кажд объекту  НМА присваивается инвентарн№.  Аналитический учетНМА ведется  на инвентарных карточках формы  НА-2. Инвентарн карточка открывается  в 1 экземпляре на кажд инвентарный  объект, заполняется на основании  акта о приеме НМА, правоустанавливающих (свидетельств, договоров) и др док-в. Инвентарн карточки учета НМА  ведутся в эл-м виде на машинных носителях инф-ии с использованием специального программного обеспечения  по автоматиз учета внутрихозяйственной  деятельности.

Для ввода НМА в эксплуатацию, включая приобретенное/полученное право на использование объекта  интел-й собс-ти, определ срока  полезного использования и нормативного срока службы, приказом руководителя банка создается постоянно действующая  комиссия. Принятие в эксплуатацию объектов НМА постоянно действующей  комиссией оформляется Актом  о приеме нематериальных активов  формы НА-1 и представляется в  бухгалтерскую службу для отражения  операции в балансе. Бух. уч приобр НМА на услов предвор оплаты. Оплач поставщ по отпускн ценам с НДС  Деб 6540 Кт счет поставщ; Поступ НМА по ОЦ без НДС Д 5403 Кт 6540;  оплач сторон организ за оказыв услуги, связ с приобр НМА по тариф с НДС Д 6540 Кт сч получ ден ср-в; получ услугисторон организ связ с приобр НМА по тариф без НДС Д5403 Кт6540; отражен НДСпо приоб НМА Д6501 Кт6540; оприход получ НМА по первоноч стоим Дт 5400 Кт5403. Бух. уч приобр НМА на услов послед оплаты. Поступ НМА по ОЦ без Ндс Дт5403 Кт6640; получ услуги сторон организ  связ с приобр НМА без НДС Дт5403 Кт6640; отраж НДС по приобр НМА  Дт 6501 Кт 6640; перечисл ден ср получ Дт 6640 Кт счет поставщ; оприх получ НМА по перв стоим Дт 5400 Кт 5403. НМА созд хоз-м способом. Фактич затрат на созд НМА Дт 5403 Кт 5600,6610,6620,6670; оприх созд НМА по перв стоим Дт 5400 Кт 5403

47 док-е оформл  и бух уч выбыт НМА.

Выбытие инвентарн объектов НМА осущ в случаях: реализации; безвозмездной  передачи; списания по истечении нормативного срока службы; в других случаях, предусмотренных  законодательством РБ. НМА по истечении  нормат срока службы и не используемые в деят Банка должны быть списаны  с баланса. НМА, использ в деят Банка, продолжают учитываться на соответствующих  лицевых счетах балансового счета 5400 по первонач стоимости. При списан объектов НМА по истечен срока  полезного использования и в  др случаях, предусмотр законодат РБ, оформл акт о списании объекта  НМА. При реализац и безвозмездной  передаче объектов НМА составляется акт о приеме-передаче объектов НМА. Отраже реализ НМА на услов предвор  оплат. Получ ден ср-ва от покуп  Дт счет по уч ден-х ср-в Кт 6631; списан начисл аморт Дт5490 Кт 5400 ; списан остаточн стоим реал НМА Дт 9352 Кт5400; отражен  выр-ка от реал НМА Дт 6631 Кт8352; начисл Ндс с выр от реал НМА Дт 9337 Кт 6601. Списан с баланс НМА по истечен  нормат срока службы Дт 5490 Кт5400.

48 Классифик и  оценка матер-в. Порядок организац  аналит учета материал в банке.

Осн задачами бух уч ТМЦ явл: отражен в бух уч фактич стоимостиТМЦ; правильное и своевр док-е оформл операц и обеспечение достоверных данных по приобретению, использованию и остатках ТМЦ; контроль за сохран ТМЦ в местах хранения и на всех этапах их движен; контроль за соблюдением необход норм запасов ТМЦ, обеспеч бесперебойное оказание услуг банком; своевр выявление излишних ТМЦ с целью их возможной реализац или определен иных возможностей вовлечения в хоз оборот; проведен анализа эффек-ти использов ТМЦ. Для обобщения информац о наличии и движении принадлеж банку ТМЦ предназначен сч 5600. Аналит учет ведется по лицевым счетам "На складе", "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке", "В эксплуатации" по каждому объекту ТМЦ. По лицевому счету "На складе" отражаются товарно-материальные ценности, находящиеся на складе. По лицевому счету "На складе" учет ТМЦ ведется в количественном и суммарном выражении.Для целей своевременного отражения совершенных в банке операций с ТМЦ в бухгалтерском учете в соответствующем отчетном периоде (месяце) первичные учетные документы представляются в бухгалтерскую службу не позднее дня, следующего за днем их оформления (утверждения). Первичные учетные документы, оформленные в последний рабочий день месяца, передаются в бухгалтерскую службу в тот же день.Полученные первичные учетные документы подвергаются в бухгалтерской службе контролю по существу операций и правильности их оформления.  фактическая себестоимость приобретенных материалов включает:стоимость материалов по ценам приобретения;транспортно-заготовительные расходы;расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных целях. ТМЦ могу учитыв по фактическ себестоим, фактич себ-ть ТМЦ при изтотовл  самим банком(оценив по стоим изготовл), фак себ-ть МТЦ получ по договор дарен.