Шпаргалка по "Бухгалтерскому балансу"

26. Ауд-ая проверка учредит-х докум-тов, видов деят-ти орг-ции. При проведении к-ля адры д проверить юр статус и право fрования данного эк-го субъекта в соотв-ии с Дей-щим законод-вом. Д/ этих целей исп-ся осн-ые док-ты: устав клиента, утвержд-й собранием учредителей и регистрир-ый в законод-м порядке; учредит-ый дог-р орг-ции. В ходе проверки устанавл-ся: когда и где зарегистрирована орг-ция; в каком ба открыт р/си др сч данной орг-ции; кто учредители и их доли вкладов в УК; соотв-т ли размеры вкладов каж учредителя и в целом размер УК треб-ям законод-х актов. В прсе адта след-т проверить наличие: свид-ва о гос регистрации (в т.ч новой редакции устава и учредит-х док-тов, если в них вносились изм-ия); протоколов собраний учредителей; свид-ва о регистрации в Мин эк-ки РФ – д/ эк-х субъектов с участием ин ка-ла, пр, д/ совмест-х п/п-ий; свид-ва о регистрации в органах стат-ки, в отделении Минис-ва по н-гам и сборам, и соотв-щих отделениях внебю-х и эколог-х фо; док-тов, связ-х с приватизацией и акционир-ем орг-ций, нах-щихся в собст-ти гос-ва, субъектов РФ, обществ-х орг-ций, с/х орг-ций… Предстоит изучить источники взносов учредителей в УК, имея в виду, что такими источниками м.б только собст-ые ср-ва. Запрещ-ся направлять в УК бю-ые ср-ва, ср-ва Ктов и займов, а тже ср-ва политич-х и обществ-х орг-ций. Здесь необ-мо проверить наличие док-тов, подтверж-щих право собст-ти учредителей на имущ-во, вносимое в оплату приобрет-х ими акций при гос регистрации общ-ва с участием орг-ции гос / муницип-ой собст-ти. Адр д знать, что доли вкладов в УК м.б внесены учредителями (по договоренности учредит-й) как в виде ДС, так и в виде МЦ, ОС, НМА, ц/б… Поэт необ-мо устан-ть обоснов-ть оц-ки ср-в, вносимых в УК, и док-льное их подтверж-ие (акты, накладные, ден-е док-ты). Кроме того, отд-ые виды ср-в, вносимых в сч вкладов в УК, должны обоснов-ся док-тами, подтвержд-щими личную собств-ть учредителей - физ лиц. К таким ср-вам относ-ся, пр, приватизир-ая квартира, зем участок, интеллект-ая собст-ть, транспор-ые ср-ва. Следует проверить тже, нет ли в числе учредителей юр лиц с неликвидным балансом / объявл-х несостоят-ми (банкротами). В прссе проверки подлежат изучению такие орг-ционные док-ты, как: патент д/ субъектов малого предприним-ва; дог-ры ба-х сч и ба-х вкладов проспект эмиссии и реестр акционеров д/ АО; выписки из протоколов решений совета директоров, годовом собрания акционеров и текущих реш-й учред-лей; приказы и распоряж-я исполнит-ой дирекции; переписка с учред-ми и акцион-ми; внутр плж-ия и др док-ты внутр регламентации. При проверке необ-мо устан-ть: орг-ционно-правовую форму и стр-ру орг-ции и ее соот-ие ГК РФ; стр-ру упр-ия эк-м субъектом и полномочия рук-лей всех уровней при принятии соот-щих упр-ческих реш-й; предусм-ны ли в уставе создание рзрвного ка-ла и спец фо, а тже порядок распред-ия прибыли, порядок реорг-ции, ликвидации орг-ции, распред-я ее имущ-ва, осуществл-я внешнеэк-ой деят-ти…; имеет ли право эк-ий субъект создавать на тер-рии РФ и за рубежом филиалы, дочерние общ-ва и др подраз(:)я, выдел-ые на самостоят-ый баланс.

Необ-мо изучить, какими видами деят-ти занимается орг-ция, нет  ли откл-ий от видов деят-ти, предусм-х в зарегистрир-м уставе орг-ции. След-т помнить, что отд-ые виды деят-ти треб-т гос регистрации / лицензир-ия. Поэт адры в ходе проверки д выяснить, и-ся ли лицензии, пр, на торгово-сбытовые виды деят-ти, на операции с ц/б, на ба-ие виды деят-ти... Если на такие виды деят-ти у орг-ции нет лицензии, то провед-ые операции по указ-м видам деят-ти сч-ся незаконными. Проверяя учредит-ые док-ты, адр д устан-ть, как формир-ся ср-ва У(оплач-го)К орг-ции, все ли учред-ли, согласно законод-ву, своеtно вносят доли своих вкладов в УК (до регистрации орг-ции - 50% взносов, а ост-ые 50% взносов - в теч-е года). Адр д знать, что после регистрации провер-ой орг-ции в бух-рии этой орг-ции д были учесть УК проводкой: Д75/1 «Расчеты по вкладам в У(складочный)К»К80. Если при проверке на балансе остатки на этих сч будут совпадать, то это означает, что учредители не внесли ни 1го рубля в сч своих вкладов в УК. Такие орг-ции сч-ся неучрежд-ми и подлежат ликвидации. Проверяя формир-ие УК, адр д убедиться в достовер-ти его суммы. Ее, как уже сказано выше, показ-т в балансе и в отчете о движ-и ка-ла (ф.№3). Сальдо по сч80 д соот-ть размеру УК, зафиксир-му в учредит-х док-тах орг-ции. Необ-ть такой проверки возникает тже при принятии учред-лями (акционерами) реш-я об ув-ии /ум-ии УК. Новая сумма УК подлежит перерегистрации в муницип-х органах власти. След-т тже проверить: прав-ть оформл-ия бух док-тов и составл-ия бух проводок по формир-ию УК; соот-ие записей в 1чных док-тах записям в регистрах БУ по сч75,80. При проверке численности учред-лей и их долей вкладов в У(складочном)К орг-ции адр д помнить, что max-ая численность учред-лей и max-ая доля вклада в УК 1го учред-ля, а тже min-ый размер УК опред-ся законом д/ юр лиц соот-щего вида.

27. Ауд-ая проверка, издержки обращ-я и реал-ции тов.

28. Ауд-ий отчет и заключ-е адра. Понятие, сод-ие, виды. Отчет адра – инф-ция д/ рук-ва провер-ой ор-ции, составл-ая в виде письма к рук-ву, вкл-щий: описание сведений о недостатках, выявл-х в учетных записях, БУ и в СВК; перечень обстоят-в при к-ых эти недостатки были выявлены; рек-ции по устран-ю выявл-х Принципы подготовки, треб-ия к сод-ию и порядку подготовки письменной инф-ции опред-ны соотв-щим П(С) АД. После оц-ки рез-тов осуществл-ой проверки адр приступает к составл-ю отчета и оформл-ия ауд-го заключ-ия. Формы, стр-ра и порядок составл-я ауд-го заключ-я о БО эк-х субъектов в РФ опред-ы П(С)№6 «Ауд-ое заключ-е по ФБО». Ауд-ое заключ-ие явл-ся официальным док-том, предназнач-м д/ пользователей ФБО ауд-х лиц, составл-м в соот-ии с настоящим правилом и сод-щим выраж-ое в установл-й форме мнение ауд-ой орг-ции / индивид-го адра о достоверности во всех существ-х отнош-х ФБО ауд-го лица и соот-ии порядка ведения им БУ законод-ву РФ. Под достоверностью во всех сущ-х отнош-х поним-ся степень точности данных ФБО, к-рая позвол-т польз-лям этой отч-ти делать прав-ые выводы о рез-тах ХД, фин-ом и имущ-ом плж-ии ауд-х лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные реш-я. Д/ оц-ки степени соот-ия ФБО законод-ву РФ адр д устан-ть max-но допустимые размеры откл-ий путем опр-ия в целях проводимого А сущ-ности пок-лей БУ и БФО в соот-вии с П(С)АД "Сущ-сть в А". Осн-е эл-ты ауд-го закл-ния: а) наимен-ие;б) адресата;в) сведения об адре г) сведения об аудируемом лице; д) вводную часть; е) ч-ть, описывающую Vм адта; ж) ч-ть, сод-щую мнение адра; з) дату ауд-го заключ-ия; и) подпись адра. Ауд-ое заключ-ие д 1)им наимен-ие "Ауд-ое заключ-ие по ФБО" ,2) вкл-ть заявл-е о том, что ответст-ть за ведение БУ, подготовку и представл-ие ФБО возложена на ауд-ое лицо, и заявл-е о том, что ответств-ть адра закл-ся только в выраж-и на основании провед-го адта мнения о достоверности этой ФБО во всех существенных отнош-х и соот-ии порядка ведения БУ законод-ву РФ, 3)быть адресовано лицу, предусм-му зак-вом РФ и/ дог-ром о проведении адта, 4) сод-ть перечень проверенной ФБО ауд-го лица с указ-м отч пда и ее состава, 5) описывать Vм адта с указ-ем, что адт был проведен в соот-ии с ФЗ-ми, П(С)АД, внутр П(С)АД, дей-щими в профессион-х ауд-х объединениях, членом к-рых явл-ся адр, либо в соот-ии с иными док-тами, 6) сод-ть заявл-е о том, что адт был сплан-н и проведен с цел обеспеч-я разумной уверенности в том, что ФБО не сод-т существ-х искажений, 7) быть указано, что адт проводился на выборочной основе, 8) быть четко указаны основные принципы и мды (примен-ый порядок) ведения БУ и подготовки ФБО ауд-го лица,8) датировано числом, когда был завершен адт, 9) подписано рук-лем адра / уполномоч-м рук-лем лицом и лицом, проводившим адт (лицом, возглавлявшим проверку), с указ-ем № и срока дей-ия его квалификац-го аттестата. К ауд-му заключ-ю прилагается ФБО, в отнош-и к-рой выраж-ся мнение и к-рая датирована, подписана и скреплена печатью ауд-го лица. Ауд-ое заключ-е готовится в клве экземпляров, согласов-м адром и ауд-м лицом, но и адр, и ауд-ое лицо д плч-ть не <е чем по 1му экз ауд-го заключ-я и прилагаемой ФБО. Разл след-щие виды ауд-го заключ-ия. Безоговорочно положит-ое мнение д.б выражено тогда, когда адр приходит к заключ-ю о том, что ФБО дает достоверное представл-е о фин плж-ии и рез-тах фин-во-хоз-ой деят-ти ауд-го лица в соот-ии с установл-ми принципами и мдами ведения БУ и подготовки ФБО в РФ.

Ауд-ое заключ-ие сч-ся модифицир-м, если возникли: 1.факторы, не влияющие на ауд-ое мнение, но описываемые в ауд-м заключ-ии с целью привлеч-ия вним-я польз-лей к к-л ситуации, сложившейся у ауд-го лица и раскрытой в ФБО; 2.факторы, влияющие на ауд-ое мнение, к-рые м привести к мнению с оговоркой, отказу от выраж-я мнения / отриц-му мнению. Адр м оказ-ся не в состоянии выразить безоговорочно положит-ое мнение, если сущ-т хотя бы 1о из след-щих обстоят-в: а) и-ся огранич-е Vа Aты адра; б) и-ся разногласие с рук-вом относит-но: допустимости выбранной УП; мда ее прим-ия; адекватности раскрытия инф-ции в ФБО. Мнение с оговоркой д.б выражено в том случае, если адр приходит к выводу о том, что невозм-но выразить безоговорочно положит-ое мнение, но влияние разногласий с рук-вом / огранич-ие Vа адта не наст-ко сущ-но и глубоко, чтобы выразить отриц-ое мнение / отказаться от выраж-я мнения. Мнение с оговоркой д сод-ть формулировку: "за исключ-м влияния обстоят-в..." (указать обстоят-ва, к к-рым относится оговорка). Отказ от выраж-ия мнения и-т место в тех случаях, когда огранич-ие Vа адта наст-ко сущ-но и глубоко, что адр не м плч-ть достаточные доказ-ва и, следов-но, не в состоянии выразить мнение о достоверности ФБО. Отриц-ое мнение след-т выражать т-ко тогда, ког влияние к-л разногласия с рук-вом наст-ко сущ-но д/ ФБО, что адр приходит к выводу, что внесение оговорки в ауд-ое заключ-е не явл-ся адекватным д/ того, чтобы раскрыть вводящий в заблужд-е / неполный хар-р ФБО. Если адр выраж-т любое мнение, кроме безоговорочно положит-го, он д четко описать все причины этого в ауд-м заключ-и и, если это возм-но, дать клвенную оц-ку возм-го влияния на ФБО.

29. Ауд-ий риск: факториальная модель, порядок расч. Ауд-ая деят-ть при проверках бух отчетов эк-х субъектов непоср-но св-на с риском д/ бизнеса (предприним-ий риск) и ауд-им риском. Риск д/ бизнеса состоит в том, что адр м потерпеть неудачу из-за взаимоотнош-й с клиентом, даже если ауд-ое заключ-е, справедливо. Предприним-ий риск зав-т от факторов: фин состояния клиента; хар-ра видов деят-ти клиента и связ-х с ним ХО; уровня квалиф-ии администрации и учетного персонала клиента; сроков провед-ия адта; репутации адров и имиджа ауд-х орг-ций. Под термином "ауд-ий риск" поним-ся риск выраж-ия адром ошибочного ауд-го мнения в случае, когда в ФБО сод-ся сущ-ые искаж-ия. При оц-ке ауд-го риска необ-мо рук-ться П(С)№8 «Оц-ка ауд-х рисков и внутр к-ль, осуществл-ый ауд-м лицом». Ауд-ий риск вкл-т 3 ч-ти: неотъемлемый риск, риск ср-в к-ля и риск необнаруж-я.

"Неотъемлемый риск" означ-т подверж-ть остатка ср-в  на сч БУ / гр однотипных операций  искаж-ям, к-рые м.б сущ-ыми (по  отд-ти / в совокуп-ти с искаж-ями остатков ср-в на др сч БУ / гр однотипных операций), при допущ-и отсутствия необ-х ср-в внутр к-ля.

"Риск ср-в к-ля" означ-т риск того, что искаж-ие, к-рое м и-ть место в отнош-ии  остатка ср-в по сч БУ / гр  однотипных операций и быть сущ-ым (по отд-ти / в совокуп-ти с искаж-ми остатков ср-в по др сч БУ / гр однотипных операций), не будет своеtно предотвращено / обнаружено и исправлено с п-щью CБУ и CВК.

"Риск необнаруж-ия" означ-т риск того, что ауд-ие  процедуры по существу не позвол-т обнаружить искаж-ие остатков ср-в по сч БУ / гр операций, к-рое м.б сущ-ым по отд-ти / в совокуп-ти с искаж-ями остатков ср-в по др сч БУ / гр операций.

Разл 2 осн-х мда оц-ки ауд-го риска: интуитивный и расчетный. Интуитивный мд закл-ся в том, что  адры, исходя из собст-го опыта и знаний деят-ти клиента, опред-т риск на осн-ии отч-ти в целом / отд-х гр операций и исп-т эту оц-ку в план-ии адта. Интуитивная оц-ка риска проводится тже по данным устного опроса администрации, специалистов и бух персонала эк-го субъекта. Но интуитивную оц-ку ауд-го риска м исп-ть по отнош-ию к небольшим орг-циям.

Расч-ый мд предплг-т оц-ку ауд-го риска путем составл-я и  реш-ия спец факторной модели относит-х  величин: ПАР=НР*РСК*РН, где ПАР-приемлемый ауд-ий риск; НР-неотъемл-й риск; РСК-риск ср-в к-ля; РН-риск необнаруж-я. Адр обязан изучить эти риски в ходе Аты, оц-ть их и документировать рез-ты оц-ки. Ауд-ий риск м.б измерен при п-щи градаций (выс, ср, низкий) / исп-ть д/ оц-ки рисков клвенные показ-ли (%ы / доли ед-ц). Приведенная модель ауд-го риска явл-ся основой план-ия адта, т.к позвол-т понять скорее кчвенную, нежели клчвенную, взаимосвязь отд-х составляющих ауд-го риска. Модель пригодна в >шей степени д/ приблизит-ой оц-ки. >во адров сч-т, что величина ПАР д превышать 5%. Д/ более эф-ого плана необ-мо опред-ть риск необнаруж-ия на основе видоизмененной факторной модели ауд-го риска: РН=ПАР/(НР*РСК). 

30. ББ, его строение и назнач-ие. ББ - спб гр-ки и отраж-ия в ден-ой оценке сост-ия ХС на опр дату. ББ служит осн-м источ-ком инф-ии д/ польз-лей. По данным ББ собствен-и и админист-но-упр-ий персонал орг-ии знакомятся с имущ-ным состоянием орг-ии. Их волнует движ-е ка-ла, к-рое д приносить прибыль. Бух службу орг-ии >е всего волнует прав-ть учета имущ-ва и обяз-в на сч БУ и ден-ой оценки каж статьи баланса, т.к они к-лируют соблюдение =ва А*ва и П*ва ББ. По ББ опред-т, сумеет ли орг-ия в ближ-ее tя вып-ть свои обяз-ва п/д акцион-ми, Jторами, Кторами, постав-ми, подряд-ми…/ей угрож-т фин затрудн-ия. На осн-ии данных ББ составл-ся фин планы, осущ-ся к-ль за движ-м ден-х потоков в соотв-ии с плч-ой прибылью.

ББ составл-ся орг-ми в  обяз-ом порядке. Обяз-ть составл-ия ББ как 1го из осн-х форм отч-ти орг-ии установлена  З-ном «О БУ». ББ сост-ся на осн-ии данных БУ за квартал, полугодие, 9мес и 1г. ББ представ-ся внутр и внеш польз-лям. ББ - табл, состоящую из 2х взаимосв-х сторон. Левая наз-ся А*в и отраж-т состав и размещ-е ХС, правая наз-ся П*в и отраж-т источники образ-ия хоз-х ср-в.

Отд-ые показ-ли А*ва и  П*ва наз-ся статьями ББ. Статьи А*ва отраж-т состояние отд-х видов ХС, статьи П*ва - состояние источников этих ср-в. Итоги статей А*ва и П*ва всегда =ы др др, поск-ку они отраж-т 1у и ту же сов-ть ср-в, но в 2х разных гр-вках. Строение ББ баз-ся на классиф-ии ср-в. =енство итогов А* и П* ББ явл-ся обяз-ным усл-м прав-ти его составл-я. Общ итог б-са наз-ся валютой. Статьи ББ объед-ся в эк-ки однородные гр и подгр. В ББ А*вы и П*вы представ-ся с подраз(:)ем в зав-ти от срока обращ-ия (погаш-я) на краткоср и долгоср. А*вы и обяз-ва представ-ся как краткоср, если срок обращ-я по ним не >ее 12мес после отч-ой даты. Все ост-ые А*вы и обяз-ва представ-ся как долгоср. ББ - нетто и-т в А*ве 2 раздела (Внеоб и Об А*вы), а в П*ве - 3 (Ка-л и резервы, Долгоср и Краткоср). В А*ве имущ-во приведено по степени ликвид-ти: трудно- (НМА, ОС…); медленно-(МПЗ, НЗП…); быстрореал-ые А*вы (ДЗ, пр А*вы); наиболее ликвидные (ДС и краткоср фин влож-я). П*вы (обяз-ва) орг-ии расплж-ы в ББ в зав-ти от срочности их погаш-я: постоя-ые П*вы (УК, рзрвный ка-л…); долгоср П*вы (долгоср Кты ба и займы орг-ий); краткоср П*вы (краткоср Кты ба и займы орг-ий…); наи>ее срочные обяз-ва (КЗ). Осн-ое балансовое у=ие: А*в=П*в+СК. На вел-ну ка-ла оказ-т влияние 4 типа операций. 1ые 2 – влож-ия и изъятия – прим-ся, когда А*вы вкладыв-ся владельцем/ изымаются им. 2 2х типа – д-ды и р-ды ув-т/ум-т ка-л вслед-е Аты фирмы. Раз(:)ие А*вной стороны ББ на 2 раздела и-т важное знач-е: разделы А*ва ББ отраж-т каким образом размещ-ы ср-ва, каков их состав, стр-ра и как они исп-ся в текущей деят-ти/м.б исп-ны в случае ликвидации эк-го субъекта. Раз(:)ие П*ва ББ на 3 раздела позвол-т судить: за сч каких источников формир-ся ср-ва; какое они и-т целевое назнач-е по каж источ-ку; о степени автономии и соотн-й ЗС и СС орг-ии.

1ый раздел ББ «Внеоб А*вы» сод-т инф-ию о НМА, движимом и недвижимом имущ-ве, представл-ми в составе ОС, а тже долгоср-ми Jциями. 2ой раздел «Об А*ы» предст-т инф-ю о запасах и з-тах, Дрской задолж-ти орг-и, ее ден-ой налич-ти на соотв-щих сч в ба и кассе, а тже о фин влож-х. 3ий раздел ББ «Ка-л и рзрвы» отраж-т инф-ию о СК орг-ии, а тже о непокрытых убытках и потерях на кц отч-го пда. 4ый раздел «Долгоср обяз-ва» сод-т инф-ию о задолж-ти орг-ии по плч-ым долгоср Ктам ба и займам орг-ий и физ лиц, по пр долгоср обяз-вам. 5ый раздел «Краткоср обяз-ва» отраж-т инф-ию о задолж-ти орг-ии по плч-ым краткоср Ктам ба и займам орг-й и физ лиц, а тже текущую Крскую задолж-ть (п/д постав-ми, бю-том), д-дах буд пдов и рзрвах предст-щих р-дов. 

31. Вариантности отражения в учете реал-ции пр-ции. Орг-ции плч-т осн-ую ч-ть прибыли от продажи ПРУ (реал-ционный фин рез-т). Прибыль от продажи ПРУ опр-т как разницу м/у выручкой от продажи ПРУ в Дей-щих ценах б/ НДС и акцизов, экспортных пошлин и др вычетов, предусм-х законод-вом РФ, и з-тами на ее произ-во и продажу. Фин рез-т от продажи ПРУ опр-т по сч90. Этот сч предназначен д/ обобщения инф-ии о д-дах и р-дах, связ-х с обычными видами деят-ти орг-ии, а тже д/ опред-ия фин рез-та по ним. К сч90 м.б открыты субсч: 1 «Выручка»; 2 «С/с-ть продаж»; 3 «НДС»; 4 «Акцизы»; 9 «Прибыль/убыток от продаж». Сумма выручки от продажи ПТРУ отраж-ся: К90/1Д62. Одноtо с/с-ть ПТРУ спис-ся К43,41,44,20…Д90/2. Начисл-е по проданной ПТРУ суммы НДС и акцизов отраж-т: Д90/3К68. Орг-ии-плательщики экспортных пошлин м открывать 90-5 «Экспортные пошлины» д/ учета сумм экспортных пошлин. Субсч 9 предназначен д/ выявления фин рез-та от продаж за отч-ый мц. Записи по субсч 1-5 сч90 производят накопительно в теч-е отч-го года. Ежемес сопоставлением совок-го Дтового оба по субсч 2-5 и Ктового оборота по 90-1 опр-т фин рез-т от продаж за отч-й мц. Выявл-ю прибыль/убыток ежемес заключит-ми проводками спис-т со сч90-9 на сч99. ТО, синтет-й сч90 ежемес закрывается и сальдо на отч-ю дату не и-т. По окончании отч-го года все субсч, открытые к сч90 (кроме 90-9), закрываются внутр записями на сч90-9. Аналит-й учет по сч90 ведут по каж виду проданной ПТРУ, а при необх-ти и по др направл-м (по регионам продаж).