Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Августа 2013 в 00:27, шпаргалка
Акцизы: плат-ки, ставки, объекты НО, срок уплаты. Нал.Плат-ки –1)Орг-ии 2.)ИП 3). Лица, признаваемые налог-ми в связи с перемещением тов-в чер-з таможен. гран-цу РФ
Подакцизными тов (ПАТ) признаются:
-спирт этиловый;
-спиртосод-щая прод-ция с Vмной долей этилового спирта >9%, за искл-ие лекарств-х препаратов и препаратов ветеренар-го назнач-ия (согласно госреестра), парфюмерно-косметич-ая прод-ции, прошедшей госрегист-ю.
-алкогол-ая прод-ция с Vмной долей этилового спирта >ее 1,5%;
-пиво;
-табачная прод-ция;
-легковые авто- и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошад-х сил;
-автомоб-ный бензин;
Проверяется соблюдение УП. Ау-р анал-т адекватность УП по кажд. разделу БУ. Оц-тся влияние применяемых м-дов учета на достоверность пок-лей отч-ти, а т/же рациональность избранных м-дов с т. зрен. трудое-мкости уч.. Оц-тся УП для целей НО с т. зрен. нал-го планирования. Делается вывод о соответствии существующей с-мы БУ потребностям управления. Для целей БУ:
Определен ли: сп-б оценки ОС, приобретенных не за ден. ср.; способ начисления Ам-ции; порядок проведен. переоц. ОС; порядок уч. ремонта производственных ОС; сроки полез. исп-ия НеМатАктивов и сп-б начислен.Ам-ции; сп-бы отражен в БУ амортиз-ных отчислений по НМА; порядок отражен. в уч. приобретения и заготовления МатПрЗапасов; сп-б списания отпущенных в пр-во мат-лов и отклонений фак-кой себ-сти МПЗ от их учетной цены; порядок уч ГотПрод по заготовке и доставке на склад; сп-б распределения косв-ых расх-в; пор-к списан. расх-в на пр-жу, расходов будущих перодов и расх. по НИОКР и технологическим работам; создание резерва предстоящих расх. и платежей, по сомнит. долгам, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; порядок оц. НЗП; порядок уч. выпуска ГотПр; сп-б уч з-ат по обычн. видам деят-ти; порядок начисления дивидендов и т.д. Для целей НУ:
Провер-ся закреплены ли в УП принципы
исчисления налогов, сроки и порядок их
уплаты, а т/же соответствие этих принципов
действительности и зак-ву РФ. Н/проверить
соблюдение о/а УП в целях НО.
12. Ауд-ая проверка кассовых операций. Осн НормПравАкты: ФЗ «О БУ», ПБУ и БО № 34; Пл. счов и инструкция по его применению; Прядок ведения КО в РФ от 22.09.93; Метод указания по инв-ции; унифицированные формы ПУД; ФЗ от 22.05.03 №54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчов/ расчов с использованием платежных карт»; Положение Банка Р от 05.01.1998 N 14-П "О правилах орг-ции наличного ден-го обращения на терр. РФ", ; Цель – составить обоснованное мнение о достов-ти и полноте раскрытия инф-ции о них в ФО проверяемой орг-ции. Задачи А: проверка своевр-го и полн. отражен в БУ операций с ден-ми ср при соблюдении требований зак-ва РФ; правильное докум-ное оф-ние операций с ден. ср-ми в соотв-ии с уст-ми правилами ведения кассовых операций; кон-ль за сохранностью ден.ср., докум-тов в кассе и их целевым исполь-ем; своевр. проведение инв-ции ден. ср. в кассе, выявление ее рез-тов и отражение на сч-х БУ.
При А касс. операций последовательно провер-ся: прав-сть док. оформ-ия касс. операций; сохранность нал. ден. ср. в кассе; соблюдение устан. лимита остатка ден. ср. в кассе; правильность применения КонтКассМаши при осущ-нии расчов с населением; проверить соблюдение предельно допустимого предела наличного расча м/у юр.л. по отдельным операциям (60 т.р.); полнота и своевременность оприходования ден-х ср. и отражение данных хоз-ых операций на счах б/у; прав-ть списания денег в расход и отражение данных хоз-ых операций на счах б/уч; орг-ция хранения свободных ден. ср. в кассах орг-ции Провер. соответствие: данных кас-совых отчетов и ПД; данных ж-о № 1 и вед-ти № 1 оборотам и с-до ежемесячно, отражаемым в Гл. книге; данных ж-о № 1 и вед-ти № 1 с кассовыми отчетами и Гл. книгой; месячных оборотов по К 50, с записями в Гл. книге по Д соответствующих счов; данные ж-о № 1 за отчетный год, отраженных в Ф № 4. Ау КассХозОпер включ проверку проведения инв-ции кассы. Ау-ру необх-мо ознакомится с актами инвентаризации. Вывявленные излишки приход-ся по приход-му касс. ордеру в доход организации Д50К80.Выяв-ая недост-ча м.б. погашена каас-м путем внесения суммы недост-чи в кассу(оформ-но прих-м кассовым ордером и зап-но в кас.книге).
При проведении Ау следует провер приказы рук-ля о назначении кассира на должность и договор о МатОтвет-ти, порядок приема наличных ден. ср.В заключении провер. организ-я анал-го уч. всех хранящихся на п/п ден. ср. и порядок уч. их движен. Для этого проводится сверка ПуД, оформленных ХозОпер по движению ден ср с данными регистров сча 50-3.
13.Ауд-ая проверка прав-ти состава з-т, относимых на с/с-ть Прод-ции. Цель – уст-ние соответствия применяемого порядка уч и НО указанных операций нормат. док-там РФ. Перечень з-т, включаемых в с/с пр-ии с цел нал/ия, установлен главой 25 НК РФ. Согл. Положен по бух/уч «Расх ории» (ПБУ 10/99 и отраслевым методическим указаниям по планированию, уч. и кальк-нию себ-сти пр-ии (р, ус), в проц ауд-кой проверки необх. установить прав-сть и законность отражения расх-в на пр-во и ре-цию пр-ии (раб,услуг). Источниками инф-ции явл: план нормативной и фактической кал-ции; учетные рег-ры по распределению з/п, начислению ам-ции, ОПР, ОХР; ж-о №10/1, 8; Гл. книга.
Необх. знать, что в б/у себ/ть прод-ии опр-ся как совок-сть расходов по обычным видам Деят-ти, понесенных в связи с произ-вом и реализацией прод-ии в отч. пер-де. Себ/сть же, как Элем-т учета для целей налогооб-ния, явл величиной, уменьшающей налогооблагаемую базу.
При проверке з-т следует документально подтвердить прав-сть исчисления себ-сти пр-ии (р, у), т. к. с/сть пр-ии — один из наиболее важных синтетических пок-лей, позволяющих оцен-ть эфф-сть исп-ия в проц. прои-ва пред-ии (р, у) мат-ных и транс-ых зат-т, рентабельность, прибыльность и фин-ю уст-вость экон-го субъекта.
Следует отметить, что уч всех видов з/т, включаемых в с/сть пр-ии, д/ подтверждаться первичными док-ми. Первичные док-ты д/олж.содержать обязат-е реквизиты: наимен-е док-та (формы); код формы; дату составле-ния; сод-ие хоз-ой операции; колич-нное и стоимостное выражение з-т; подписи ответственных лиц с расшифровкой фам/и, имени, отчества. Т. о, в сомнительных случаях подлинность первичных док-ов и обоснованность списания з-т нетрудно установить.
Проверяя, правильно ли отнесены з-ты на с-сть пр-ии, ау-р долж. знать, что они групп-ся по след. элементам: мат. з-ы (за вычетом ст-ти возврат-ных отходов); з-ты на ОТ; отчисления на соц нужды; ам-ция о/с; проч з-ты. Проверяя состав производ-ых з-т ор-ии, необх. уст-ть, какой сп-б формирования с-сти прод-ии (р, у) исп-я в ор-ии: традиционный для отеч-ого учета, так называемый калькуляционный, вариант/применяемый международной практике - «директ-костинг» (учет прямых зат-т). При 1-м способе исчи-т полную произ-юс/с ПРУ, списывая по оконч-и отч. перио-да косвен.расходы на Д 20 «Осн.произ-во»,23 «Вспом.произ-во» и на др.сч. учета зат-т со сч. 25 «Общепро-е рас-ды» и 26 «Общехоз-е рас-ды» Суммы произ-й с/с прод-и и раб-т перен-т с Ксч.20 и 23 в Дсч.40 «Выпуск прод-ции» ,45 «Товары отргужен-е», 90 «Продажи».При этом способе необх-мо обрат-ть вним-ие на пров-ку прав-ти распред-я косвен-храсх-в м/д объектами произв-ва и кальк-ции пропор-но той или иной баце(оплате труда, прямым затр-м и др.)
14. Ауд-ая проверка прав-ти учета движ-я ОС. Экспертиза док-тов и прав-ти оц-ки. Цель ОС — проверка прав-ти формир-ия состава, полноты и реальности учета движ-я, з-т на ремонт ОС и достоверности ам-ции их ст-ти.
Д/ изуч-я состава и стр-ры ОС адр д потребовать от рук-ва орг-ции подробн-го списка всех ОС на дату составл-я отчета, инф. о сниж-и / переоценке ст-ти объектов ОС, свед-ия об арендов-х у др орг-ций ОС.
ОС – ч-ть имущ-ва, исп-мая в кчве ср-в тр при произ-ве пр-ции, вып-нии А / оказании Уг / д/ упр-ия орг-цией в теч-ие пда, превыш-щего 12 мес / обычный операц-ый цикл, если он превыш-т 12 мес.
Важной задачей явл-ся проверка состояния хр-ия, сохр-ти и эксплуатац-го состояния. В ходе проверки необх-мо выяснить, за кем закреплены те / иные объекты, как организ-ны их охрана и порядок хр-ия.
Особо тщательно следует проверить полноту и своеt провед-я инв-ции ОС. Выявл-ся соблюд-я дей-щего порядка приобр-ия и спис-я ОС, а тже отраж-ия их наличия и движ-ия в БУ.
При проверке операций по поступл-ию ОС н/ установить целесообраз-ть и законность приобретения, выявить полноту и своеt оприх-ия поступивших в орг-цию ОС путем изучения 1чных док-тов и записей по сч 01, 08, 60, 11…, а тже реальность их оц-ки.
При безвозмездной передаче устанавл-т наличие соот-щих 2усторонних актов приема-передачи указанных объектов, их технич-ое состояние и своtть оприх-ия и закрепл-я за МОЛ.
Отд-но следует проверить операции по оприх-ю плч-х ОС в виде вкладов в УК. Необх-мо проверить прав-ть оц-ки приобр-х ОС (по первонач. ст-ти) и прав-ть опред-ия (расч) восстанов-ой ст-ти. Далее необ-мо проверить прав-ть отраж-ия операций по приобр-ию ОС на сч БУ и прав-ть в орг-ции анал.учета.
В ходе дальнейшей проверки необ-мо установить прав-ть начисл-ия а/м-ии по ОС, отнесения ее суммы на издержки произ-ва (обращ-ия) / спис-ия за сч соот-щих источников ср-в. Затем проверяют прав-ть начисл-ия и отнесения на сч БУ арендной платы за имущ-во. Проверка осуществл-ся по текущей (краткосрочной) и долгосрочной аренде (лизингу) ОС.
След-щим провер-ся прав-ти учета и отнес-я з-т на ремонт ОС. Целесообразность и законность операций по ремонту устанавл-ся на основе проверки 1чных док-тов.
Ауд-ой проверке подлежат тже операции по спис-ию осн-х ср-в. Надо установить причину спис-я объектов ОС, законность и целесообразность этих операций, порядок ликвидации пришедших в негодность ОС, полноту оприх-ия зап ч-тей, лома, др М-лов, плч-х от ликвидации объектов проверкой 1чных док-тов, данных анал-го и синт-го учета. При этом следует обращать вним-ие на соблюд-ие установл-х форм этих док-тов, заполнение в них реквизитов, наличие мотивированных заключений комиссии, подписей всех членов комиссии и рук-ля орг-ции, утверждающего эти акты. След-т тже выяснить, провод-сь ли операции по реал-ции и выбытию по сч 91.
При проверке безвозмездной передачи ОС надо иметь в виду, что ст-ть переданного имущ-ва не д ум-шать величину НО прибыли, несмотря на то что выявл-ый рез-т от такой передачи имущ-ва относится на фин рез-ты орг-ции (на сч 91).
Путем прослеж-ия необ-мо установить прав-ть корреспон-ции сч по операциям, связ-м с любыми причинами спис-ия осн-х ср-в.
На заключит-ном н/обобщить рез-ты проверки,
сделать выводы и подготовить обоснованные
предлож-я по устранению недостатков и
исп-нию выявл-х рзрвов.
15. Ауд-ая проверка расч по Кредитам и займам. Цель-уст. прав-ть веден.расч по получ-м Крид.и Займам, а тже их отраж-ие в отчет-ти п/п.
Источ-ки инф-ции: полож-ие об Учет.Полит. орган-ии; Ктные дог-ра и дог-ра займа; допол-ные соглаш-ия к Ктным дог-рам об изм-ях %-х ставок по Ку, сроков возврата Ктов, др усл-ий; дог-ра поставки ПРУ; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных треб-ий; акты инвент-ции расч-в, векселя, копии платежных док-тов; выписки банка из лицевых сч. орг-ции по движ-ию КиЗ; учетные рег-ры (ж/о, вед-ти, машинограммы) по сч 66, 67, 91…, Гл книга, БО…
В ходе проверки КиЗ необх уст-ить: реальность и докозат-ость КиЗ; правомер-ть оформ-ния Ктных операций; правомер-ть отраж на сч БУ операций по перечисл-ию и возврату Ктов ба; целевое исп-ие ЗС, полноту и своевр-ть их погаш-ия; полноту и своеврем-ть погаш-ия Kтов; прав-ть оформл-я и отраж-я на сч БУ КиЗ, перечислч-х от др п/п и физ лиц; прав-ть ведения синт-го и анал-го учета по сч 66, 67; соотв-ие записей по учету ЗС в Гл книги и БО; наличие просроч-ой зад-ти и их отраж-ие в уч. Для получ-ия ауд-х доказ-в испол-ся различ-е приемы (проверка док-тов, прослеж-ие операций, аналит-ие процедуры в целях опред-ия соотнош-ия ЗС и СС) и источники информ-ции.
В ходе проверки ау-ры должен изучить соднрж-ие каждого Ктного до-ра с целью опред-я объектов Кридит-ния, сроков, форм обеспеч-ия обязат-в, %-х ставок и порядок их уплаты права и ответст-ти сторон. Затем оценив-ся прави-ть отраж-ия операций по получ-ю Ктов на сч БУ, а тже орган-ция анал-го уч таких операций.
Для устан-ия целевого исполь-ия ср-в ау-р должен сравнить объект Ктования и фактич-ое направление перечисл-ия ср-в, подтвержд-х догово-рами поставки, сч/фак, накладными платежными поруч-ми…
Прав-ть начисл-ия %-в подтвержд-ся по результ-ам их арифмети-ой проверки.
Д/ проверки своеtти возврата Ктов по данным Ктных догов-ров и выписок с расч-го сч составл-ся анал-ая табл в котор-рой отраж-ся даты и ∑ы получен-ия и погаш-ия Ктов, а тже возникшие отклон-ия.
В ходе ауд-ой проверки орг-ции учета займов аудит-рам следует установить, прав-ть оформлен-ия дог-ров займа; своеtть их погаш-ия и уплату %в по займам, прав-ть отраж-ия в учете этих операций, достовер-ность анал-го и синт-го учета расч по займам.
При изучении дог-ров займа ауд-ру следует обратить вним-ие на нали-чие в них указаний на срок возврата займа, его форму, наличие залога, размер %а, прядок их уплаты. Если заимодавцем явл-ся физ лицо, то дог-ра займа долж.быть нотариально заверены.
В ходе проверки орг-ции анал-го и синт-го учета сопоставл-ся ∑ы задолж-ти по всем соотв-щим договорам займа и остатки по соотв-щим субсч сч 66, 67, а тже проверяется прав-ть корреспон-ции сч.
На каждую отч-ую дату ∑ы задолж-ти по КиЗ по
балансу должны подтверж-ся данными анал-го
учета. Причем задолж-ть по КиЗ д отраж-ся
с учетом начисл-х и выплач-х %в на конкретную
отч-ую дату.
16. Ауд-ая проверка расчетов по претензиям. Расч по претензиям у орг-ции возникают в случаях предъявления претензий:
Учет этих расч ведут на сч76/2 «Расч по претензиям». Начисл-ие Σм претензий запис-ся по Ду данн субсч, их оплата - по его Ку. Дтовые обороты сч, как правило, корреспон-т со сч 51, 52, 60, 91, 66…
Основ-ым нормат. док-том при проверке данного участка Ау является Полож-ие о претензионном порядке урегулирования споров, утвержд-ое постановл-ем Верховного Совета РФ от 24 июня 1992г.
Источ-ком конт-льных данных явл-ся договоры, претензионное заяв-ление с прилож-ем к нему докумен-тов, подтвержд-щих предъявл-ые заявителем требов-ия, ж/о№ 8-АПК, вед-ть №38-АПК, Гл книга…
Проверкой оборо-тов по сч76-2 выявл-ся факты включ-я в издерж-ки произ-ва и обращ-ия суммы недостач, потерь мат-х ресур-сов, не возмещ-х организ-ии в установлен-м порядке и б/ док-тов, дающих юр право на их спис-ие. Поэтому при проверке необх обратить вним на: