Шпаргалка по "Бухгалтерскому балансу"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Августа 2013 в 00:27, шпаргалка

Описание работы

Акцизы: плат-ки, ставки, объекты НО, срок уплаты. Нал.Плат-ки –1)Орг-ии 2.)ИП 3). Лица, признаваемые налог-ми в связи с перемещением тов-в чер-з таможен. гран-цу РФ
Подакцизными тов (ПАТ) признаются:
-спирт этиловый;
-спиртосод-щая прод-ция с Vмной долей этилового спирта >9%, за искл-ие лекарств-х препаратов и препаратов ветеренар-го назнач-ия (согласно госреестра), парфюмерно-косметич-ая прод-ции, прошедшей госрегист-ю.
-алкогол-ая прод-ция с Vмной долей этилового спирта >ее 1,5%;
-пиво;
-табачная прод-ция;
-легковые авто- и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошад-х сил;
-автомоб-ный бензин;

Файлы: 1 файл

ШПОРЫ.doc

— 980.50 Кб (Скачать файл)

Ауд-р долж. знать, что претензия предъявл-ся в письменной форме, ее подпис-т рук-ль орг-ции / его зам. В претензии д.б указаны: треб-ия заявителя; ∑ претензии и обоснов-ый ее расч; факты, на котор-рых основаны требов-ия; доказ-ва, подтвержд-щие претензио-ые требов-ия, со ссылкой на соотв-щие законы; перечень прилаг-х док-тов и др доказ-в; иные сведения, необ-мые для урегулир-ия споров.

Претензия отправл-ся заказным письмом, по телефону, факсу, обеспеч-щими фиксир-ие ее отправл-ия, / вручается под расписку. Претензия рассм-тся в теч 30дн со дня получ-ия, если иной срок не установ-н соглашен-м сторон, межднародными догов-рами, контрактами с иными фирмами. Ответ о результ-тах рассм-ия претензии дают в письмен форме, его подпис-т рук-ль ор-ии-ответчика. При полном / частичном отказе от удовлетвор-ия претензии / не получ-ии в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд. 

17. Ауд-ая  проверка расч с бю-том по  нналогу на прибыль. Задачей а-ра явл тщат. проверка прав-ти расч Σм налогов и др обязат-х взносов (сборов) и плат-жей в бюд-т. Здесь важно консультирование орг-ии-заказчика по ?сам НО с цел своеtго и прав-го расч по этим налогам с бю-том, а тже с целью избежания переплат и предупрежд-ия финин. санкций.

Расч с бю-том по налогам учит-ся на сч 68, и Куется эти сч на Σу налогов, причит-щуюся к взносу в бюджет. По Ду эти сч отраж суммы н-гов, факт-ки перечисл-ые в бюджет, / зад-ть бю-та данной ор-ии. Анал-ий уч по сч 68 вед по каждому виду налогов (плат-жей).

При проверке расч с бюдж-том по налогам Ауд-р должен помнить, что условия начисл-ия, ставки и др параметры ряда налогов менялись в пре-дыдущем и текущ году, вследствие чего необх им под рукой все законы и инструкции.

В нач проверки адр д, путем устного тестир-ия, выяснить, по каким платежам и н-гам ор-ия-клиент ведет расч с бю-том. После уст-ия этого по каж виду расч с бю-том по н-гам, сборам и платежам необх провер:

1) сост-е внутр к-ля расч с бю-том (путем тестир-ия); 2) прав-ть опр-ия НОемой базы (прослеживание, сверка док-тов и регистров БУ); 3) прав-ть прим-ия ставок н-гов, сборов и платежей (пут прослеж-ия, пересч) ; 4) прав-ть расч сумм н-гов (пут пересч); 5)прав-ть возмещ-ия НДС по приобрет-ым активным ресурсам (пут.прослеж-ия, пересч арифм-х данных);6)прав-ть прим-ия льгот при расч и уплате н-гов (пут прослеж-ия, сверки с норматив-ми М-лами, 7)прав-ть полноты и своеtти перечисл-ия (уплаты) н-гов, сборов и пл-жей в бю-т (пут проверки платеж-х док-тов, н-говых деклараций);8)прав-ть исп-ия обязат-х нормативных усл-ий и составл-ия бух проводок по вы(:)ию (НДС), уплате поставщикам (НДС), начисл-ию и перечисл-ию в бю-т н-гов, сборов и пл-жей 9) прав-ть составл-я и своеtть представл-ия в н-говую инспекцию отч-ти по видам н-гов, сборов и пл-жей (пут прослеж-ия, проверки даты представл-я и плчн-я письменного запроса от н-говых ор-ов);10) прав-ть оф-я 1чных до-тов, ведения анал-го и синт-го уч по расч с бю-том на сч 68.

Особ вним необх уделить  прав-ти уч начисл-го (Д99К68) и перечисл-го (уплач-го) в бю-т (Д68К51) н-га на прибыль.

На заключит-ом этапе проверки расч с бю-том необх уст-ть соотв-ие записей на сч68 с записями на корреспон-щих сч. Д/ этого Ктовые итоги (оборот) сч68 в ж/о№8-АПК необ-мо сверить: по сч99 - с табл анал-х данных в ж/о№15-АПК.

В ж/о№8-АПК об-т по Ду сч68 дается общей суммой. Поэт все Дтовые записи этого сч необ-мо сверить с данными 1чных док-тов по видам платежей. После этого следует устан-ть соотв-ие данных анал-го учета сч68 с данными синт-ого учета в Гл книге, а тже в отч-ти.

 

 

 

18. Ауд-ая проверка расч с бю-том  по НДС. Расч с бю-том по НДС учит-ся на сч68, и Куется этот сч на сумму н-гов, причит-щуюся к взносу в бю-т. По Дту отраж суммы н-гов, факт-ки перечисл-ые в бю-т/ зад-ть бю-та данной ор-ии. В ходе проверки адр д провер: 1)сост-ие внутр к-ля расч с бю-том по НДС (пут тестир-ия); 2)прав-ть опр-ия н-гооблагаемой базы (прослеж-ие,  сверка док-тов и регистров БУ); 3)прав-ть прим-ия ставок н-гов, сборов и пл-жей (прослеж-ия, пересч); 4) прав-ть расч сумм н-гов (пересч); 5)прав-ть возмещ-ия НДС по приобрет-м А*ным ресурсам (Атам, Угам) (прослеж-ия, чтения док-тов и пересчета арифмет-х данных); 6)прав-ть прим-ия льгот при расч и уплате н-гов (прослеж-ия, сверки с нормативными М-лами, изуч-я хар-ра произ-ва); 7)прав-ть полноты и своеtти уплаты н-гов, сборов и пл-жей в бю-т (проверки платежных док-тов, н-говых деклараций); 8)прав-ть исп-ия обяз-х нормативных усл-ий и составл-ия бух проводок по выделению (НДС), уплате поставщикам (НДС), начисл-ю и перечисл-ию в бю-т н-гов, сборов и платежей (прослеж-ия, сканир-ия, сверки данных разл регистров, корреспон-щих со сч68, 19); 9)прав-ть составлен и своеtть представл-ия в н-говую инспекцию отч-ти по НДС (прослеж-ия, составления альтернат-х расч, проверки даты представл-ия и плч-ия письменного запроса от н-говых органов); 10)прав-ть оформл-ия 1чных док-тов, ведения анал-го и синт-го учета по расч с НДС на сч68,19.


Особ вним необх уделить прав-ти выделенного (на сч19), уплач-го (постав-кам ресурсов), возмещ-го (Д68, К19), начисл-го (Д90,91,76, К68) и перечисл-го (уплач-го) в бю-т (Д68, К51,52,66) НДС. Адр д проа-зировать тже рез-ты н-говой проверки данной орг-ции органами Мин-ва РФ по н-гам и сборам с цел устан-я обоснов-сти предъявления к ор-ии-клиенту фин санкций. Это н/ делать, п/что зачастую бух-рам, а тже адрам приходится сталкиваться с ошибочным, произвольным толкованием н-гового зак-ва со стороны ор-ов н-гового к-ля. Поэт адр по просьбе орг-ции-клиента м высказать свое мнение и дать письменное объективное заключ-ие по спорным ?сам со ссылкой на соответ-щие нормативные док-ты. Здесь адр ни в коем случае не д проявлять категоричность, а только объективно и корректно ответить на поставл-ый ?с. При ауд-ой проверке НДС, уплач-го при приобрет-ии ТРУ, необ-мо проа-зировать расч НДС при приобрет-ии об.ср-в и НДС, к-рый возмещ-ся из бю-та. При а-зе НДС по приобрет-ю об.ср-в проводится детальная проверка остатков по Гл книге. Суммы н-га, уплач-ые при приобрет-и ОС и НМА, в полном Vе вычит-ся из сумм н-га, подлежащих взносу в бю-т, в момент принятия на учет ОС и НМА 

19 Ауд-ая  проверка расч с П и П. Проверка по сч (60,76) расч с П и П д осуществ-ся согласно программе по направл-м: 1) наличие и прав-ть оформл-ия док-тов, опред-щих права и обяз-ти сторон по поставке ТМЦ (Аты, Уги); 2)прав-ть по оплате сумм за плч-ые ТМЦ (Аты, Уги);3) прав-ть оц-ки плч-х и отгруж-х ТМЦ (Аты, Уги) при бартерных сделках; 4)достовер-ть, реальн-ть и прав-ть уч расч с ПиП с исп-ием векселей; 5) полнота оприх-ия плч-х цен-тей/учета вып-х Ат, Уг.

Осн док-том, опр-щим правовой режим расч-х взаимоотнош-ий с П и П по поставкам мат-х ресурсов, по вып-м Атам и оказ-ым Угам, явл дог-р, заключ-м м/у ор-ией-заказчиком, П/П. До-ры д отвеча треб-ям норм ГК РФ. Адр д тщат проан-ровать содерж-ие этих до-ров и опр-ть закон-сть (/ незаконность) проведенных по ним операций. Сделки, осущ-ые сторонами умышленно б/ соблюд-я установл-й ГК РФ формы, не в полном Vе/несвоtно, м.б признаны недей-льными. Предельный срок исполн-ия обяз-в по расч по дог-рам =н 3 мцам с момента факт-го плч-ия ТРУ. Сумма неистребованной Кром зад-ти по обяз-вам, порожденным указанными сделками, подлеж спис-ю по истеч-и 4х мцев со дн факт-го плч-я п/п-ем-должником тов, Уг как безнадежная ДЗ на фин рез-ты ор-ии-Ктора, кр случаев, ког в ее дей-ях отсутств-т умысел.

Адр д провер непоср-но расч-ые операции с каж П и П. Д/ эт пут проверки записей по ж/о6-АПК и в реестрах операций (прилож-е к ж/о6-АПК) / вед-ти (при автом-ции уч) к сч60, а тже расчетно-платеж-х до-тов адр д опр дату возникн-ия и хар-р каж операции, поставок, прав-ть прим-ия цен д/ оц-ки, наценок (скидок), своеtть и полноту оприх-ия плч-х цен-тей, обоснованность предъявления претензий, вы(:)ия на сч19 НДС. При поступл-ии ТМЦ, на к-рые не плч-ны расч-ые док-ты, необ-мо проверить, не числятся ли эти поступившие цен-и как оплаченные, но нах-щиеся в пути (ДЗ). Необ-мо тже установить: проводилась ли и/т-ция расч; предъявлялись ли штрафные санкции постав-кам при наруш-ии дог-рных обяз-в, а тже обоснованность начисл-х / плч-х сумм штрафных санкций; прав-ть спис-ия сомнит-х долгов. При необ-ти м провести к-льную и/т-цию цен-тей и расч, встречную сверку док-тов и регистров учета в провер-мой орг-ции и у постав-ка, устный опрос специалистов и МОЛ по указанным ?сам. Проверяя операции по расч с П и П, адр д устан-ть прав-ть сумм и составл-ия по ним корреспон-ции сч.

Д/ этого проводят сверку записей  сч60 в ж/о6-АПК с др регистрами след-щим образом: Ктовые записи сч60 в ж/о6-АПК сверяют: по сч10 - с данными ж/о10-АПК и вед-ти 46-АПК, по сч11 – ж/о14-АПК и вед-ти73-АПК, по сч20 - сданными сводных лицевых сч (произв-х отчетов) по р-ву, ж-в… Дтовые записи сч60 в ж/о сверяют: по сч51 - с данными ж/о2-АПК, по сч55 - с данными соотв-щего раздела ж/о 3-АПК, по сч76 – ж/о8-АПК, по сч66 – ж/о4-АПК… Итоговые данные ж/о6-АПК по оборотам по сч60 и остаток на этом сч необ-мо сверить тже с соотв-щими данными в Гл книге и в отчете орг-ции. Необ-мо особое вним-ие обратить на отраж-ие операций на сч при расч с исп-ванием векселей, т.к в них обычно кроется множество ошибок, влияющих на с/с-ть пр-ции и фин рез-ты орг-ции, а тже на прав-ть спис-я (возмещ-ия) НДС по приобрет-м ресурсам. Так, пр, оприходуя М-лы, покупатель выдает поставщику свой вексель и в учете ошибочно относит сумму %та по векселю на изд-ки пр-ва, а тже необоснованно возмещает НДС, хотя оплата МЦ еще не произведена. А сумму вексельного %та следовало отнести на ув-ие ст-ти приобрет-х М-лов (Д10), а НДС необ-мо было возместить только после уплаты ст-ти МЦ поставщику. Выдача своего векселя поставщику не явл-ся фактом оплаты, а представл-т собой всего лишь долговое обяз-во покупателя поставщику.

При проверке расч с подряд-ми следует  установить обеспечены ли объекты строит-ва (рем) источниками фин-ия. Адр д помнить, что основанием д/ расч с подряд-ми явл-ся дог-ры, проектно-сметная док-ция на строящиеся объекты, акты вып-х Ат, сч-ф. Здесь необ-мо тже обратить вним-е: на реальность числящейся Крской / Дрский задолж-ти на сч60, ее соотв-ие данным Гл книги и отч-ти; нет ли приписок Vмов вып-х Aт, на прав-ть составл-я бух проводок по сч расч; на прав-ть расч с П и П в ин валюте. Адр д знать, что анал-ий учет ведется по каж П и П отд-но в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату возникн-ия обяз-в. Осн-ем отраж-ия операций в установ-е сроки явл сч с прилож-ми 1чными док-тами (фактура, акт, таможенная декларация). Курс разница м/у днем оплаты и днем возникнов-ия зад-ти  отраж-ся: положит-ая - по Д60К91; отрицат-ая - по Д91К60. Кр того, в кце мца все неоплач-ые сч постав-ков в ин вал в обяз-ном порядке пересчит-ся в руб по курсу ЦБ РФ и возникшую курсовую раз-цу спис-т (при повыш-и курса инвалюты): Д91К60.

 

 

20. Ауд-ая  проверка соблюд-ия УП по порядку  учета з-т на ремонт ОС. 1м из этапов к-ля ОС явл-ся проверка прав-ти учета и отнес-ия з-т на ремонт ОС. При проверке необ-мо устан-ть: наличие планов и смет ремонта, %товок, актов приема-передачи вып-х Ат, дог-ров подряда, актов технич-го осмотра зданий и сооруж-ий, прав-ть и своеtть составл-ия указ-х док-тов; прав-ть формир-ия издержек по статьям з-т; не завышались ли нормы р-да М-лов и расценки по ОТ на ремонтные Аты. Целесообразность и законность операций по ремонту устанавлив-ся на основе проверки 1чных док-тов: нарядов на сдельные Аты, вед-тей дефектов на ремонт машин, тракторов и транспор-х ср-в, лимитно-заборных карт на р-д МЦ. Следует широко исп-ть встречную сверку док-тов, прослеживание операций, устный опрос ответств-х лиц, выборочную к-льную и/т-цию Vа и кчва вып-х ремонтных Aт, письменные запросы подряд-в, прослеживание док-тов, анал-ие процедуры окупаемости з-т на ремонт.


Затем необ-мо проверить  прав-ть учета и финансир-ия з-т  на ремонт ОС. З-ты на ремонт (кап-ый, средний, текущий) ОС орг-ции м.б отраж-ы  в БУ по 1му из вариантов отнес-я: 1)непоср-но на с/с-ть ПРУ. З-ты на ремонт полностью спис-ся на с/с-ть ПРУ (на Д20, 23, 25, 26, 29) в пд провед-ия ремонта.

2)за сч созданного  резерва предстоящих р-дов на  ремонт ОС. Предплг-т =мерное, в  теч-ие отч-го года, создание за  сч с/с-ти ПРУ резерва на ремонт ОС и спис-е з-т на ремонт по мере их возникнов-ия за сч созданного резерва. Отчисл-я в резерв на ремонт ОС отраж-ся в БУ записью по Дту сч учета з-т на произ-во и Кту сч96. Факт-ие з-ты на проведение ремонта спис-ся за сч созданного ремонтного фо, т.е на Д96. Сумма излишне образ-го в отч-м году резерва по отнош-ю к факт-ким р-дам д.б сторнирована / присоединена к пр д-дам в кце отч-го года (пли отнесена к р-дам буд пдов), а в случае превыш-ия факт-х р-дов над суммой отчисл-й в резерв разница относится на с/с-ть ПРУ.

3)на р-ды буд пдов  с целью =мерного вкл-ия в  с/с-ть ПРУ. Предплг-т предварит-ое отнес-ие з-т на ремонт ОС на Д97 и последующее спис-ие на с/с-ть ПРУ =ми долями в теч-е отч-го года (/ по мере необ-ти - в теч-ие не >е 2х лет).

Выбор того / иного варианта в УП орг-ции зависит от отраслевой принадлеж-ти орг-ции, вида ремонта  и от размера з-т на ремонт.

При наличии ремонтных  Ат след-т обяз-но проверить и  проа-зировать: наск-ко достоверны показ-ли проектно-сметной документации на ремонт и приемо-сдаточных актов на вып-ые Vмы Aт; не скрываются ли под видом ремонта зданий и сооруж-ий з-ты на новое строит-во / реконструкцию, относ-ся к кап влож-м. Все з-ты на ремонт ОС произ-го назнач-ия отн-ся на с/с-ть пр-ции, и в случае необоснов-го их ув-ия искаж-ся конечный фин рез-т (н-гооблаг-ая прибыль) орг-ции.

 

 

22. Ауд-ая проверка учета движ-ия НМА. Экспертиза докум-тов, прав-ть и оц-ки. НМА - А*вы, не и-щие натур-но-вещественной ф-мы, исп-ые свыше 1го г в хоз Де ор-ии и приносящие д-д. Уч НМА осущ-ся в соотв-ии с ПБУ 14/00 «Учет НМА». Д/ принятия к БУ имущ-ва в кчве НМА необ-мо единоtое вып-ие след-щих усл-й: отсутствие матер-веществ-ой стр-ры; возм-ть вы(:)я орг-цией от др им-ва; исп-ние в пр-ве ПРУ / д/ упр-ческих нужд ор-ции; исп-ие свыше 12 мцев; спбность приносить орг-ции эк-кие выгоды в буд; наличие надлежаще оформл-х док-тов, подтвержд-щих существов-е самого А*ва и исключит-го права у орг-ции на рез-ты интеллект-ой Де (патенты, свид-ва, дог-р уступки патента, тов-го знака…) При проведении проверки следует помнить, что НМ объекты м.б приняты на уч при их соотв-ии треб-ям: 1)и-ть тов-ю ф-му (схема, проект, образец, …) и возм-ть отчуждения от собственника, т.е явл объектом куп-пр-жи; 2)и-ть законод-ное подтвержд-ие и реальную цену и ст-ть; 3)принос д-д и и-ть документ-ое подтвержд-е приобрет-ия (создания). Адр д проверить прав-ть оценки, учета движ-ия и а/м-ции ст-ти НМА. НМА м поступать в орг-цию: от учредителей в кчве вкладов в УК (ст-ть опред-ся по дог-ренности учредителей); от поставщиков путем приобрет-ия (покупки) (ст-ть опред-ся исходя из факт-х з-т); от др орг-ций и физ лиц путем безвозмездной передачи (ст-ть опред-ся исходя из рнч-х цен)… Адр д помнить, что з-ты, св-ые с приобрет-ем (покупкой, созданием) НМА, носят кап хар-р и до принятия на учет этих объектов отраж-ся на сч08 как долгоср-ые Jции. Источниками инф-ции д/ проверки явл-ся карточки анал-го учета, акты приема-передачи, акты о ликвидации (спис-ии), вед-ть 72-АПК, ж/о13-АНК, вед-ть а/м-ционных отчисл-й, Гл книга, отч-ть.


Д/ учета НМАв исп-тся  А*ный сч04, а д/ учета их а/м-ции - сч05. Но исп-ние сч 05 д/ учета а/м-ции  НМА необяз-но. А/м-цию м учит-ть путем Ктования сч04 на сумму начисл-ой а/м-ции (данный ?с решается УП орг-ции). Следует помнить, что не все НМА  подлежат а/м-ции. Так, не а/м-зируются объекты, чья ст-ть с теч-м tи не ум-ся, а тже объекты, приносящие прибыль, к-рая с теч-м tи не ум-ся (пр, тов-ые знаки, знаки обслуж-ия, орг-ционные р-ды). Кр того, не подлежит а/м-ции ст-ть НМА, плч-х по дог-ру дарения и безвозмездно в прссе приватизации, а тже приобрет-х с исп-ем бю-х ассигнований и аналог-х ср-в. Др объекты НМА подлежат а/м-ции. Сумма начисл-ой а/м-ция НМА относится на соотв-щие изд-ки пр-ва. При эт а/м-ционные отчисл-я опр-ся 1м из спбов: линейным спбом исходя из норм, исчисл-х орг-цией на основе срока п/и НМА; спбом спис-я ст-ти пропорц-но Vу ПРУ. По НМА, по к-рым невозм-но опр-ть срок п/и, нормы а/м-ции уст-ся в расч на 20л (но не >ее срока Де ор-ции). Срок п/и объекта НМА м зафиксировать в до-ре, акте приема-передачи / распоряд-м док-том рук-ля орг-ии. Следует тже помнить, что все операции, св-ые с выбытием НМА, проходят ч/з сч91. Выбытие НМА м происходить в случаях: реал-ции и безвозмездной пер-чи их др орг-иям; спис-ия в связи с потерей полезных св-в… Поэт необ-мо проверить прав-ть: документир-ия операций по движ-ю НМА; расч и отнес-ия суммы а/м-ции на издержки произ-ва (обращ-ия); корреспон-ции сч по всем операциям; учета и начисл-я н-гов, касающихся НМА. Практика показ-т, что в состав НМА иногда ошибочно отн-т ст-ть разл лицензий, программ д/ ЭВМ. Поэт тщательной проверки треб-т состав НМА, д/ чего составл-ся подробный список номенклатуры НМА. В списке указ-ся: перечень всех объектов НМА, принятых на учет; срок п/и каж объекта; объекты, по к-рым начисл-ся а/м-ция; 1вонач-ая ст-ть, норма и сумма факт-ки начисл-ой а/м-ции объектов НМА. Эти данные треб-т арифметич-ой проверки, а состав НМА –и/т-ции. Далее необ-мо устан-ть соотв-ие данных анал-ого учета записям на сч04, 05, 91 в ж/о13-АПК и Гл книге. 

Информация о работе Шпаргалка по "Бухгалтерскому балансу"