Ревизия денежных средств

Таким образом, на данном этапе ревизор не выявил никаких нарушений в обеспечении сохранности денежных средств в кассе ООО «ЭталонОкна».

В ходе инвентаризации установлено, что фактические данные совпадают с учетными остатками денежных средств в кассе. По ведению кассовой книги у ревизора замечаний нет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Ревизия кассы и кассовых операций

 

Ревизия  кассовых операций проводится с целью установлениясоблюдение кассовой дисциплины и осуществляется сплошным способом. Прежде всего,  проверяют правильность оформления и достоверность первичных кассовых документов:

а) предметом проверки приходных и расходных кассовых ордеров является их соответствие унифицированным формам, аккуратность заполнения, а также:

- наличие в расходных ордерах подписей  руководителя и главного бухгалтера проверяемой организации;

- наличие в  расходных кассовых ордерах сведений, удостоверяющих личность получателя наличных денег;

- наличие в  приходных кассовых ордерах подписи  главного бухгалтера;

- порядок регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в журнале соответствующей формы, определенной учетной политикой;

б) в отношении платежных ведо мостей:

- проверяют правильность оформления ведомостей, в частности, наличие подписи руководителя организации;

- проводят арифметическую проверку итоговых данных;

- сумму, подлежащую выплате, сверяют в платежной и расчетной ведомости по начислению заработной платы;

- фамилии лиц, записанные в ведомости, сверяют с данными учета личного состава проверяемой организации.

Ревизор проверил приходные и расходные кассовые ордера (Приложение Е, Ж) и пришел к выводу, что в данных первичных документах заполнены все реквизиты. Однако расходный кассовый ордер подписан не всеми должностными лицами.

Ревизор так же установил, что в расходном кассовом ордере (Приложение И), по которому на предприятии осуществлялась выдача наличных денежных средств, не были указаны данные о документе, удостоверяющем личность получателя (наименование, серия и номер, кем и когда выдан документ, удостоверяющий личность получателя денежных средств).

Таким образом, на ООО «ЭталонОкна» не был налажен должный контроль за соблюдением законодательства при ведении кассовых операций.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируют  в журнале регистрации расходных и приходных кассовых ордеров установленной форы. Нумерация РКО и ПКО  проставляется в соответствии с журналом регистрации.

Проверены итоги в платежных ведомостях (Приложение К). При этой проверке обращали внимание на величину выплаченных сумм отдельным лицам с последующей проверкой их реальности, на дописанные суммы, подчистки, неоговоренные исправления, некачественно оформленные доверенности и т.д.

Арифметические ошибки в платежных ведомостях не обнаружены.

Ревизором так же установлено, что по платежным ведомостям, оформленным для получения заработной платы работникам ООО «ЭталонОкна», была произведена выдача наличных денег лицам, не состоящим в штате, с которыми были заключены гражданско-правовые договоры, без составления расходных кассовых ордеров, выписываемых отдельно на каждое такое лицо, или по отдельной платежной ведомости.

С целью проверки полноты и своевременности оприходования поступающих в кассу наличных денег, полученных из банка,  сверяются записи на корешках чеков в чековой книжке,  в кассовой книге, в выписках банка и в журнале-ордере №2, таблица 2.1.

 

Таблица 2.1 – Ведомость проверки полноты и своевременности оприходования поступающих в кассу наличных денег, полученных из банка

№ че-ка	Дата выписки чека	Сумма по чеку	Получено по выписке		Оприходовано по кассе			Отклонение
			дата	Сумма	дата	№ ПКО	сумма	дни	сумма
115	28.11. 2013	2333700	28.11.2013	2333700	28.11.2013	285687	2333700

 

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

 

На данном этапе у ревизора замечаний нет: полнота и своевременность оприходования поступающих в кассу наличных денег, полученных из банка, подтверждена.

 Целевой характер расходования денег,  полученных в учреждении банка, проверяется на основании отчетов кассира, приложенных к ним документов, а также журнала-ордера № 1 балансовым методом, таблица 2.2.

 

Таблица 2.2 – Ведомость проверки целевого характера расходования денег,  полученных в учреждении банка

Оста-ток на нача-ло меся-ца	Поступило, руб.						Израсходовано, руб.						Оста-ток на конец месяца
	Из банка			возврат подотч. сумм	за реализ. ТМЦ	прочие	на зарплату	на выплату пособий	подотчет	сдано в банк выручка кассы	сдана в банк депонирован.зар. плата	всего
	зарпла-ты	посо-бий	хоз. рас-ходы
0	-	-	2333700	-	-	-	-	-	2333700	-	-	2333700	0

 

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

 

Ревизор убедился в том, что денежные средства, полученные в банке, расходуются по целевому назначению.

Ревизор установил, что для учета наличия и движения наличных денежных средств в ООО «ЭталонОкна» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо по счету дебетовое и указывает на наличие суммы  свободных наличных денег в организации на начало месяца; оборот по дебету – поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

С 2012 года счет 50 «Касса» не имеет субсчетов.

Ревизор составил ведомость проверки корреспонденции счетов, таблица 2.3( Приложение М).

Таблица 2.3 -  Ведомость проверки отражения кассовых операций

Содержание операции	По данным учета			По данным проверки			Отклонения
	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
С расчетного счета перечислены денежные средства в кассу	50	51	55353150	50	51	55353150	-
Из кассы выданы денежные средства на возмещение хозяйственных расходов, услуги такси	71.1	50	100000	71.1	50	100000	-
В кассу возвращены подотчетным лицам неизрасходованные денежные средства	50	71.1	110000	50	71.1	110000	-
В кассу внесена сумма по возмещению ущерба	50	73.3	4400	50	73.3	4400	-
На расчетный счет из кассы внесена сумма денежных средств	51	50	114000	51	50	114000	-
Из кассы выплачены заработная плата	70.1	50	43332300	70.1	50	43332300	-
Из кассы выплачено пособие по уходу за ребенком до 3-х лет	70.2	50	876850	70.2	50	876850	-
Невыданная заработная плата, депонирована	76.5	50	1044000	76.5	50	1044000	-
Из кассы выдана работникам материальная помощь	70.3	50	10000000	70.3	50	10000000	-

 

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

 

Таким образом, в ходе проверки установлено, что корреспонденция счетов составлена правильно, в соответствие с типовым планом счетов. Каждая хозяйственная операция подтверждена первичным документом.

В ходе ревизии подтверждена полнота и своевременность оприходования поступающих в кассу наличных денег, полученных из банка.

Ревизор убедился в том, что денежные средства, полученные в банке, расходуются по целевому назначению.

В ходе проверки установлено, что корреспонденция счетов составлена правильно, в соответствие с типовым планом счетов. Каждая хозяйственная операция подтверждена первичным документом.

2.4 Ревизия операций  по движению денежных средств  на расчетном и валютном счетах

Как правило, проверка банковских операций осуществляется сплошным способом. Ревизию банковских операций целесообразно проводить отдельно по каждому счету.

При проверке операций по счетам в банке используются следующие источники информации: выписки банков с приложенными к ним первичными документами (копии платежных поручений, платежных требований, заявлений на выставление аккредитивов и другие первичные документы); первичные документы к счету 57; карточки по счетам 51, 52, 55; Главная книга (оборотно-сальдовая ведомость) и другие документы, относящиеся к проверке данных операций.

Приступая к проверке по счетам в банках, надо установить реальность числящихся остатков по ним на момент проверки. Для этой цели необходимо сверить сальдо в выписках банка с данными бухгалтерского учета по счетам Главной книги (оборотно-сальдовой ведомости) и учетных регистров (журналов-ордеров, машинограмм на дату проверки). Затем проверяется сохранность и достоверность выписок банка путем изучения последовательности записей в выписках, сопоставления исходящего сальдо с входящим сальдо следующего дня. При наличии расхождений надо выяснить их причины.

Наследующим этапе проверки устанавливаются законность и целесообразность проведенных операций по расчетному счету. Такая проверка проводится на основании выписок банка. Каждая операция, отраженная в выписках банка, должна быть подтверждена первичным документом (платежные поручения, платежные требования, мемориальный ордер и др.). При наличии в выписках банка и первичных документах подчисток и неоговоренных исправлений, вызывающих сомнение в правильности операции, надо сверить эти выписки с выписками и первичными документами, находящимися в банке. Если выписки отсутствуют или они заменены копиями, надо получить в банке заверенные дубликаты и сличить их с первичными документами и бухгалтерскими записями в учетных регистрах. Первичные документы, приложенные к выписке банка, проверяются по существу произведенных операций и устанавливается их законность и целесообразность