Ревизия денежных средств

РЕФЕРАТ

 

 

 

Курсовая работа:  67 с., табл. 6, источников 31, приложений 17.

 

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КАССА, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ, РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ, РЕВИЗИЯ

 

Объект  исследования: организация учета и контроля за денежными средствами ООО «ЭталонОкна».

Предмет исследования:ревизия денежных средств организации.

Цель исследования:изучение методики ревизии денежных средств организации с целью дальнейшего совершенствования данных операций.

Методы исследования: синтез, индукция, дедукция и формализация, методы документального и фактического контроля.

Исследования и разработки: раскрыта сущность, значение и функции денег; определено значение и задачи учета наличных денежных средств и денежных документов;изучено нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение ревизии денежных средств организации; рассмотрено планирование ревизии денежных средств;изучена методика проведения инвентаризации;проверена касса и кассовые операций; проверены операции по движению денежных средств на расчетном и валютном счетах; обобщены результаты ревизии.  Разработаны мероприятия по устранению допущенных нарушений;предложены мероприятия по совершенствованию методики ревизии денежных средств.

Область возможного практического применения:внедрение в практику методики ревизии денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_______________Балобан О.В.

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………... 1 Денежные средства организации как один из основных объектов финансово-хозяйственного контроля ………………………………….……….. 1.1 Сущность, значение и функции денег …………………………………….... 1.2 Значение и задачи учета наличных денежных средств и денежных документов ……………………………………………………………………….. 1.3 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение ревизии денежных средств организации ……………………………………..... 2 Ревизия денежных средств …………………………………………………..... 2.1 Планирование ревизии денежных средств ……………………………….. 2.2Проведение инвентаризации кассы и проверка сохранности денежных средств…………………………………………………………………………….. 2.3 Ревизия кассы и кассовых операций ……………………………………….. 2.4 Ревизия операций по движению денежных средств на расчетном и валютном счетах ……………………………………………………………...….. 2.5Обобщение результатов ревизии.  Разработка мероприятий по устранению допущенных нарушений…………………………………………... 2.6 Совершенствование методик ревизии денежных средств ………………... Заключение………………………………………………………………..…….… Список использованных источников………………………………………..…... Приложение А. Приказ о назначении ревизии…………………………..……. Приложение Б.  Программа ревизии…………………………………………... Приложение В. Акт инвентаризации………………………………………….… Приложение Г.  Договор о полной материальной ответственности…………... Приложение Д. Отчет кассира…………………………………………………... Приложение Е. Приходный кассовый ордер………………………………..... Приложение Ж. Расходный кассовый ордер.................................................... Приложение И.  Расходный кассовый ордер ……………………………….... Приложение К. Платежная ведомость………………………………………….. Приложение Л. Банковская выписка................................................................ Приложение М. Карточка счета 50……………………………………………... Приложение Н. Счет-фактура……………………………………………………. Приложение П. Мемориальный ордер………………………………………..… Приложение Р. Платежное поручение………………………………………….. Приложение С. Анализ счета 51………………………………………………… Приложение Т. Анализ счета 52………………………………………………... Приложение У. Акт ревизии …………………………………………………..…

4   6 6   9   11 18 18   21 24   27   32 36 41 44 47 48 49 50 51 52 53 54 55 57 58 60 61 62 63 64 65

ВВЕДЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Современное хозяйство и человеческая жизнь немыслимы без денег. Они нужны нам ежедневно и повсеместно. Каждый день мы покупаем за деньги разнообразные товары и услуги, помещаем их в банки для накопления, оплачиваем с их помощью поездки в транспорте, берем взаймы, платим налоги.

Очевидно, что деньги нужны и важны не только для обычного человека, который использует их с целью удовлетворения личных потребностей. Они необходимы и другим экономическим субъектам - предприятиям и государству. Первые будут использовать деньги для осуществления предпринимательской деятельности и получения прибыли, а вторые - в основном в целях регулирования экономики страны.

Широкие возможности применения денег делают их особо значимыми и ценными для всех субъектов. При этом не имеет значения, какие формы принимают деньги, будут ли они представлены красочными кусочками бумаги, бухгалтерскими записями или чаще всего байтами информации, которые передаются с помощью современных средств связи. Все эти формы одинаково важны и нужны для нас.

Деньги в современном мире создают основу для большинства экономических отношений, поэтому представить без них функционирование рыночной экономики невозможно. Именно денежная система составляет ее необходимый базис. Эффективно и стабильно функционирующая денежная система сегодня является залогом нормальной работы экономики и устойчивого экономического роста. Огромное значение денег доказывает и тот факт, что в денежном измерении определяются почти все макро - и микроэкономические показатели, что позволяет анализировать их динамику и сравнивать с другими показателями. К основным показателям относятся денежная масса, уровень цен, внутренний валовой продукт, прибыль, выручка, затраты. Все это обусловливает важность и необходимость исследования проблем, связанных с деньгами, и доказывает, что для экономиста наличия простых, обыденных знаний по данному вопросу недостаточно.

Нарушение порядка ведения кассовых операций может привести к наложению на организацию крупных штрафных санкций и, как следствие, ухудшению ее финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля на предприятии. Поэтому необходимо уделять значительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций с денежными средствами. Этим и обусловлена актуальность выбранной темы.

Целью курсовой работы является изучение методики ревизии денежных средств организации с целью дальнейшего совершенствования данных операций.

Задачи курсовой работы:

- раскрыть сущность, значение  и функции денег;

- определить значение  и задачи учета наличных денежных  средств и денежных документов;

- изучить нормативно-правовое  регулирование и информационное  обеспечение ревизии денежных  средств организации;

- рассмотреть планирование  ревизии денежных средств;

- изучить методику  проведения инвентаризации кассы  и проверить сохранность денежных  средств;

- проверить кассу и кассовые операций;

- проверить операции по  движению денежных средств на  расчетном и валютном счетах;

- обобщить результаты  ревизии.  Разработать мероприятия  по устранению допущенных нарушений;

- предложить мероприятия  по совершенствованию методики  ревизии денежных средств.

Предмет исследования - ревизия денежных средств организации.

Объект исследования –организация учета и контроля за денежными средствами ООО «ЭталонОкна».

ООО «ЭталонОкна» является одним из крупнейших производителей изделий из ПВХ в Республике Беларусь. Производственные мощности позволяют выпускать до 4500 конструкций в месяц, а производственные площади занимают более 1300 кв. метров.

Перечень предлагаемой продукции и услуг ООО «ЭталонОкна»:

- производство и монтаж окон ПВХ, дверей, витражей и перегородок;

- остекление балконов и лоджий из профиля ПВХ и алюминия;

- изготовление конструкций с нестандартными углами (трапеции, треугольники, арки;

- изготовление пластиковых окон различных цветов;

- изготовление пластиковых  окон с различным остеклением, а также с использованием шпросов  и инглизинов (разделенные планками, т.е. «крестообразные окна»);

- отделка откосов;

- установка подоконников, отливов, москитных сеток;

- ремонт окон, гарантийное  и послегарантийное обслуживание.

При написании курсовой работы прорабатывалась учебная и специальная литература по бухгалтерскому учету, экономике предприятия, ревизии и аудиту, нормативные правовые акты Республики Беларусь, которой руководствуются предприятия при учете денежных средств в кассе.

 

1 Денежные средства  организации как один из основных  объектов финансово-хозяйственного  контроля

 

1.1 Сущность, значение  и функции денег

 

Деньги, как известно, историческая категория. Они появились на определенном этапе развития общества. Среди ученых-экономистов нет единого взгляда на происхождение денег. К настоящему времени в науке существуют две концепции по этому вопросу. Сторонники рационалистической концепции считают, что деньги возникли в результате соглашения между людьми, которые решили, что подобный способ обмена будет для них более удобным и выгодным. При таком подходе деньги рассматриваются как искусственная социальная условность (П. Самуэльсон, Дж. Гэлбрейт).

Представители эволюционной концепции, наоборот, объясняют происхождение денег действием стихийных, не подвластных человеку рыночных сил (К. Маркс). Непосредственные предпосылки появления денег и дальнейшего развития их форм связаны с расширением объема производимых товаров, специализацией и разделением труда производителей. В условиях, когда товаров производится больше, чем необходимо каждому хозяйствующему субъекту для собственного потребления, часть их обменивается на товары других производителей. При этом возникает потребность в универсальном товаре, который можно было бы использовать для обмена на всю другую продукцию и в котором измерялась бы ее стоимость [3].

Однако независимо от того, какой концепции придерживаются экономисты, никто из них не может отрицать факта, что появление денег как инструмента обмена и последующее историческое развитие их форм есть не что иное, как постоянное стремление расширить существующие рамки обмена.

Возникновение денег не просто было вызвано потребностью в быстром развитии экономики, однажды появившись, они способствовали дальнейшему развитию и совершенствованию хозяйственных связей. Таким образом, развитие хозяйства и исторических форм денег - это два взаимообусловленных и взаимосвязанных процесса.

Деньги - это очень многогранная и сложная категория. Поэтому дать их всеобъемлющее определение достаточно трудно. И связано это, прежде всего с отсутствием единого взгляда на их сущность. Мы будем рассматривать деньги как особое экономическое благо, безусловно, и свободно принимаемое для оплаты всех товаров и услуг и измеряющее их стоимость. Данное определение позволяет включать в понятие денег не только бумажные купюры и монеты, которые мы используем ежедневно, но и все другие их формы (в первую очередь безналичные).

Функции денег - это та работа, которую они выполняют. Современные деньги осуществляют четыре основные функции: меру стоимости; средство обращения; средство платежа; средство накопления.

Деньги как мера стоимости используются для измерения и соизмерения стоимостей различных товаров. Стоимость, выраженная в деньгах, есть цена. Продажа товара означает, что он обменивается на определенную сумму денег в соответствии с установленной ценой. Для этой функции важное значение имеет масштаб цен, который устанавливается государством. Первоначально он рассматривался как весовое количество металла, принятое в стране за денежную единицу (например, 1 дол.США содержал 0,888 г золота). Сегодня такое определение масштаба не имеет экономического смысла, так как деньги потеряли связь с золотом. Современный масштаб цен - это национальная денежная единица и ее деление на более мелкие кратные части. Выполняя функцию меры стоимости, деньги измеряют стоимость товаров так же, как при помощи килограммов измеряется вес, метров - длина. Как мера стоимости деньги однородны, что очень важно для различных экономических расчетов. Для реализации данной функции нет необходимости иметь деньги в наличии, достаточно мысленно их представлять. Поэтому функцию меры стоимости деньги выполняют идеально [3].

Выполняя функцию средства обращения, деньги обслуживают сделки купли-продажи между различными экономическими субъектами, принимаются для оплаты товаров и услуг. При обмене товаров они выступают посредником, который признается всеми экономическими агентами. Выполнение деньгами этой функции позволяет преодолеть временные и пространственные ограничения, свойственные натуральному обмену. Появляется возможность обменивать товары, производимые в разных, часто отдаленных друг от друга местностях, а также с разрывом во времени.

Деньги часто применяются не для товарных сделок, а при совершении платежей, которые не предполагают получения какого-либо эквивалента или проведения обмена, например при уплате налогов, получении и погашении кредитов, выплате пенсий и пособий. В данных случаях они используются как средство платежа.

Последняя функция денег - средство накопления - свидетельствует о возможности их применения не только для измерения стоимости и оплаты, но и для сбережения. Часть полученных доходов хозяйствующие субъекты не тратят на текущее потребление, а в денежной форме накапливают с целью использования в будущем. Функция накопления проявляется в способности денег к сохранению богатства. Деньги имеют относительно более устойчивую стоимость по сравнению с другими товарами. В силу этого их следует рассматривать как актив без риска в отличие от ценных бумаг или других товаров, которые в любой момент могут потерять свою стоимость. Деньги обладают свойством абсолютной ликвидности, сохраняющим моментальную покупательную способность, что характеризует их как лучшее средство накопления [3].