Формирование и анализ показателей бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Регион»)

 

Рис. 5. Динамика коэффициента выбытия и обновления основных средств  
ООО «Регион»

Рис. 6. Динамика коэффициента износа и годности основных средств  
ООО «Регион»

Рассчитанные данные показывают, что по основным средствам  коэффициент выбытия ниже коэффициента обновления, что и обуславливает положительное значение коэффициента прироста за период 2006-2008 г.г (2006 г. – 155,76, 2007 г. – 886,73, 2008 г. – 20,37). При этом наибольший прирост стоимости основных средств в организации наблюдается в 2007 году. Значение показателя прироста в этот период значительно выше как аналогичного показателя 2006 года, так и 2008 года.

Низкое значения коэффициента износа (около 20% на конец 2008 г.) свидетельствуют о том, что основные средства в ООО «Регион» обновляются опережающими темпами, чем происходит их изнашивание.

Проведем анализ эффективности  использования основных средств  в ООО «Регион». Методика расчета показателей данной группы приведена в Приложении 1. Рассчитанные показатели эффективности приведены в табл.11.

Как следует из расчетов, представленных в табл.11, эффективность  использования основных средств в ООО «Регион» находится на достаточно высоком уровне, но за исследуемый период снижается. Отрицательным моментом является убыточность использования основных производственных фондов в 2008 г. (-2,66%), что обусловлено получением в данный период убытка в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 11.

Показатели эффективности  использования основных средств

Показатель	Значение по годам			Отклонение		Темп роста, %
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
Фондоотдача на 1 руб. стоимости основных средств, руб.	52,76	20,15	11,71	-32,61	-8,45	38,20	58,09
Фондоотдача на 1 руб. стоимости машин и оборудования, руб.	52,85	20,15	12,26	-32,70	-7,89	38,13	60,84
Рентабельность производственных основных фондов, %	117,89	19,32	-2,66	-98,57	-21,98	16,39	-13,77
Фондовооруженность труда одного рабочего, тыс. руб.	1,54	12,33	22,94	10,79	10,61	800,65	186,05
Техническая вооруженность труда  одного рабочего, тыс. руб.	1,54	12,33	21,90	10,79	9,57	800,65	177,62

 

Фондовооруженность и  техническая вооруженность труда увеличиваются и находятся на достаточно высоком уровне, что является одной из предпосылок повышения производительности труда в организации.

Перейдем к анализу  оборотных активов ООО «Регион». В табл.12-13 и на рис.7 приведены показатели структуры оборотных активов ООО «Регион» по ликвидности.

Группировка оборотных  активов по степени ликвидности  имеет особое значение для оценки финансовой устойчивости организации. Необходимо отметить только два обстоятельства – увеличивающийся удельный вес неликвидных активов, а также слишком низкий удельный вес высоколиквидных активов. Объяснение существенного роста неликвидных активов служит статья запасы.

Что касается достаточно низкого удельного веса высоколиквидных  активов, то объяснением этого обстоятельства служит то, что значительная часть средств находится в расчетах с покупателями и заказчиками, и как было отмечено ранее, данное обстоятельство снижает платежеспособность организации и увеличивает финансовые риски ООО «Регион».

 

 

Таблица 12.

Показатели структуры оборотных активов по ликвидности за период 2006-2007 г.г.

Показатель	2006 г.		2007 г.		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	в тыс.руб.	Темп прироста, %	в структуре, %
Неликвидные активы	8 139	95,12	16 065	74,34	7 926	97,38	-20,78
Ликвидные активы	294	3,44	5 195	24,04	4 901	1 667,01	20,60
Высоколиквидные активы	124	1,45	351	1,62	227	183,06	0,18
Итого оборотные активы	8 557	100,00	21 611	100,00	13 054	152,55

 

Таблица 13.

Показатели структуры оборотных активов по ликвидности за период 2007-2008 г.г.

Показатель	2007 г.		2008 г.		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	в тыс.руб.	Темп прироста, %	в структуре, %
Неликвидные активы	16 065	74,34	24 125	80,49	8 060	50,17	6,15
Ликвидные активы	5 195	24,04	5 246	17,50	51	0,98	-6,54
Высоколиквидные активы	351	1,62	602	2,01	251	71,51	0,38
Итого оборотные активы	21 611	100,00	29 973	100,00	8 362	38,69

 

 

Рис. 7. Динамика оборотных активов ООО «Регион»

 

Дальнейший анализ оборотных  активов производится в отношении  основных их элементов – запасов и НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности и высоколиквидных активов (краткосрочных финансовых вложений и денежных средств).

Анализ первого элемента оборотных активов (табл.14, 15, рис.8) показывает, что в их структуре есть две основные составляющие – это запасы сырья и материалов, а также готовая продукция и товары для перепродажи. Доля сырья и материалов в 2006 г. составляла 73,66% и за исследуемый период, т.е. к концу 2008 г. увеличивается на 2,08% пункта. Стоимость готовой продукции в абсолютном выражении за 2006-2008 г.г. увеличивается на 3473 тыс.руб. и составляет в конце 2008 г. 5609 тыс.руб. (23,25%). При этом темпы роста данных статей существенно превышают темпы роста выручки в 2008 г. Если уровень данных активов превышает в ООО «Регион» оптимальный уровень, то это приводит к росту затрат на их хранение; неэффективному отвлечению средств в неработающие активы; снижению ликвидности организации; росту потерь от порчи и воровства.

 

 

Таблица 14.

Показатели динамики и структуры неликвидных активов  ООО «Регион» за период 2006-2007 г.г.

Показатель	2006 г.		2007 г.		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	в тыс.руб.	Темп прироста, %	в структуре, %
Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	5 995	73,66	10 776	67,08	4 781	79,75	-6,58
Готовая продукция и товары для  перепродажи	2 136	26,24	4 734	29,47	2 598	121,63	3,22
Расходы будущих периодов	3	0,04	1	0,01	-2	-66,67	-0,03
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	5	0,06			-5	-100,00	-0,06
Авансы выданные	0	0,00	554	3,45	554		3,45
Итого неликвидные активы	8 139	100,00	16 065	100,00	7 926	97,38	0,00

 

Таблица 15.

Показатели динамики и структуры неликвидных активов ООО «Регион» за период 2007-2008 г.г.

Показатель	2007 г.		2008 г.		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	в тыс.руб.	Темп прироста, %	в структуре, %
Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	10 776	67,08	18 268	75,72	7 492	69,52	8,64
Готовая продукция и товары для  перепродажи	4 734	29,47	5 609	23,25	875	18,48	-6,22
Расходы будущих периодов	1	0,01	3	0,01	2	200,00	0,01
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям			64	0,27	64		0,27
Авансы выданные	554	3,45	181	0,75		-67,33	-2,70
Итого неликвидные активы	16 065	100,00	24 125	100,00	8 060	50,17	0,00

 

 

Рис. 8. Структура неликвидных активов ООО «Регион»

 

Следующий элемент оборотных  активов – дебиторская задолженность  – также заслуживает как положительных, так и отрицательных оценок. Анализ структуры дебиторской задолженности по элементам (табл.16,17, рис.9) показывает, что эта структура в целом является оптимальной, поскольку выданные авансы и прочая дебиторская задолженность в ней не превышают за исследуемый период 20%, что свидетельствует о достаточно высоком качестве задолженности и выгодном положении ООО «Регион» на рынке поставок.

Анализ длительности оборачиваемости отдельных элементов  дебиторской задолженности, выполненный  в соответствии с расчетными формулами  Приложения 2, показывает (табл.18), что соответствующие показатели находятся на достаточно приемлемом уровне, незначительно превышают один месяц (в 2008 г.). Что касается убытков организации от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в 2008 г. превысили 2% от дебиторской задолженности.

Несмотря на это дебиторскую  задолженность ООО «Регион» можно признать качественной, поскольку она характеризуется высокими показателями оборачиваемости.

 

Таблица 16.

Анализ структуры и  динамики дебиторской задолженности ООО «Регион» за период 2006-2007 г.г.

Показатель	2006 г.		2007 г.		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	в тыс.руб.	Темп прироста, %	в структуре, %
Расчеты с покупателями и заказчиками	294	100,00	4 761	82,81	4 467	1 519,39	-17,19
Авансы выданные		0,00	554	9,64	554		9,64
Прочая		0,00	434	7,55	434		7,55
Итого краткосрочная дебиторская  задолженность	294	100,00	5 749	100,00	5 455	1 855,44	0,00