Анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли в управленческом учете

Задачу методологического  содействия предприятиям в становлении  компонентов управленческого учета, а также в формировании квалифицированной прослойки профессионалов в этой области взяло на себя Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации. По заказу Министерства разрабатываются проекты нескольких базовых методических рекомендаций по организации и ведению управленческого учета. В разработке проектов принимают участие эксперты ТАСИС и Фонда развития бухгалтерского учета [23].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Организационно-экономическая  характеристика организации

2.1. Экономическая характеристика организации

В настоящий момент общество действует на основании Устава, Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ, Гражданского кодекса РФ.

Местонахождение Общества: Орловская область, Орловский район, п/о Неполодь, поселок Белоберезовский. ЗАО «Березки» расположено в северной части Орловского района на расстоянии 10 км от районного центра города Орла.

Общество приобретает  прав юридического лица по российскому  законодательству с момента государственной регистрации в установленном порядке, имеет самостоятельный баланс, расчетные рублевые и валютные банковские счета, круглую печать, собственную эмблему, другие средства визуальной идентификации.

Предприятие ведет бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, представляет Минсельхозу России и другим государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки информации.

Предприятие ЗАО «Березки» самостоятельно образует фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации: фонд накопления, фонд потребления, прочие фонды с самостоятельным их исполнением.

Фонды образуются за счет прибыли, остающейся в распоряжении учхоза после уплаты налогов и внесения других обязательных платежей. Направления и порядок расходования средств указанных фондов устанавливаются положением, утверждаемым директором предприятия.

Целью предприятия ЗАО «Березки» является производство и реализация продукции растениеводства и животноводства, и получение прибыли от  их реализации.

Основным видом деятельности является производство и реализация с/х продукции. Сельскохозяйственное предприятие многопрофильное. В отрасли растениеводства занимаются производством зерновых, сои, сахарной свеклы, картофеля, кормовых культур, в животноводстве - молочным скотоводством и птицеводством.

Общество осуществляет в качестве основных следующие виды деятельности:

• Производство, переработка, сбыт сельскохозяйственной продукции;
• Выполнение работ;
• Торговля;
• Бытовое обслуживание;
• Оказание других услуг.

Основными потребителями продукции ЗАО «Березки» являются предприятия города Орла и Орловской области.

Предприятие ЗАО «Березки» выполняет следующие задачи:

• обеспечивает условия для практического обучения студентов;
• производит сельскохозяйственную продукцию на основе использования современных научно-технических достижений и зональных аграрных технологий;
• производит семена зерновых и кормовых культур, племенной молодняк крупного рогатого скота.

В животноводстве ставится задача выращивания высокопродуктивного скота. С этой целью закуплен высокопородистый скот. Создаются две племенные фермы крупнорогатого скота. Это позволит реализовывать не просто мясо, а племенной скот, что также повысит рентабельность животноводства.  А также: дальнейшее увеличение производства продукции на основе внедрения новых технологий, достижений науки, техники; работа над снижением затрат за счет более экономного расходования оборотных средств, совершенствования технологий, увеличение получаемой  прибыли.

Наиболее распространенными показателями, характеризующими размер производства в хозяйстве, является объем валовой  и товарной продукции, а так же площадь земельных угодий.

Чтобы оценить размер предприятия, а также его изменение с 2009 по 2011 годы, рассмотрим показатели из таблицы  2.

 

Таблица 2 -  Показатели размера ЗАО «Березки»

Показатели	Годы			Темп роста, %
	2009	2010	2011
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	126506	138762	154859	122,4
Валовая продукция по себестоимости, тыс. руб.	84720	93820	113711	134,2
Валовой доход, тыс. руб.	58381	73238	35225	60,3
Чистый доход, тыс. руб.	35828	46727	33837	94,4
Стоимость имущества предприятия, тыс. руб.	149160	176862	221682	148,6
в том числе собственный  капитал, тыс. руб.	146230	172340,5	197648	135,2
Среднегодовая численность  работников, чел	192	193	184	95,8
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	81115	107293,5	100495	123,9
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	4204	4204	4204	100,0
В том числе пашни, га	4002	4002	4002	100,0
Среднегодовое поголовье  крупного рогатого скота, гол.	446	359	321	71,9
В том числе коров, гол.	150	120	120	80
Наличие тракторов на конец  года, физ. ед.	56	57	54	96,4
Энергетические мощности, л.с.	17373	17174	18080	104

 

Исходя из данных таблицы можно сделать вывод, что выручка от реализации продукции в 2011г. по сравнению с 2009г. повысилась более чем на 22%, что может быть связано с повышением цен на реализуемую продукцию, а также конкурентоспособности и с освоением новых рынков сбыта продукции.

Себестоимость валовой продукции  увеличилась на 34,2%, как за счет сокращения размера затрат, так и в связи с увеличением объема выпускаемой продукции.

 Анализируя данные таблицы 1, мы видим, что валовый доход увеличился на 28% ; чистый доход имеет тенденцию к увеличению - 10%.

 В 2011 году стоимость имущества предприятия возросла почти на 49% по сравнению с 2009 г., в том числе собственный капитал – на 35,2%.

Среднегодовая численность работников незначительно сократилась - на 4,2%.

По вышеприведенным данным можно судить, что предприятие получая ежегодно прибыль, направляет ее на увеличение основных средств, так как стоимость основных средств поднялась на 24%.

Также мы наблюдаем, что площадь  сельскохозяйственных угодий осталась неизменной. Значительно снижается поголовье крупнорогатого скота - 29,1%, причем поголовье коров снизилось на 20%.

 Количество тракторов в 2011 году составляет на 3,6% меньше, чем в 2009 году. Дефицит в современной сельхозтехнике может снизить производственные показатели в растениеводстве.

 Энергетические мощности повысились на 4%.

В связи с тем, что  одним   из  основных  источников всех финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализации товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, то необходимо проанализировать структуру выручки, которую получает  хозяйство ЗАО «Березки», а также рассчитать коэффициент специализации, так как результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации производства сельскохозяйственного предприятия.

В связи с тем, что  одним   из  основных  источников всех финансовых ресурсов предприятия является выручка  от реализации товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, то необходимо проанализировать структуру выручки, которую получает  хозяйство ЗАО «Березки», а также рассчитать коэффициент специализации, так как результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации производства сельскохозяйственного предприятия.

Таблица 3 -  Структура выручки от реализации продукции.

Виды продукции	2009 год		2010 год		2011 год
	Выручка, тыс. руб.	Удельный вес, %	Выручка, тыс. руб.	Удельный вес, %	Выручка, тыс. руб.	Удельный вес, %
Зерно	33681	26,62	34374	24,77	34977	22,58
Сах. свекла	5494	4,34	13830	9,97	10464	6,76
Картофель	7544	5,96	4446	3,20	3819	2,47
Соя	2458	1,94	2158	1,56	5520	3,56
Рапс	1426	1,13	94	0,07	161	0,1
Прочая продукция	136	0,11	167	0,12	81	0,05
Продукция растениеводства собственного производства	22581	17,85	21420	15,44	32640	21,1
Итого продукции растениеводства	73320	57,96	76489	55,12	87662	54,7
КРС	6479	5,12	3494	2,52	3193	2,06
Молоко	5829	4,61	6779	4,89	7060	4,6
Продукция животноводства собственного производства	19419	15,35	25068	18,07	25508	16,5
Итого продукции животноводства	31735	25,09	35341	25,47	35761	23,1
Прочая выручка	21451	16,96	26932	19,41	31436	20,3
Всего	126506	100	138762	100,00	154859	100

 

 

К_{с 2010 =} 

К_{с2011 =}

Значение коэффициента специализации  варьируется от 0 до 1. Если его уровень  меньше 0,35, то это свидетельствует  о слабовыраженной специализации, от 0,35 до 0,5 – о средней степени специализации, от 0,5 до 0,6 – о высокой, и если значение коэффициента специализации выше 0,6, степень специализации углубленная.

Коэффициент специализации в 2009 г. равен 0,25, это говорит о слабовыраженной степени специализации предприятия ЗАО «Березки». Наибольший удельный вес в 2009 г. в структуре товарной продукции занимает продукция растениеводства – 57,96% от общей выручки, в частности зерно – 25,09%. Удельный вес продукции животноводства составил 25,09%.

Коэффициент специализации в 2010 г. остался таким же как и в 2009 году - 0,25. При этом показатель удельного  веса по растениеводству снизился до 55,12% в сравнении с 2009 годом. Удельный вес картофеля в 2010 г. значительно ниже, чем в предыдущие анализируемые периоды.

В 2011 г. коэффициент специализации снизился равен 0,21, что так же означает слабую степень специализации, при этом наблюдается, что удельный вес продукции растениеводства снизился до 54,7%; в продукции животноводства так же наблюдается тенденция снижения удельного веса.

Предприятие ЗАО «Березки» специализируется на производстве различных видов товарной продукции, но превалирует производство продукции растениеводства, в частности зерновых культур.

 Важное значение для экономической деятельности предприятия имеет степень использования основных фондов. Улучшение использования основных фондов способствует увеличению объема выпуска продукции, росту производительности труда, снижению себестоимости и увеличению прибыли, кроме того, ускоряется процесс обновления, основных фондов и уменьшаются потери от использования морально-устаревшего оборудования. Степень использования основных фондов предприятием ЗАО «Березки» представлена в следующей таблице.

Таблица 4 -  Показатели использования предприятием основных фондов.

Показатели	Годы
	2009	2010	2011
Исходные данные
Стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.	68531	93698	120889
Стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.	93698	120889	90528
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	4204	4204	4204
Среднегодовая численность  работников, занятых в производстве, чел.	145	146	138
Расчетные показатели
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	81114,5	107293,5	100495
Стоимость основных фондов на 100 га сельскохозяйственных угодий (фондооснащенность), тыс. руб.	1929	2552	2390
Стоимость основных фондов на 1 среднегодового работника (фондовооруженность), тыс. руб.	559,41	734,89	728,22
Фондоотдача, руб.	1,56	1,29	1,54
Фондоемкость, руб.	0,64	0,77	0,65
Площадь пашни на 1 трактор, га	71,464	70,211	74,11
Площадь зерновых культур  на 1 зерноуборочный комбайн, га	711,0	232,3	190,57

 

Стоимость основных фондов ЗАО «Березки» на конец 2011 г. составила 120889, что на 52358 тыс.руб. превышает стоимость на начало 2009 г., соответственно среднегодовая стоимость основных фондов в 2010г. возросла до 100495 тыс.руб. Как уже было сказано выше, в первую очередь повышение стоимости основных фондов связано с увеличением выручки от реализации продукции, т.к. предприятие не пользуется кредитами или займами.

 Площадь сельскохозяйственных  угодий за анализируемый период  осталась неизменной и составила 4204 га. А число работников, занятых в производстве, в 2011 г., сравнивая с показателем 2009 г., уменьшилось на 7 человек.

Показатель фондооснащенности в 2011г. по сравнению с 2009 г. возрос на 461 тыс.руб., в связи с увеличением среднегодовой стоимости основных фондов. Таким образом в 2011 г. на 100 га сельскохозяйственных угодий приходится основных фондов стоимостью 2390 тыс.руб.

За сравниваемый период возросла и  фондовооруженность более чем в 1,3 раза .  И в 2011 г. на одного среднегодового работника приходится основных фондов на 728,22 тыс.руб.

 В отличии от 2009г., когда на 1 руб. стоимости основных фондов выпускалось продукции на 1,56 руб., а в 2010 г. – на 1,29 руб., в 2011 г. уровень фондоотдачи стал 1,54 руб.

Фондоемкость в 2009 и 2010 гг. составляла 0,64 руб. и 0,77 руб. соответственно, а в 2011 г. снизилась до 0,65 руб., т.е. на каждый рубль выпускаемой продукции ЗАО «Березки» стоимость основных фондов составляет 0,65 руб. Площадь пашни на 1 трактор с 2009  г. возросла до 74, 11 га, однако сократилась площадь зерновых культур на один зерноуборочный комбайн до 190,57 га.

Важнейшей категорией рыночной экономики  является прибыль. Прибыль, точнее ее максимизация, выступает непосредственной целью производства в любой отрасли национальной экономики и выполняет определенные функции:

• получение прибыли характеризует экономический эффект деятельности  предприятия, поэтому прибыль отражает конечный результат эффективности деятельности предприятия;
• прибыль обладает стимулирующей функцией, ее содержание состоит в том, что она является одновременно финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
• прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных 
  уровней.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов  исследование, во-первых, изменения  каждого показателя за текущий анализируемый период; во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей; в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов.