Анализ бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2013 в 11:04, реферат

Описание работы

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
В соответствии со статьей 16 Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете» все организации «...обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Файлы: 1 файл

АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.docx

— 109.49 Кб (Скачать файл)

Анализ непосредственно  по балансу — дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое  количество расчетных показателей  не позволяет выделить главные тенденции  в финансовом состоянии организации.

Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать  структуру и динамику финансового  состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический  баланс можно получить из исходного  баланса путем уплотнения отдельных  статей и дополнения его показателями структурной динамики.

Аналитический баланс, на наш  взгляд, полезен тем, что сводит воедино  и систематизирует те расчеты, которые  обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса (табл. 1) охвачено много важных показателей, характеризующих статику  и динамику финансового состояния  организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так  и вертикального анализа.

Рассмотрим на конкретном примере аналитический баланс (табл. 2).

Таблица 1

СХЕМА ПОСТРОЕНИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО БАЛАНСА

Наименование  статей

Абсолютные величины

Относительные  
величины, тыс. сумм

Изменения

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

В абсолютных величинах

В структуре

В % к величине на начало года

В % к изменению  итогового баланса

АКТИВ

   

А1:Б1

А2:Б2

А2 — A1

А2:Б2

А:А1

А:Б

А

А1

А1

А2

Х100%

Х100%

= А

- А1:Б1

Х 100%

Х100%

An

         

Х100

   

БАЛАНС (Б)

Б1

Б2

100

100

Б=Б2—Б1

0

Б:Б1Х100

100

ПАССИВ

П

   

П1:Б1

П2:Б2

 

П2:Б2

П:П1

П:Б

П1

П1

П2

Х100%

Х100%

П2 — H1 =

-П1:Б1

Х100%

Х100%

Пn

       

П

Х100

   

БАЛАНС (Б)

Б1

Б2

100

100

Б=Б2—Б1

0

Б:Б1Х100

100


Таблица 2

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИТИЧЕСКИЙ  БАЛАНС

Наименование  статей

Коды строк

Абсолютные величины, тыс. сум.

Относительные величины, %

На начало года

На конец  года

Изменения (+,-)

На начало года

На конец  года

Изменения (+,-)

В % к величине на начало года

В % к изменению  итогового баланса

I. Долгосрочные активы (АКТИВ)

1.1. Основные средства

стр. 012

87,731

97,532

+9,801

27.5

30.2

+2.7

+11.2

+248.1

1.2.Нематериальные активы

стр. 022

603

644

+41

0.2

0.2

+6.8

+1.0

1.3.Прочие активы

стр. 100

39,926

31,344

-8582

12.5

9.7

-2.8

-21.5

-217.3

ИТОГО по разделу I

стр. 190

128.260

129,520

+1260

40.2

40.1

-0.1

+0.98

+31.9

II. Оборотные активы

2.1. Товарно материальные  запасы

120,140,

119.176

122,066

+2890

37.4

37.8

+0.4

+2.4

+73.2

2.2.Дебиторская задолженность  (платежи после12 месяцев)

стр.220-290

201

443

+242

0.1

0.1

+120.4

+6.1

Медленнореализуемые активы

тр.120-150

119.377

122,509

+3,132

37.5

38.0

+0.5

+2.6

+79.3

2.3. Дебиторская задолженность  (платежи до 12 месяцев)

стр.220-290

61.151

62,731

+1,580

19.2

19.4

+0.2

+2.6

+40.0

2.4. Краткосрочные финансовые  вложения

стр. 200

2,516

1,334

-1,182

0.8

0.4

-0.4

-47.0

-29.9

2.5. Денежные средства

стр.170-190

7,365

6,525

-840

2.3

2.0

-0.3

-11.4

-21.3

Наиболее ликвидные активы

стр.170-190

9,881

7,859

-2,022

3.1

2.4

-0.7

-20.5

-51.2

ИТОГО по разделу II

стр. 300

190,409

193,099

2,690

59.8

59.7

-0.1

+1.4

+68.1

Стоимость имущества

стр. 310

318,669

322,619

+3,950

100

100

+1.2

100

I. Источники собственных  средств (ПАССИВ)

1.1. Уставный капитал

стр.320

64,286

65,004

+718

20.2

20.1

-0.1

+1.1

+18.2

Добавленный и резервный  капитал

стр.330, 340

27,481

28,021

+540

8.6

8.7

+0.1

+2.0

+13.7

1.3. Целевые поступления  и фонды, резервы

стр.360, 370

109,399

107,536

-1,863

33.7

33.3

-0.4

-1.7

-47.2

1.4. Нераспределенная прибыль

стр.350

1,513

+1,513

0.5

+ 0.5

+38.3

ИТОГО по разделу I

стр.390

199,166

202,076

+2,908

62.5

62.6

+0.1

+1.5

+73.6

I I. Обязательства

2.1. Долгосрочные займы  и кредиты

стр.400, 410

7,822

7,075

-747

2.5

2.2

-0.3

-9.5

-18.9

2.2. Краткосрочные займы  и кредиты

стр.420-430

79,462

59,277

-20,185

24.9

18.4

-6.5

-25.4

-511.0

2.3. Кредиторская задолженность

стр.450-530

25,664

47,210

+21,546

8.1

14.6

+6.5

+83.9

+545.5

2.4. Авансы полученные

стр.440

6,555

6,983

+428

2.0

2.2

+0.2

+6.5

10.8

ИТОГО по разделу II

стр.540

11,9503

120,545

+1,042

37.5

37.4

-0.1

+0.87

+26.4

Всего заемных средств

стр.400-530

11,9503

120,545

+1,042

37.5

37.4

-0.1

+0.87

+26.4

ИТОГО источников

стр.550

318,669

322,619

+3,950

100

100

+1.2

100

Величина собственных  средств в обороте

стр.390-190

70,906

72,556

+1,650

22 3

22.5

+0.2

+2.3

+41.8


Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния  организации. К ним относятся:

  • Общая стоимость имущества организации, равна итогу актива баланса (строка 310).
  • Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I баланса (строка 110).
  • Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса (строка 300).
  • Стоимость материальных оборотных средств (строка 120).
  • Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 1 баланса (строка 110).
  • Величина заемных средств, равная итогу раздела 11 пассива баланса (строка 540).
  • Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов 1 пассива и I актива баланса. Если у организации есть убытки, то они также вычитаются из I раздела пассива.
  • Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II актива, строка 300 — итог раздела I I пассива, строка 540).

Анализируя сравнительный  баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в  стоимости имущества, на соотношения  темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение  темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста  заемного капитала, а темпы роста  дебиторской и кредиторской задолженности  должны уравновешивать друг друга.

Как мы видим из данных табл. 2, за отчетный период имущество организации  возросло на 3,950 тыс. сум., или на 1.2%, в том числе за счет увеличения объема основного капитала — на 1,260 тыс. сум., или на 31,9%, и прироста оборотного капитала — на 2,690 тыс. сум., или на 68,1%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два  раза больше средств, чем в основной капитал. При этом материальные оборотные  средства увеличились на 2,890 тыс. сум., а денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения наоборот уменьшились  на 2,022 тыс. сум. Данные колонки 10 табл. 2 показывают, за счет каких средств  и в какой мере изменилась стоимость  имущества организации.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов  характеризуется значительным превышением  в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 60%, их доля незначительно (0,1%) уменьшилась в  течение года.

Состав оборотных средств  необходимо более детализировать, т.е. более углубить анализ. Необходимо более подробно рассмотреть материальные оборотные средства, за счет чего произошло  их увеличение на 0,4%. Можно составить  аналогичные таблицы, но только по каждому  отдельному виду оборотных средств (см. баланс).

Пассивная часть баланса  характеризуется преобладающим  удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 0,1%. Доля собственных средств в  обороте возросла на 0,3%, что также  положительно характеризует деятельность организации.

Структура заемных средств  в течение отчетного периода  претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам  и др. увеличилась на 6,5%, и если мы исследуем баланс по статьям, то рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов. Но, обратив  свое внимание на актив баланса, где  произошло увеличение по статьям  «МБП», «Готовая продукция» и «Товары», можно предположить, что рост кредиторской задолженности поставщикам объясняется  этим фактом, и нужно убедиться, что  это не просроченная кредиторская задолженность.

Следующий аналитической  процедурой является вертикальный анализ — иное представление финансового  отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет  увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа  являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать  и прогнозировать структурные изменения  в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального  анализа:

  • переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;
  • относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Вертикальный анализ позволяет  сделать следующее заключение: доля собственного капитала увеличилась  на 0,1% пункта и составляет свыше 60% к  балансу. На заемный капитал организации  приходится 37,4% к концу года, и  это на 0,1% пункта меньше, чем в  начале года. Доля заемного капитала снизилась, в основном, за счет сокращения доли долгосрочных и краткосрочных кредитов. В целом же капитал организации  в отчетном году сформировался на 73,6% за счет собственных источников и на 26,4% — за счет заемных.

Горизонтальный анализ баланса  заключается в построении одной  или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Один из вариантов горизонтального  анализа баланса представлен  в табл. 3.

Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другого . Поэтому на практике можно построить  аналитические таблицы, характеризующие  как структуру отчетной бухгалтерской  формы, так и динамику отдельных  ее показателей.

Трендовый анализ — часть  перспективного анализа, необходим  в управлении для финансового  менеджмента. Строится график возможного развития организации.

Определяется среднегодовой  темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой  способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации  расчетным периодом времени является месяц или квартал.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать  ряд важных выводов, необходимых  как для осуществления текущей  финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Таблица 3

ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ  АНАЛИЗ БАЛАНСА

Наименование  статей

На начало года n (базисный период)

На начало года (n+1)

тыс. сум.

%

тыс. сум.

%

Активы

1. Основные средства и  прочие внеоборотные активы

1.1. Основные средства  и НА

88,334

100

98,176

111.1

1.2. Прочие вложения

39,926

100

31,344

78.5

ИТОГО

128,260

100

129,520

101.0

2. Запасы

2.1. Сырье, материалы и  другие ценности

17,576

100

3,433

19.5

2.2. МБП

3,144

100

5,577

177.4

2.3. Готовая продукция  и товары и т.д.

92,803

100

109,623

118.1

Информация о работе Анализ бухгалтерского баланса