Анализ финансового состояния предприятия-должника при различных процедурах банкротства

·          для  сделок с недвижимостью – учреждение юстиции по регистрации недвижимости и сделок с ней, бюро технической  инвентаризации, риэлторские компании;

·          для операций с товаром – комитет по статистике, комитет по ценам региональной администрации, торгово-промышленная палата;

·          для  сделок с ценными бумагами – ФКЦБ России (региональное управление), фондовая биржа, клиринговые операторы, брокерские конторы и т.д.

С помощью указанных организаций  можно попытаться проверить хотя бы часть сделок.

О выявленных признаках преднамеренного  банкротства временный управляющий  направляет заявление в правоохранительные органы. Те, в свою очередь, направляют запрос в ФСФО России, которая по аналогии с фиктивным банкротством выдает заключение о наличии или отсутствии признаков преднамеренного банкротства или отказывает в его выдаче по причине недостаточности представленной информации.

В случае положительного заключения ФСФО России и при наличии весомых аргументов арбитражный управляющий уведомляет кредиторов о выявлении признаков преднамеренного банкротства и направляет информацию в Арбитражный суд. Решение о том, имел ли место факт преднамеренного банкротства, принимается судом и является основанием для временного управляющего к подготовке иска о субсидиарной ответственности по обязательствам должника к руководству должника или иным лицам, ответственным за преднамеренное банкротство. Размер субсидиарной ответственности, необходимой для удовлетворения обязательств должника, необеспеченных активами, может быть установлен на этапе конкурсного производства. При наличии умысла в действиях руководства и иных лиц, временный управляющий может подать заявление в органы внутренних дел или в прокуратуру по месту жительства конкретных ответственных лиц. На основании этого может быть возбуждено уголовное дело против указанных лиц, которое будет рассматриваться вне рамок Закона о банкротстве.

 

Подготовка  и проведение первого собрания кредиторов

 Организация и проведение  первого собрания кредиторов  осуществляются временным управляющим.

Временный управляющий определяет дату проведения первого собрания кредиторов и уведомляет об этом всех выявленных кредиторов. Первое собрание кредиторов проводится в срок не позднее 10-ти дней до даты проведения заседания Арбитражного суда, установленной в определении Арбитражного суда о принятии заявления о признании должника банкротом (ст. 64 Закона).

К компетенции первого собрания кредиторов относится:

·         принятие решения о введении внешнего управления и об обращении в Арбитражный  суд с соответствующим ходатайством. Решение собрания должно содержать  предлагаемый срок внешнего управления и кандидатуру внешнего управляющего;

·         принятие решения об обращении в Арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;

·         определение  количественного состава комитета кредиторов, избрание его членов.

На временного управляющего налагается обязанность по проведению собрания, в связи с этим рекомендуется, чтобы председателем собрания кредиторов был временный управляющий либо его доверенное лицо.

Временный управляющий должен представить  протокол первого собрания кредиторов в Арбитражный суд в течение недельного срока после даты проведения собрания (пункт 2 ст. 65 Закона).

Отчеты временного управляющего

 Отчет перед Арбитражным судом

В соответствии с пунктом 2 ст. 61 Закона, по окончании наблюдения временный  управляющий представляет Арбитражному суду отчет, включающий в себя:

·         отчет  временного управляющего о проведенных  действиях/ мероприятиях;

·         информацию о финансовом состоянии должника;

·         предложения  о возможности или невозможности  восстановить платежеспособность должника.

Можно рекомендовать временному управляющему направлять отчет о своих действиях  в Арбитражный суд до заседания  суда по делу о банкротстве должника, а не по окончании наблюдения, с  тем расчетом, чтобы судьи могли  ознакомиться с данным отчетом до начала заседания. Сведения, содержащиеся в отчете, могут быть учтены судом при принятии решения по делу.

Отчет перед кредиторами

Хотя от временного управляющего не требуется готовить отчет для  кредиторов, трудно представить, как  он сможет сделать обоснованные рекомендации на первом собрании кредиторов, не имея такого отчета. Следовательно, рекомендуется,  чтобы соответствующая адаптированная версия данного отчета была подготовлена к первому собранию кредиторов и представлена кредиторам.

Отчет перед ФСФО России

В соответствии с распоряжением  ФСФО России от 27.28.99 № 23-р временный  управляющий  представляет, в том  числе и по запросам, в территориальные  органы ФСФО России по месту расположения должника следующую текущую отчетность:

·         акты Арбитражного суда, а также документы, утвержденные этими актами;

·         отчет  о результатах периода наблюдения;

·         протоколы  собраний кредиторов, а также документы, утвержденные этими собраниями.

Окончание наблюдения

 Временный управляющий продолжает  исполнять свои обязанности до момента назначения внешнего управляющего или конкурсного управляющего (ст. 67 Закона). В случае утверждения Арбитражным судом мирового соглашения, либо принятия судом решения об отказе в признании должника банкротом полномочия временного управляющего прекращаются, соответственно, в момент вынесения определения о прекращении производства по делу о банкротстве должника в связи с заключением мирового соглашения, либо в момент принятия решения об отказе в признании должника банкротом. Если в период наблюдения имело место отстранение руководителя должника от исполнения им своих обязанностей, то при вынесении определения о прекращении производства по делу о банкротстве должника в связи с заключением мирового соглашения, либо при принятии решения об отказе в признании должника банкротом временный управляющий по аналогии с внешним управляющим продолжает выполнять обязанности руководителя должника до момента назначения (избрания) нового руководителя (пункт 2 статьи 96 Закона).

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II .Анализ финансового состояния предприятия

Анализ имущественного состояния предприятия-должника

В этом разделе проводится анализ активов (имущества и имущественных прав) и пассивов должника. Анализ активов и пассивов следует провести за 2х летний период, предшествующий проведению процедур, связанных с несостоятельностью должника, а так же за весь период проведения процедур.

Таблица 1.1

Структура актива баланса, анализ основных разделов активов  предприятия в его производственной деятельности и в получении прибыли за 2010 год

№№ п/п	Наименование статей баланса предприятия	Показатели структуры  актива баланса предприятия в  валюте баланса
		На начало периода		На конец периода		Прирост(+) Снижение(-)
		Абсолют	Уд.вес %	Абсолют	Уд.вес %	Абсолют	Уд.вес %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Внеоборотные активы (стр.190)	1 388 621	17,5175	1 277 084	18,6191	-111 537	10,44292
1.1	Нематериальные активы (110)	11 066	0,1396	60 846	0,887097	49 780	-4,66077
1.2	Основные средства(120)	690 770	8,71407	723 051	10,54164	32 281	-3,02239
1.3	Здания, машины и оборудование(122)		0		0	0	0
1.4	Незавершённое строительство(130)	270 641	3,41414	158 689	2,313588	-111 952	10,48177
1.5	Доходные вложения в  материальные ценности(135)		0		0	0	0
1.6	Долгосрочные фин.вложения(140)	181 262	2,28662	183 176	2,670593	1 914	-0,1792
2	Оборотные активы(290)	6 538 443	82,4825	5 581 917	81,3809	-956 526	89,55708
2.1	Запасы(210)	553 602	6,9837	536 205	7,817538	-17 397	1,628836
2.1.1	Сырьё, материалы и др.(211)	73 006	0,92097	73 497	1,071541	491	-0,04597
2.1. 2	Животные на выращивании  и откорме(212)	0	0	0	0	0	0
2.1.3	Незавершённое производство (213)	404	0,0051	115	0,001677	-289	0,027058
2.1.4	Готовая продукция(214)	447 022	5,63919	439 252	6,404023	-7 770	0,727485
2.1.5	Товары отгруженные(215)	33 170	0,41844	23 341	0,340297	-9 829	0,920264
2.2	НДС(220)	99 648	1,25707	96 517	1,407157	-3 131	0,29319
2.2.1	Дебиторская задолженность (платежи по кот.ожидаются более  чем через 12 мес. После отчётной даты) (230)	254 260	3,20749	221 293	3,226315	-32 967	3,086614
2.2.1.1	Покупатели и заказчики (231)	43 459	0,54824	41 691	0,607829	-1 768	0,165533
2.2.1.2	векселя к получению(232)		0		0	0	0
2.2.1.3	Задолженность дочерних и зависимых обществ(233)		0		0	0	0
2.2.1.4	Авансы выданные(234)		0		0	0	0
2.2.1.5	Прочие дебиторы(235)		0		0	0	0
2.2.2	Дебиторская задолженность (платежи по кот.ожидаются в течение 12 мес. после отчётной даты) (240)	423 688	5,34483	451 615	6,584268	27 927	-2,61473
2.2.2.1	Покупатели и заказчики (241)	189 997	2,39681	204 994	2,988686	14 997	-1,40413
2.2.2.2	векселя к получению(242)		0		0	0	0
2.2.2.3	Задолженность дочерних и зависимых обществ(243)		0		0	0	0
2.2.2.4	Задолженность участников(учредителей) по взносам в уставный капитал(244)		0		0	0	0
2.2.2.5	авансы выданные(245)		0		0	0	0
2.2.2.6	Прочие дебиторы(246)		0		0	0	0
2.2.3	Краткосрочные фин.вложения(250)	346 883	4,37593	172 638	2,516955	-174 245	16,31411
2.2.4	Денежные средства(260) (261+262+263+264)	1 731 015	21,8368	1 315 772	19,18314	-415 243	38,87812
2.2.5	Прочие оборотные активы(270)	287 250	3,62366	322 977	4,708805	35 727	-3,34503
2.2.6	Валюта баланса(300)	7 927 064	100	6 859 001	100	-1 068 063	100

 

В приведенной выше таблице рассмотрена  структура активов баланса за 2010 год. С ее помощью мы можем увидеть изменения статей актива на начало и конец отчетного периода. Актив состоит из двух разделов: оборотные и внеоборотные средства. В частности, рассматривая данные разделы, необходимо отметить, что на конец 2010 года они уменьшились (оборотные – на 14%; внеоборотные – на 8%). Отсюда следует, что уменьшилась в целом и Валюта баланса (абсолютное снижение составило – 1068063 тыс. руб.). А это значит, что за анализируемый период уменьшилась стоимость имущества предприятия. Это объясняется уменьшением: незавершенного производства (снизилось на  111952 тыс. руб.) в разделе I; запасов (- 17397 тыс. руб.) и денежных средств (415243 тыс. руб) в разделе II.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1

 

Структура актива баланса, анализ основных разделов активов предприятия в его производственной деятельности и в получении прибыли за 2011 год

№№ п/п	Наименование статей баланса предприятия	Показатели структуры  актива баланса предприятия в  валюте баланса
		На начало периода		На конец периода		Прирост(+) Снижение(-)
		Абсолют	Уд.вес %	Абсолют	Уд.вес %	Абсолют	Уд.вес %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Внеоборотные активы(стр.190)	1 277 084	16,1104	1 223 441	17,83701	-53 643	5,022454
1.1	Нематериальные активы (110)	60 846	0,76757	60 900	0,887884	54	-0,00506
1.2	Основные средства(120)	723 051	9,1213	700 333	10,21042	-22 718	2,127027
1.3	Здания, машины и оборудование(122)		0		0	0	0
1.4	Незавершённое строительство(130)	158 689	2,00186	150 876	2,199679	-7 813	0,731511
1.5	Доходные вложения в  материальные ценности(135)		0		0	0	0
1.6	Долгосрочные фин.вложения(140)	183 176	2,31077	165 888	2,418545	-17 288	1,61863
2	Оборотные активы(290)	5 581 917	70,4159	5 912 435	86,19965	330 518	-30,9455
2.1	Запасы(210)	536 205	6,76423	495 332	7,221635	-40 873	3,826833
2.1.1	Сырьё, материалы и др.(211)	73 497	0,92717	70 654	1,030092	-2 843	0,266183
2.1.2	Незавершённое производство (213)	115	0,00145	114	0,001662	-1	9,36E-05
2.1.3	Готовая продукция(214)	439 252	5,54117	400 000	5,831753	-39 252	3,675063
2.1.4	Товары отгруженные(215)	23 341	0,29445	24 564	0,358128	1 223	-0,11451
2.2.	НДС(220)	96 517	1,21756	89 764	1,308704	-6 753	0,632256
2.2.1	Дебиторская задолженность (платежи по кот.ожидаются более  чем через 12 мес. После отчётной даты) (230)	221 293	2,79161	234 222	3,414812	12 929	-1,21051
2.2.1.1	Покупатели и заказчики (231)	43 459	0,54824	41 654	0,60729	-1 805	0,168997
2.2.1.2	векселя к получению(232)		0		0	0	0
2.2.1.3	Задолженность дочерних и зависимых обществ(233)		0		0	0	0
2.2.1.4	Авансы выданные(234)		0		0	0	0
2.2.1.5	Прочие дебиторы(235)		0		0	0	0
2.2.2	Дебиторская задолженность (платежи по кот.ожидаются в течение 12 мес. после отчётной даты) (240)	451 615	5,69713	465 343	6,784414	13 728	-1,28532
2.2.2.1	Покупатели и заказчики (241)	204 994	2,586	234 654	3,421111	29 660	-2,77699
2.2.2.2	векселя к получению(242)		0		0	0	0
2.2.2.3	Задолженность дочерних и зависимых обществ(243)		0		0	0	0
2.2.2.4	Задолженность участников(учредителей) по взносам в уставный капитал(244)		0		0	0	0
2.2.2.5	авансы выданные(245)		0		0	0	0
2.2.2.6	Прочие дебиторы(246)		0		0	0	0
2.2.3	Краткосрочные фин.вложения(250)	172 638	2,17783	176 543	2,573888	3 905	-0,36561
2.2.4	Денежные средства(260) (261+262+263+264)	1 315 772	16,5985	1 498 592	21,84855	182 820	-17,117
2.2.5	Прочие оборотные активы(270)	322 977	4,07436	322 988	4,708966	11	-0,00103
2.2.6	Валюта баланса(300)	6 859 001	86,5264	7 135 876	104,0367	276 875	-25,9231

 

На конец 2011 года внеоборотные активы уменьшились на 4%,  а оборотные активы увеличились ( на 6 %) и его абсолютный прирост составил 330518 тыс. руб.причиной этого стало увеличение денежных средств на 13 % и дебиторской задолженности, как краткосрочной, так и долгосрочной .А это значит, что за анализируемый период возросла стоимость имущества предприятия, а Валюта баланса, в целом, увеличилась на 4%.

 

Таблица 1.2

 

Структура пассива  баланса, участие основных разделов в пополнении активной части баланса  за 2010год.

№№ п/п	Наименование статей баланса предприятия	Показатели структуры актива баланса  предприятия в валюте баланса
		На начало периода		На конец периода		Прирост(+) Снижение(-)
		Абсолют	Уд.вес %	Абсолют	Уд.вес %	Абсолют	Уд.вес %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Капитал и резервы(490)	2 362 370	30	2 242 473	33	-119 897	11
2	Долгосрочные обязательства(590)	2 824 720	36	2 771 876	40	-52 844	5
3	Краткосрочные обязательства(690)	2 739 974	35	1 844 652	27	-895 322	84
3 1	Займы и кредиты(610)	934 923	12	777 858	11	-157 065	15
3 2	Кркдиторская задолженность(620)	732 685	9	297 382	4	-435 303	41
3 2 1	Поставщикам и подрядчикам(621)	268 361	3	97 410	1	-170 951	16
3 2 2	Дочерним и зависимым обществам(623)		0		0	0	0
3 2 3	Задолженность по оплате труда(624)		0		0	0	0
3 2 4	Задолженность перед гос.,внебюджетными  фондами(625)		0		0	0	0
3 2 5	Задолженность перед бюджетом(626)		0		0	0	0
4	Прочие краткосрочные обязательства(660)		0		0	0	0
5	Валюта баланса(700)	7 927 064	100	6 859 001	100	-1 068 063	100