Совершенствование управления финансовыми ресурсами муниципального образования

Что касается поступления  безвозмездных поступлений, то их снижение, прежде всего связано с сокращением на 1 185 509 тыс. руб. дотаций, в том числе на 537 540 тыс. руб. в связи с заменой дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений дополнительным нормативом отчислений от налога на доходы физических лиц, в результате чего дотация в 2009 составила 2 341 748 тыс. руб., что на 34 % ниже показателя 2008 года.

Но в связи с ростом по отношению к 2008 году поступлений субвенций на исполнение государственных полномочий на сумму 426 059 тыс. руб. и поступлений субсидий на сумму 305 083 тыс. руб. общий объем безвозмездных поступлений снизился всего на 7% и в общей сумме составил 6 014 960 тыс. руб.

По-прежнему, одной из составляющих доходной части бюджета являются дополнительные поступления от предприятий и предпринимателей городского округа , принимающих финансовое участие в развитии социально значимых проектов городского округа , которые в 2009 году составили 48 116 тыс. руб., что в свою очередь свидетельствует об активной работе Администрации городского округа в части привлечения коммерческих организаций к сотрудничеству в развитии городского округа .

2.3 Анализ исполнения расходной части бюджета городского округа «г. Биробиджан»

Проанализируем исполнение расходной части бюджета городского округа Биробиджан (таблица 2.5).

Таблица 2.5 – Анализ расходной части бюджета городского округа Биробиджан за 2007- 2009 годы.

Исполнение бюджета по расходам за 2009 год составило 12 067 827 тыс. руб. или 92 % к уточненному плану (13 060 761 тыс. руб.) и 129 % к первоначальным показателям (9 350 871 тыс. руб.).

В сравнении с показателями 2008 года, исполнение бюджета городского округа по расходам за 2009 год составило значительно выше, а именно на 2 407 516 тыс. руб. или на 25 % (исполнение бюджета по расходам в 2008 году - 9 660 311 тыс. руб.).

В сравнении с 2007 годом вырос и процент исполнения бюджетных обязательств (2008 год – 88 %).

Самый большой удельный вес фактических расходов в общем  объеме расходов городского бюджета  характерен для отраслей социально  значимой сферы: образование – 32 %, здравоохранение и спорт – 22 %, жилищно-коммунальное хозяйство – 22 %,

Наибольшее исполнение бюджетных назначений отмечено по разделу  национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 98 %, национальная экономика  – 98 %, образование 94 %, наименьшее исполнение отмечено по разделу культура – 82 %, охрана окружающей среды – 87 %.

Исполнение бюджетных  обязательств с процентом выполнения – 92 %, где общий размер недоосвоенных  бюджетных средств в 2009 году составил в размере 992 934 тыс. руб., обусловлен тем же рядом причин, как и в прошлые периоды:

• позднее поступление дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, а соответственно несвоевременное выделение средств бюджетополучателям, в том числе и на городские целевые программы, что в силу требований федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» не дает возможности получателям бюджетных средств их освоить, даже частично, так как срок оплаты по принятым обязательствам установлен в 2008 году;
• практика проведения контрольных мероприятий в 2009 году отражает, что допускается неоперативная и неэффективная работа получателей бюджетных средств, выраженная в нерасторопности подачи заявок на проведение конкурсов, и как показал анализ освоения бюджетных средств, зачастую не столько поздно выделяются бюджетные средства, сколько поздно получатели средств готовы подать заявки, что свидетельствует о нерациональном подходе к использованию бюджетных средств;
• недолжное исполнение договорных условий подрядчиками, которые несвоевременно предоставляют (исполняют) услуги либо предоставляют услуги не соответствующие проектно-сметной документации, а отсюда запаздывают сроки их оплаты, в результате чего возникает невыполнение плана по финансированию.

Исполнение бюджета  городского округа за 2007-2009 год отражено в приложении И. Из приложения И видно, что самый низкий процент выполнения бюджетных обязательств отмечен по статье прочие виды расходов – 57 %, увеличение стоимости основных средств – 79 %, и данная тенденция по исполнению данных показателей наблюдается ежегодно (2008 год соответственно – 58 %, и 74 %).

Низкий процент исполнения бюджетного задания по вышеуказанным  видам расходов имеет должное  обоснование, которое выражается в основном в позднем поступлении средств из округа и заявок бюджетополучателей на размещение муниципального заказа.

Однако при этом следует  обратить внимание, что социально-значимые расходы городского бюджета, такие  как заработная плата с начислениями и социальное обеспечение, которые исполнены более полно и составляют от 93 до 100 %, и рост по которым в сравнении с прошлым годом очень значителен и составил около 30 % (1 492 560 тыс. руб.).

Значительный рост социально  значимых расходов в 2009 году, прежде всего, свидетельствует о выполнении основной задачи бюджетной политики городского округа в области расходов, где рост оплаты труда бюджетников, способствует устойчивому росту доходов, повышению уровня социальной защищенности, и как результат – является значительным вкладом в повышение уровня жизни населения нашего городского округа .  

Кроме того, характерной  особенностью исполнения бюджета по расходам в 2009 году является следующее:

Исполнение бюджета 2009 года в разрезе экономической  классификации расходов, отраженной в вышеуказанной таблице показывает, что средства городского бюджета расходовались в формах, предусмотренной ст. 69 БК РФ. Выборочный анализ расходов городского бюджета показал, что порядок осуществления расходов Органом, исполняющим бюджет, производился в точном соответствии с целями, соответствующими условиям их получения, определенными как в утвержденном бюджете, так и по бюджетной росписи.

При исполнении бюджета городского округа по расходам не допускалось расходование средств согласно ст. 67, 79 и 80 БК РФ, предусматривающее направление бюджетных средств на инвестиционные программы, в действующие или вновь создаваемые юридические лица.

Порядок выдачи кредитов при исполнении бюджета осуществлялся  в соответствие с требованиями ст.ст.76,77 БК РФ, а именно:

• выдача кредита осуществлялась в соответствии с лимитами, на цели, условиях и в порядке, определенном решениями Думы городского округа № 133 от 19.12.2008 года, № 236 от 20.06.2009 года;
• решениями «О бюджете городского округа на 2009 год» предусматривалась выдача кредитов:
• на поддержку малого бизнеса и предпринимательства в сумме 5 000 тыс. руб., фактически заявок на получение кредита не поступало от субъектов малого предпринимательства;
• на покрытие временного кассового разрыва в связи с массовым уходом в отпуск работников МУП «Комбинат питания социальных учреждений» в сумме 3 000 тыс. руб. по причине спада товарооборота из-за наступления каникулярного периода в образовательных учреждениях, сумма данного кредита была востребована.

Порядок выдачи субсидий и субвенций хозяйствующим субъектам при исполнении бюджета городского округа по расходам производился в соответствии с требованиями ст.78 БК РФ на решения вопросов, отнесенных к компетенции органов местного самоуправления, где объем денежных средств по данным обязательствам составил в общей сумме 806 785 тыс. руб. (или 95 % от плана (852 929 тыс. руб.)).

Основная доля субсидий и субвенций в сумме 701 709 тыс. руб. (87 %) была направлена муниципальным организациям, размер субсидий и субвенций в сумме 105 076 тыс. руб. был определен организациям, не относящихся к муниципальным.

Общий размер грантов  в доле субвенций и субсидий составил в размере 15 194 тыс. руб., который предоставлялся на конкурсной основе, согласно постановлению Главы городского округа от 01.03.2009 года №135 «Положение о целевом финансировании в виде грантов, выделяемых из средств местного бюджета в виде грантов, выделяемых из средств местного бюджета, общественно-значимых проектов (программ)», организациям любых форм собственности с целью выполнения конкретных программ в конкретных сферах деятельности, в том числе 8 073 тыс. руб.- муниципальным организациям, 7 121 тыс. руб.- организациям, не относящихся к муниципальным (Приложение Ж).

Бюджетные инвестиции в  объекты капитального строительства за счет средств бюджета городского округа в 2009 году впервые осуществлялись согласно представленного МУП «Капитальное строительство» на рассмотрение Думы городского округа от 22 12.2008 года №134 «Перечня строек и объектов на 2009 год».

При этом действующая  специфика освоения бюджетных инвестиций в 2009 году происходила при отсутствии нормативно правового акта местного самоуправления, определяющего как Порядок формирования перечня строек и объектов для муниципальных нужд (ст. 86 БК РФ), так и основной спектр четко поставленных перед предприятием капитального строительства задач.

Все корректировки утвержденного  Перечня в течение финансового 2009 года происходили в произвольной форме, при отсутствии должной системы, определяющей условия и правила корректировок строительства строек и объектов.

И в результате такая ситуация привела к тому: что форма, по которой утверждался Перечень не отображает окончательную сумму бюджетных ассигнований, утвержденных Р.Д по финансированию каждого из объектов, включенного в Перечень, и как следствие - затрудняет осуществление функций контроля за экономией и эффективностью в использовании бюджетных средств в процессе деятельности муниципального заказчика (МУП КС) и заказчиков – застройщиков в ходе выполнения мероприятий по строительству и проведению капитальных ремонтов на объектах городского округа.

Удельный вес средств  резервных фондов, включающих Резервный  фонд и Фонд непредвиденных расходов, в общем объеме расходов городского бюджета на 2009 год составляют 0,1 %, что не противоречит статье 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исполнение по резервному фонду в 2009 году составило 1 421 тыс. руб., по фонду непредвиденных расходов 17 468 тыс. руб.

Средства Резервного фонда Главы городского округа в 2009 году были направлены на ряд следующих мероприятий:

• на выплату единовременной материальной помощи в сумме 98 тыс.руб.;
• на финансовую поддержку общественных и религиозных организаций в сумме 512 тыс.руб.,
• на исполнение требований по исполнительному листу, в том числе на уплату государственной пошлины в сумме 461 тыс. руб.;
• на организацию похорон в сумме 350 тыс. руб..

Расходы резервного фонда  отвечают целям и условиям их использования, определенных Положением.

Программная часть бюджета городского округа предусматривала в 2009 году реализацию 18 целевых программ из 18 утвержденных. Программные мероприятия были направлены в основном на социально-экономическое развития городского округа, дополнительное финансирование учреждений и предприятий, финансируемых из бюджета, а также на поддержку отдельных категорий граждан. Однако существенные недоработки в применение программно-целевого метода планирования бюджетных расходов привели к недостаточной результативности программ.

Исполнение расходов от предусмотренных по уточненному плану программных мероприятий осуществлено в целом на 87,4%, что в сумме составляет 373 178,4 тыс.руб.

Однако при анализе  реализации всего спектра программ в целом (приложение В) был выявлен факт неравнозначного подхода к их финансированию.

Так финансирование одних  программ согласно уточненному плану  в несколько раз превышает  первоначально утвержденные годовые  назначения: комплексная программа  социальной помощи для отдельных  категорий граждан в городском округе Биробиджане на 2007 – 2009 годы – 507 %, программа «Молодежь городского округа Биробиджана на период 2006-2008 годы» – 239 %.

Другие же программы  финансируются на крайне низком уровне: программа «Электронный Биробиджан (2005-2008 годы)» - 0,8 %

Тем самым нарушается основной принцип программно-целевого метода планирования, ориентированного на результат.

Если же рассматривать  информацию о фактической обеспеченности программ, то в результате отсутствия в действующем законодательстве требований по предоставлению заказчиками целевых программ ежегодного отчета об исполнении на рассмотрение Думы городского округа (прим. отчеты предоставляются исключительно в департамент экономики администрации городского округа), который бы содержал данные об исполнении исходя из первоначально принятых обязательств, на момент проверки исполнения бюджета за 2009 год информация о фактических результатах городских целевых программ и причинах их недостижения отсутствовала.