Шпаргалка по "Бюджету"

 

55. Загальні вимоги Національного банку України до формування коду аналітичного рахунка. Ознаки і параметри, що забезпечують унікальність номера рахунка.

Національний банк України встановив загальні вимоги до формування коду аналітичного рахунка, а саме:

• довжина коду рахунка  не повинна перевищувати 14 знаків, включаючи один контрольний розряд;

•  перші п'ять цифр регламентовані, з них: перші чотири цифри — код рахунка четвертого порядку; п'ята цифра — ключ, що вираховується автоматично;

•  останні дев'ять  цифр установлюються органом Державного казначейства. Вони є ознаками і параметрами рахунків, що різняться за кількістю знаків, залежно від виду і призначень рахунків. Чим більше ознак і параметрів потрібно для вивчення та відображення тієї чи іншої операції бюджету, тим більшою мірою деталізується кожний рахунок. Такими ознаками і параметрами, що забезпечує унікальність номера рахунка, є: ознака коштів бюджету; код відомчої класифікації розпорядника коштів бюджету; назва клієнта, код за ЄДПРОУ, код програмної класифікації, код функціональної класифікації; код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код відділення Державного казначейства, код території.

План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тими рахунками, що й операції в гривні. Зв'язок між операціями в іноземній і національній валютах забезпечують технічні рахунки валютних позицій та гривневого еквівалента валютних позицій (4611, 4612).

Усі рахунки, що відкриваються  в органі Державного казначейства, в тому числі рахунки клієнтів, рахунки фінансового, управлінського, позабалансового обліку та інші підлягають реєстрації в книзі відкритих рахунків, яка ведеться в розрізі балансових рахунків четвертого порядку з включенням таких позицій щодо рахунка: (1) номер балансового рахунка; (2) номер особового рахунка; (3) код контрагента; (4) найменування контрагента; (5) дата відкриття рахунка; (6) дата закриття рахунка.

Інформація про відкриття (закриття) або зміни номерів усіх видів рахунків (крім рахунків фізичних осіб та офіційних представництв) відправляється відповідальною за це особою органу Державного казначейства в триденний термін, включаючи день відкриття (закриття) рахунка, в електронному вигляді або спеціальною поштою до Державної податкової адміністрації за місцем реєстрації клієнта та в Національний банк України для включення до зведеного електронного реєстру власників рахунків. При цьому уповноваженою особою (заступником головного бухгалтера, начальником відповідного структурного відділу/сектору) здійснюється контроль за отриманням довідки з ДПА про взяття на облік рахунка.

 

56. Баланс виконання бюджету.

За даними поточного  обліку на початок кожного місяця складають баланс про виконання  бюджету (ф. № 1-м). Одна його частина  — це актив, який відбиває фінансові ресурси бюджету на певну дату, їх склад та розміщення, друга — пасив, де відображаються джерела утворення ресурсів бюджету.

В активі балансу відображають дебетові залишки за активними рахунками 1-го класу «Активи» (ресурси бюджету) і 7-го класу «Видатки бюджету» та за активно-пасивними рахунками 4-го класу «Розрахунки». В активі також відображають залишок за дебетом 5-го класу рахунків «Результати виконання бюджету».

У пасиві балансу відображають кредитові залишки за пасивними рахунками 2-го класу «Зобов'язання», 3-го класу «Кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів» і 6-го класу «Доходи бюджету», за активно-пасивними рахунками 4-го класу «Розрахунки», 5-го класу «Результат виконання бюджету».

Баланс виконання бюджету  фінансовими органами (Державного казначейства, територіальних органів казначейства, фінансових управлінь) дає узагальнену інформацію про стан активів і пасивів бюджету за звітний період. Структура балансу має такий вигляд (табл. 19):

Таблиця 19

СТРУКТУРА БАЛАНСУ  ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ

Актив	Пасив
1. Активи (ресурси бюджету) 2. Розрахунки 3. Видатки бюджету 4. Результат виконання  бюджету	1. Доходи бюджету 2. Зобов'язання 3.  Кошти бюджетів  та розпорядників бюджетних коштів 4. Розрахунки 5. Результат виконання  бюджету
Баланс	Баланс

 

 

 

57. Рахунки з обліку ресурсів бюджету.

Рахунки з обліку ресурсів бюджету. Перший клас рахунків «Активи» охоплює рахунки з обліку операцій з грошовими коштами (готівкою), депозитами, цінними паперами, а також з коштами, залученими для виконання Державного та місцевих бюджетів. Облік консолідованих ресурсів бюджету держави ведеться на активних рахунках: 11 «Кошти бюджетів в НБУ», 12 «Кошти бюджетів в інших банках», 13 «Розміщені депозити», 14 «Цінні папери», 15 «Надані бюджетні кредити», 16 «Інші активи», 17 «Субкореспондентські рахунки».

Рахунок 11 містить такі групи рахунків третього порядку:

111 — кошти в НБУ  до запитання;

112 — інші рахунки  Державного казначейства в НБУ.  Рахунок 111 містить балансовий  рахунок четвертого порядку —

1111 «Єдиний казначейський рахунок», а рахунок 112—1121 «Рахунок Державного казначейства в НБУ для виплати готівкових коштів» та 1122 «Інші рахунки Державного казначейства в НБУ».

Дані рахунки призначені для обліку коштів на кореспондентських  рахунках органів Державного казначейства, які відкрито в установах НБУ, а також обліку коштів для виплати готівки.

Третій клас рахунків «Кошти бюджетів та розпорядників бюджетних  коштів» містить такі розділи  рахунків другого порядку:

31 — кошти бюджетів;

32 — кошти, залучені  до бюджетів;

33 — кошти, які підлягають  розподілу;

34 — кошти, тимчасово  віднесені на доходи бюджету;

35 — рахунки розпорядників  та одержувачів бюджетних коштів  у Державному казначействі України;

36 — рахунки розпорядників  бюджетних коштів, які не перебувають  на казначейському обслуговуванні;

37 — рахунки інших  клієнтів та банків;

38  — рахунки за  нез'ясованими сумами, несквитованими дебетовими сумами та інші транзитні рахунки;

39 — рахунки органів  Державного казначейства.

Рахунок 31 містить такі групи рахунків третього порядку: 311 «Кошти загального фонду Державного бюджету»; 312 «Кошти спеціального фонду Державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки»; 313 «Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами Державного бюджету», 314 «Кошти загального фонду місцевих бюджетів»; 315 «Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки»; 316 «Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів». Кожен із цих груп рахунків має деталізацію за балансовими рахунками четвертого порядку.

Рахунки 161 та 164 призначені для обліку тих коштів, які перераховані до бюджету, але надійдуть за призначенням у наступному звітному періоді. Наприклад, перерахування здійснено наприкінці місяця, а зарахування коштів — на початку наступного місяця. Ці кошти можуть ураховуватися в балансі про виконання бюджету за звітний період.

Процес виконання бюджету  пов'язаний з рухом коштів. У зв'язку з цим більшість бухгалтерських проведень охоплює один із рахунків 1-го та 3-го класу

 

58. Система приймання платежів до бюджету від юридичних і фізичних осіб

Основним джерелом формування ресурсів бюджету є доходи. Надходження від підприємств і організацій відбувається через перерахування коштів з рахунків платників на рахунки бюджету в Державному казначействі (рис. 15) за допомогою платіжних доручень, які виписують самі платники — юридичні особи. У платіжних дорученнях зазначають: код (МФО) органу Державного казначейства, номер бюджетного рахунка, номер платіжного документа, ідентифікаційний код платника податків, призначення платежу, код бюджетної класифікації доходів, код відомства згідно з відомчою класифікацією, сума платежу. Треба зазначити, що Державне казначейство України є учасником СЕП НБУ

Приймання платежів до бюджету  від населення оформляють квитанцією-повідомленням (табл. 20). У ній зазначають прізвище, ім'я та по батькові платника, його адресу, назву податкового органу, який видав платіжне повідомлення, назву платежу і його суму на даний строк сплати. Квитанція залишається у платника, а повідомлення — в установі, яка прийняла платіж.

Каси сільських рад  перераховують одержані доходи у Державне казначейство на підставі супровідної відомості. Під час перерахування доходів додають платіжні документи (платіжні доручення та квитанції-повідомлення).

Платіжні доручення  та квитанції-повідомлення — основні  первинні документи, якими оформляють зарахування платежів у доходи бюджету, й вихідні для обліку доходів бюджету.

Квитанції-повідомлення заповнюють платники на підставі платіжних  повідомлень, які податковий орган  вручає платникам у визначені  строки. У платіжному повідомленні зазначають суму й строки платежів і наводять розрахунок цієї суми.

Територіальні органи Державного казначейства перевіряють одержані з банку-платника документи:

— наявність штампа банку;

— наявність підпису  бухгалтера банку;

— відповідність сум  платіжних документів випискам банку;

— правильність зарахування  податків, платежів відповідно до кодів  бюджетної класифікації.

У процесі виконання  бюджету за доходами органи Державного казначейства: відкривають рахунки  в управліннях Державного казначейства України для зарахування платежів до бюджетів та до цільових фондів; ведуть бухгалтерський облік доходів бюджету у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів і типів операцій; здійснюють розподіл платежів між бюджетами відповідно до затверджених законом нормативів та перераховують за належністю розподілені кошти; готують розрахункові документи і проводять повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету; здійснюють відшкодування податку на додану вартість; складають щоденну, періодичну і річну звітність за доходами та подають її відповідним органам, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів до бюджету й цільових фондів. Вони повинні забезпечити облік надходжень на поточний рік у розрізі кодів бюджетної класифікації — доходи загального фонду; доходи спеціального фонду; доходи, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами бюджету; доходи, що розподіляються між державним та місцевими бюджетами або між рівнями місцевих бюджетів; надходження, тимчасово віднесені на доходи державного або місцевого бюджету.

 

59. Рахунки з обліку доходів бюджету.

Для бухгалтерського  синтетичного обліку доходів бюджету  використовують пасивні рахунки 61 «Доходи  бюджету», 62 «Доходи, які підлягають розподілу між бюджетами», 64 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи бюджету», 69 «Контррахунок за операціями за доходами бюджету».

Наприклад. Рахунок 61 містить такі групи рахунків третього порядку, як 611 «Доходи Державного бюджету» та 612 «Доходи місцевого бюджету». Група рахунків 611 містить такі фінансові рахунки четвертого порядку: 6111 «Доходи загального фонду Державного бюджету»; 6112 «Доходи спеціального фонду Державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки»; 6113 «Доходи Державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами»; 6114 «Власні кошти розпорядників коштів Державного бюджету». Аналогічні фінансові рахунки місцевого бюджету має група рахунків 612.

На рахунках 6111 та 6121 враховуються всі доходи загального фонду, що надійшли на рахунки відповідних бюджетів. Це основний рахунок для обліку доходів. За дебетом цих рахунків здійснюється на підставі заяви платника повернення сум надміру та/або помилково внесених платниками податків.

На рахунки 38 відносять  суми, що надійшли на рахунки бюджету, для яких немає достатніх підстав зараховувати їх у доходи даного бюджету або відносити їх до відповідних кодів бюджетної класифікації. Така ситуація може виникнути в разі нечіткого й неповного заповнення передбачених реквізитів у платіжних документах. Фінансовий орган зобов'язаний негайно вжити заходів для з'ясування належності даних сум. Якщо протягом місяця з дня надходження не встановлено належності нез'ясованих сум, їх відносять на доходи бюджету.

Доходи, які надходять, зараховують на основні рахунки  з обліку грошових коштів: 311 і 312 — за державним бюджетом та 314 і 315 — за місцевим бюджетом. Операції за доходами бюджету оформляють проведеннями, які наведено в практикумі з бюджетного менеджменту.

Аналітичний облік  доходів здійснюється за окремими видами доходів згідно з бюджетною класифікацією.

Зазначення кодів бюджетної  класифікації дає змогу встановити вид доходів, з яких може повертатись  сума надміру та/або помилково  внесених платежів. При цьому зміст  рядків оборотів за кредитом і за дебетом  не збігається.

 

60. Стадії фінансування видатків із загального фонду Державного бюджету.

Фінансування видатків із загального фонду Державного бюджету  здійснюється через органи Державного казначейства за такими стадіями: