Контрольная работа по "Бюджету и бюджетным системам"

2.2 Доходы и расходы регионального бюджета и пути их укрепления

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые  доходы от следующих региональных налогов:

• налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;
• налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;
• транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые  доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, в том числе  предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;
• налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100 процентов;
• сбор за пользование объектами животного мира – по нормативу 100 процентов и другие.

Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной  власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые  доходы от региональных налогов, установленных  органами государственной власти автономного  округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации формируются  в соответствии со статьями 41, 42, 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
• доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов РФ;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40 процентов и другие.

Налоговые доходы бюджетов РФ регламентируются как федеральным, так и региональным законодательством. Они включают налоговые  доходы, закрепленные на постоянной основе за региональными бюджетами, в том  числе поступления от региональных налогов и сборов. В эту же группу доходов входят отчисления от федеральных  регулирующих налогов и сборов, зачисляемых  в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом  о федеральном бюджете на очередной  финансовый год, за минусом отчислений, передаваемых в порядке бюджетного регулирования в местные бюджеты.

В настоящий  момент, экономическое положение  нашей страны быстро меняется и не в лучшую сторону в связи с  мировым экономическим кризисом, который привел в действие механизм существенного снижения доходов  федерального бюджета.

Министерством финансов РФ предусмотрен ряд механизмов, которые позволят улучшить администрирование  доходов - налогов и сборов, ответственность  за администрирование которых возложена  на Федеральную налоговую службу, Федеральную таможенную службу (ФТС), Росимущество и другие ведомства. В частности, в ближайшее время счета ФТС будут переведены на единый счет Федерального казначейства, что по расчетам сразу мобилизует дополнительные 100 млрд. руб. доходов. Сейчас счета ФТС находятся в ведении Центробанка России.

6 мая 2009 года  вступил в силу закон о скорректированном  бюджете страны на 2009 год. Ситуация, сложившаяся в мировой и российской  экономиках, заставила серьезно  пересмотреть основные параметры  этого документа - и количественные, и качественные.

Теперь каждый седьмой рубль, потраченный из государственной  казны, пойдет на реализацию антикризисной  программы. Но при этом новый бюджет сохранил свой главный приоритет - социальную направленность.

Он во многих отношениях принципиально отличается от тех, которые принимались в  предыдущие годы. Во-первых, мы отошли от только что введенного трехлетнего  бюджетного планирования, поскольку  сейчас очень велика степень неопределенности экономической ситуации. Во-вторых, в прежние годы поправки в бюджет были связаны с получением дополнительных доходов. Сейчас они внесены в  связи с тем, что из-за кризиса  доходы, наоборот, резко упали. Кстати, правительство нередко критиковали  за то, что оно намеренно занижает прогноз доходов. Теперь мы видим: дело не в этом, а в непредсказуемости  цен на нефть. Резко сокращаются нефтегазовые доходы из-за падения цен на нефть. Более того, подешевели практически все товары российского экспорта, увеличился отток капитала из страны, упало производство. К этому добавились меры правительства по снижению налоговой нагрузки на 595 миллиардов рублей.

Изменения налогового законодательства дестабилизируют налоговые взаимоотношения  по уровням бюджетной системы  и нарушают принципы налоговой политики:

- не решается проблема собственных  доходов, на которые приходится  в среднем 25,59% доходов региональных  бюджетов, при том, что они несут основную социальную нагрузку по финансированию жилищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения;

- выравнивание пропорций первичного  распределения налоговой базы  решается путем усиления перераспределительных процессов (через финансовую помощь из федерального бюджета), вследствие чего происходит потеря самостоятельности региональных бюджетов и утрачивается способность проводить сколько-нибудь предсказуемую среднесрочную политику.

Перечисленные изменения в налоговом  законодательстве показывают, что доходная часть региональных бюджетов в значительной степени зависит от исходящих  от государства директив, то есть от внешних условий. Это создает  для региональных бюджетов ситуацию ненадежности и риска.

Снижение одних прямых налогов (прежде всего - налога на прибыль) сопровождается повышением других - земельного налога и налога на имущество организаций. Это, с одной стороны, увеличивает доходы региональных бюджетов, с другой стороны, включение части прямых налогов в издержки хозяйствующих субъектов еще больше сокращает налогооблагаемую базу налога на прибыль, что подрывает налоговый потенциал региональных бюджетов, тогда как именно налог на прибыль является регулирующим налогом.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ формирование расходов бюджетов бюджетной  системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами публично-правовых образований. Расходные обязательства  публично-правового образования  возникают в результате принятия различных правовых актов, заключения публично-правовыми образованиями  договоров и соглашений. Статья 85 БК РФ определяет случаи возникновения  расходных обязательств субъекта РФ.

Расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году, образуют бюджетные обязательства.

Эффективность исполнения бюджета  является ведущим показателем качества расходования государственных средств. Количественно эффективность бюджетной  политики измеряется отношением полученных результатов к сумме произведенных  расходов.

Часто проблемы в работе финансовых органов администрации (правительств) субъектов Федерации связаны  с необходимостью проведения оценки эффективности финансовых расходов, не обеспеченных доходной базой. Повышению  эффективности расходования средств  регионального бюджета препятствует также недостаточный уровень  менеджмента в общественном секторе.

Пока же действуют в основном административные методы, все чаще отмечаются случаи скрытого противодействия  повышению эффективности расходов бюджета. При этом не определяются подразделения  региональных и местных органов власти и управления, ответственные за работу по снижению бюджетных расходов. Нормативная база в недостаточной мере регулирует все этапы расходования денежных средств территориальных бюджетов; нет системы, контролирующей и стимулирующей работу органов государственной власти, местного самоуправления, а также отдельных служащих к проведению более рациональной политики в отношении бюджетных расходов. Информации для разработки и принятия управленческих решений по оптимизации расходов региональных бюджетов также недостаточно.

В условиях нехватки доходов продолжается привлечение заемных средств  на финансирование текущих расходов региональных бюджетов, что в мировой  практике считается неприемлемым. Декларации региональных органов государственной  власти о прекращении этой практики не выполняются.

Не соблюдается зависимость  между количеством сотрудников, величиной бюджетного финансирования и численностью обслуживаемого населения, да и сама численность сотрудников  государственного (муниципального) сектора  превышает разумную. При составлении  региональных бюджетов часто не прогнозируется численность потребителей бюджетных  услуг по отраслям.

Одной из очевидных форм неэффективного расходования бюджетных средств  на региональном уровне является часто  неоправданное и завышенное предоставление региональными органами государственной  власти и органами местного самоуправления гарантий и поручительств коммерческим предприятиям, а также предоставление индивидуальных налоговых льгот, что  можно рассматривать как скрытое  субсидирование данных предприятий  за счет бюджетных средств.

2.3 Основные направления бюджетной и налоговой политики на 2011-2013 годы

Основные направления бюджетной  и налоговой политики подготовлены в соответствии со статьей 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с  учетом основных положений Бюджетного послания Президента Российской Федерации  о бюджетной политике в 2011-2013 годах.

Бюджетная и налоговая политика в 2009 году и начале 2010 года осуществлялась в антикризисном режиме и была направлена на обеспечение реальной сбалансированности областного бюджета  в целях полного финансового  обеспечения расходных обязательств области.

В условиях нестабильной экономической  ситуации своевременная реализация мероприятий по развитию собственного доходного потенциала, экономии и  оптимизации бюджетных расходов позволила сохранить устойчивость бюджетной системы области, обеспечить социальную стабильность, а также  создать условия для восстановления и дальнейшего роста региональной экономики.

Дала положительный эффект работа по повышению результативности бюджетных  расходов, в частности за счет расширения применения программно-целевых принципов  деятельности. В 2009 году доля программных  расходов возросла с 19 процентов на начало года до 54,9 процентов по итогам года, а в 2010 году составила почти 70 процентов.

В текущем году ситуация с поступлением собственных доходов свидетельствует  о стабилизации экономической ситуации. Существует тенденция к восстановлению докризисного уровня доходов. Это создает  реальные предпосылки не только для  выполнения действующих расходных  обязательств, но и для реализации новых стратегических решений, направленных на развитие экономики и инфраструктуры области.

В 2011-2013 годах бюджетная и налоговая  политика области будет направлена на содействие дальнейшему росту  экономики, повышение инвестиционной активности, а также на обеспечение устойчивости и результативности бюджетной системы.

В этих целях необходимо сконцентрироваться на решении следующих основных задач:

1) Обеспечение долгосрочной сбалансированности  областного бюджета. Поэтапное  сокращение бюджетного дефицита  и объема долговых обязательств.