Аналіз складу доходів та неподаткових надходжень до бюджетів в Україні

 

ВСТУП

 

Актуальність  теми дослідження. У процесі ринкового реформування економіки важливим є визнання того, що макроекономічна стабілізація не можлива без значної, глибинної перебудови державних фінансів у цілому і бюджету як центральної їх ланки зокрема. Бюджет є не тільки фінансовим планом створення централізованого фонду і перерозподілу державних ресурсів з використанням цілісної системи платежів, обліку і звітності, він – один з основних засобів макроекономічної стабілізації та економічного зростання. Державний бюджет фактично забезпечує існування країни, розвиток її економіки і культури, соціальний захист населення. Через бюджет держава акумулює кошти для фінансування пріоритетних напрямів виробництва, соціального розвитку, активізує заходи щодо збільшення надходжень до бюджетів усіх рівнів, а також цільового і економного витрачання державних коштів. Це зумовлює необхідність проведення комплексу заходів на державному рівні і повсякденної роботи на місцях для забезпечення повного і своєчасного надходження до бюджету доходів та здійснення видатків, постійного аналізу доходів і витрат бюджету, а також їх вплив на економіку.

Виходячи з  реалій сьогоднішнього дня особливої  актуальності набуває проблема побудови досконалої та ефективної системи формування доходної частини державного бюджету.

Таким чином, викладене  вище зумовлює актуальність дослідження  курсової роботи.

Предметом дослідження є теоретичні, методологічні та практичні аспекти формування і надходження доходів у бюджет.

Об'єктом дослідження  обрано Державний бюджет України .

Метою курсової робити є дослідження надходжень до бюджетів, їх характеристика, роль і місце доходів держави в економіки країни.

Мета роботи реалізується шляхом виконання таких  завдань:

• дослідити сутність доходів бюджетів;
• проаналізувати склад надходжень до бюджетів в Україні за останні роки;
• визначити перспективи і прогнози складу надходжень до бюджетів України.

У вітчизняній  економічній літературі окремі питання  системи джерел наповнення дохідної частини бюджету України досліджували такі вчені як О. Василик, О. Кириленко, С. Льовочкін, С. Онишко, В. Опарін, Ц. Огонь, В. Федосов, С. Юрій, Ф. Ярошенко.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1

ТЕОРЕТИЧНІ  АСПЕКТИ ДОХОДІВ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ  УКРАЇНИ

 

1. Сутність доходів Державного бюджету та їх класифікація

 

Згідно Бюджетного кодексу України, бюджет − план формування та використання фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються відповідно органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим, органами місцевого самоврядування протягом бюджетного періоду.

Бюджетна класифікація − єдине систематизоване згрупування доходів, видатків, кредитування, фінансування бюджету, боргу відповідно до законодавства України та міжнародних стандартів [1, с. 89].

Автор підручника «Бюджетна система» Чала Н. Д. виділяє таке визначення бюджетної класифікації – це обов'язкове групування доходів і видатків бюджету за однорідними ознаками з чіткою системою розміщення та присвоєння окремим підрозділам бюджету певних найменувань і порядкових номерів.

Бюджетна класифікація України містить такі розділи:

1) доходи бюджету;

2) видатки бюджету;

3) фінансування  бюджету;

4) державний борг [36, с. 110].

За Бюджетним  кодексом України доходи бюджету - податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, власні надходження бюджетних установ) [1, с. 95].

Узагальнення  підходів до трактування поняття "доходи бюджету" наведено в табл. 1.1

 

Таблиця 1.1   Поняття "доходи бюджету"

Джерело	Визначення
1	2
Бюджетний кодекс  України	"Податкові,  неподаткові та інші надходження  на безповоротній основі, справляння  яких передбачено законодавством  України (включаючи трансферти, плату  за адміністративні послуги, власні  надходження бюджетних установ)"
Огонь Ц. Г.	"По-перше, ... фінансові ресурси, сформовані  на казначейському рахунку держави  в процесі розподілу і перерозподілу  ВВП та мобілізації податків, зборів і обов'язкових платежів  до бюджету. По-друге, за своїм  змістом і призначенням сформовані доходи бюджету проходять наступний етап у бюджетному процесі, на якому відбувається розподіл і спрямування доходів бюджету на здійснення державних видатків з метою виконання зобов'язань держави"
Павлюк К. В.	"Частина  фінансових ресурсів держави, що створюються у процесі розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту й зосереджуються у бюджетному фонді для забезпечення соціальних і економічних потреб держави"
Бабич А. М., Павлова  Л. Н.	"Частина  національного доходу, яка підлягає централізації до бюджетів різних рівнів"
Юрій С."І., Бескид Й. М .	"Частина  централізованих ресурсів держави,  які потрібні для виконання  нею функцій"
Чугунов І. Я.	"...економічні  відносини, які виникають між  державою та підприємствами, організаціями й громадянами в процесі формування бюджетного фонду"
1	2
Федосов В., Опарін В., Сафонова Л. та ін.	"Ті кошти,  що надходять державі у постійне  користування на безповоротній  основі"
Родіонова В. М.	"Економічні  відносини, що виникають у держави  з підприємствами, організаціями і громадянами в процесі формування бюджетного фонду країни. Формою прояву цих економічних відносин є різні види платежів підприємств, організацій, населення до бюджету, а їх матеріально-речовим втіленням - кошти, що мобілізуються до бюджетного фонду"

 

Ці визначення не повністю відбивають сутність поняття "доходи бюджету", оскільки одні з  них не вказують на мету централізації  коштів та основні її методи; а інші акцентують увагу лише на суб'єктах  економічних відносин щодо формування доходів бюджету, не окреслюючи мети формування бюджетного фонду.

Визначення сутності поняття "доходи бюджету" має включати такі складові:

- перерозподіл  вартості валового внутрішнього  продукту;

- мету формування  дохідної частини бюджету - для  виконання державою (місцевим самоврядуванням) своїх функцій;

- законодавчу  врегульованість процесу формування  доходів бюджету.

Отже, доходи бюджету - це частина фінансових ресурсів, що створюються в процесі перерозподілу  валового внутрішнього продукту й зосереджуються в бюджеті на основі правових норм для виконання державою (місцевим самоврядуванням) своїх функцій [34, с. 766].

Сутність бюджету  як економічної категорії реалізується через його функції, які зазначені  в табл. 1.2 [35, с. 329].

 

Таблиця 1.2   Функції Державного бюджету

Функція	Сутність функції
Розподільна	Держава концентрує грошові кошти і використовує їх з метою задоволення загальносуспільних потреб.
Контрольна	Дозволяє своєчасно  і повно оцінити фінансові  ресурси, які надходять у розпорядження  держави, а також яким чином складаються пропорції з їх розподілом та наскільки ефективно вони використовуються.
Забезпечення  існування держави	Створення фінансової бази існування держави: для утримання  президентської, законодавчої і виконавчої влади, правоохоронних і митних органів, податкової служби, здійснення зовнішньоекономічної діяльності тощо.
Стимулююча	Справедливий  і неупереджений розподіл державних  коштів між суб’єктами господарювання з метою стимулювання їх економічної  активності.

 

Головним джерелом доходів бюджету є національний дохід. Основними методами, які використовуються органами державної влади для перерозподілу національного доходу і утворення бюджетних доходів, є податки, збори, неподаткові платежі, позики, емісія грошей. Співвідношення між ними залежить від економічної та соціальної ситуації в державі, рівня економічного розвитку держави, стратегії держави в міждержавних відносинах. Податки, збори та обов'язкові платежі є головним методом перерозподілу національного доходу, їх частка в окремих країнах може досягати 90 %.

Джерела доходів  Державного бюджету України визначені  Бюджетним кодексом та іншими нормативними актами. Конкретизація доходів та ставок відрахувань уточнюється  в Законі про Державний бюджет на поточний рік. Розглянемо класифікацію доходів, подану в таблиці 1.3 [23, с. 276].

 

Таблиця 1.3   Класифікація доходів Державного бюджету

Категорії класифікації	Види доходів
Залежно від  повноти зарахування доходів  до бюджету	-закріплені-згідно  з чинним законодавством повністю  зараховуються до бюджету; -регулюючі-зараховуються у певному відсотковому відношенні.
За частотою появи	-звичайні-регулярно  включаються в доходи; -надзвичайні-з’являються в доходах за виняткових, але обґрунтованих обставин.
За методами залучення	-податки; -збори; -обов’язкові платежі; -інші надходження.
За способом зарахування	-загальний фонд; -спеціальний  фонд.
За розділами  відповідно до Бюджетного кодексу	-податкові надходження; -неподаткові  надходження; -доходи від  операцій з капіталом; -трансферти.

 

На рівень доходів державного бюджету впливають зовнішні та внутрішні фактори, які мають економічне, соціальне, політичне та національне спрямування (табл. 1.4).

На величину доходів впливає податковий потенціал  — сукупний обсяг оподатковуваних  ресурсів території максимально можлива сума надходжень податків і зборів, обчислених в умовах чинного законодавства [36, с. 134].

 

Таблиця 1.4   Економічні фактори, які впливають на рівень доходів бюджету

Зовнішні фактори	Внутрішні фактори
1.Зовнішній  державний борг. 2.Рівень інтеграції у зовнішньоекономічний простір. 3.Рівень цін  на енергоносії. 4.Рівень зовнішньої  фінансової допомоги від іноземних  держав.	1.Рівень податкових  ставок. 2.Рівень банківського  відсотка. 3.Рівень податкоспроможності  населення. 4.Об’єкти приватизації. 5.Курс національної валюти. 6.Рівень інфляції. 7.Рівень ВВП. 8.Внутрішній  державний борг.

 

В основі розмежування доходів між ланками бюджетної  системи мають бути такі основні  принципи:

— територіальний, сутність якого полягає у тому, що на чиїй адміністративній території знаходиться платник, у той бюджет будуть спрямовуватися як доходи сплачувані ним платежі;

— відомчий, який означає зарахування у відповідний  бюджет надходжень від суб'єктів  відносин за рівнем підпорядкованості;

— значимості, сутність якого полягає у тому, що зарахування доходів здійснюється у той бюджет, якого значення цей платіж і хто його встановив [31, с. 233].

 

 

1.2. Облік доходів бюджету

 

У процесі виконання  бюджету фінансування видатків не співпадає  в часі із зарахуванням доходів. Касове виконання бюджету має бути побудоване таким чином, щоб доходи випереджали у часі видатки, тобто мало місце перевищення поточних надходжень над поточними видатками. Це перевищення й утворює грошові кошти бюджету.

 Стійке фінансове  становище держави багато в  чому зумовлюється наявністю певного залишку коштів на рахунках бюджету, оскільки це дає змогу безперебійно здійснювати фінансування передбачених видатків. І навпаки, відсутність такого залишку створює затруднення у фінансовому забезпеченні потреб економічного і соціального розвитку.

  Розміри залишків коштів на рахунках бюджету мають бути оптимальні. З одного боку, вони повинні забезпечувати стале фінансове становище, а з іншого - не бути надзвичайно завищені, оскільки це означає вилучення коштів з обороту, необхідність у залученні додаткових доходів. По Державному і місцевим бюджетам залишок коштів на рахунках лімітується у вигляді встановлюваної щороку під час затвердження бюджету оборотної касової готівки. Оптимальних розмірів залишку коштів на рахунках бюджету досягають шляхом встановлення відповідних строків мобілізації доходів і фінансування видатків. Строки надходження доходів мають дещо випереджувати строки фінансування видатків.

 У цілому  в бюджеті кожної країни джерелом  формування коштів є надходження доходів, а спрямуванням їх використання - фінансування видатків. У розрізі окремих видів бюджетів процес формування й використання коштів охоплює і взаємовідносини між самими бюджетами. Тому загалом джерелами утворення коштів того чи іншого конкретного бюджету є: доходи даного бюджету; кошти, одержані від інших бюджетів під час взаємних розрахунків; позички, одержані від вищестоящого бюджету для покриття тимчасового касового розриву; суми, що надійшли від нижчестоящих бюджетів для погашення заборгованості за позичками виданими; частина доходів у вигляді процентних відрахувань від загальнодержавних податків, зборів і обов'язкових платежів одержана з Державного бюджету; дотації і субвенції, які передають вищестоящі бюджети нижчестоящим. Відповідно кошти бюджету спрямовуються: на фінансування видатків, передбачених даним бюджетом, шляхом перерахування й видачі коштів головним розпорядникам коштів; на погашення заборгованості перед іншими бюджетами за взаємними розрахунками; на видання позичок нижчестоящим бюджетам; на погашення позичок, одержаних від вищестоящого бюджету; на видачу дотацій і субвенцій.