Анализ затрат на производство и себестоимость продукции в ООО « Альянс»

 

     Как видно из таблицы 7, удельный вес затрат овеществленного труда в отчетном периоде увеличился по сравнению с предыдущим годом. Такое изменение характеризует значительное повышение материальных затрат на производство по сравнению с расходами, прежде всего, на оплату труда. Таким образом, анализ показывает, что в ООО «Альянс» улучшилась структура затрат на производство.

     Таблица 4 также иллюстрирует изменения структуры затрат на изменение их общей суммы.

     Итак, увеличение общих затрат  в ООО «Альянс» вызвано увеличением  затрат ( кроме статей заработной  платы с отчислениями и амортизации)  и рост объема производства  увеличил себестоимость до 1176 тыс.  руб.

ΔЗобщ = (297+381)+(516+(-69))+15+(-45))+(20+61)=1176.0 тыс. руб.

     В себестоимости товарной продукции  группировка затрат по статьям  калькуляции характеризует назначение  затрат и их роль в процессе  производства, отражает связь затрат  и результатов, определяет целесообразность затрат. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.

   В ООО «Альянс» себестоимость представлена следующими калькуляционными статьями.

                                                                                                            Таблица 8

                                   Себестоимость по статьям калькуляции     

№ п/п	Статьи  затрат	Предшествующий  год		Отчетный  год		Отклонение
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	Сырье и материалы	1862	24.4	2257	25.7	395	1.3
22	Топливо и энергия	704	9.2	987	11.2	283	2.0
43	Основная заработная плата	2832	37.2	3116	35.4	284	-1.8
4	Начисления на фонд заработной платы	965	12.6	1061	12.1	96	-0.9
5	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и амортизация	134	1.7	103	1.2	-31	-0.5
6	Общепроизводственные  расходы	81	1.1	94	1.2.	13	0.1
7	Общехозяйственные расходы	995	13.1	1076	12.0	81	-1.1
8	Прочие расходы	50	0.7	105	1.2	55	0.5
9	Производственная  себестоимость	7623	100	8799	100	1176	0,0

 

     Первые две статьи составляют  материальные затраты. Как видно,  по этим двум статьям наблюдается  перерасход..

     Статьи 3 .4 позволяют определить затраты на основную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. В отчетном году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 47.5 %; по сравнению с прошлым годом он сократился на 2.7% что скорее всего вызвано увеличением расходов на сырье и материалы .Более развернутый  анализ произведем  по статьям и составу расходов.

     Особое внимание при анализе  полной себестоимости уделяется  комплексным статьям.

                                                                                                              Таблица 9

 Состав  расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

№ п/п	Статьи  затрат	Предшествующий  год	Отчетный  год	Прирост
				Тыс. руб.	%
1	Амортизация оборудования	121	91	-30	-24.8
2	Затраты на эксплуатацию оборудования	6	5.5	-0.5	-8.3
3	Затраты на текущий  ремонт оборудования и транспортных средств	5.5	4.9	-0.6	-10.9
4	Износ МБП	1.5	1.6	0.1	6.7
	Итого	134	103	-31	-23.1

 

     Данные таблицы  свидетельствуют,  что в отчетном году расходы  на содержание и эксплуатацию  оборудования ниже показателя  прошлого года на 0.5 тыс. руб.  По статье 4 ( износ МБП) наблюдается перерасход средств. На 0.1 тыс. руб.

          Следующий элемент комплексных расходов – цеховые (общепроизводственные) и общезаводские (общехозяйственные) расходы. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости.

                                                                                                                  Таблица 10

Цеховые  ( общепроизводственные )и общезаводские  расходы

Статьи  затрат	Прошлый год	Отчетный  год	Отклонение
			экономия	перерасход
Цеховые расходы (ОПР), всего, тыс. руб.	265	302		37
Содержание аппарата управления  цеха	36.2	36	0.2
Содержание прочего цехового  персонала	44.2	54.3		10.1
Амортизация здания, сооружения,   инвентаря	121	91	30
Текущий ремонт зданий, сооружений  цехаи затраты с износом МБП	13	12	1
Охрана труда	0.6	3.7		3.1
Прочие ОПР	50	105		55
Общезаводские расходы, всего, тыс. руб.	995	1076		81
Расходы на содержание аппарата  управления	732	782		50
Прочие общехозяйственные расходы	1.8	5.8		4
Общехозяйственные непроизводительные  расходы	1.2	8.2		7
Налоги, сборы и прочие обязательства	260	280		20

    

     В таблице 7 приведен результат  постатейного анализа общепроизводственных  и общехозяйственных расходов. По общепроизводственным расходам ООО «Альянс» в целом получило перерасход 37 тыс. руб. По общехозяйственным расходам  также присутствует перерасход в сумме 81 тыс. руб. Экономия  сложилась только по двум статья затрат  амортизация и текущий ремонт здания и оборудования в сумме 31 т. р.

     Общепроизводственные и общехозяйственные  расходы также подразделяются  на постоянные и переменные, поэтому  на их величину влияет изменение  производства.

                                                                                                              Таблица 11

                                 Постоянные и переменные расходы

Расходы	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный  год, тыс. руб.	Отклонение
			Тыс. руб.	%
Общепроизводственные  расходы	265	302	37	14
Общехозяйственные расходы	995	1076	81	8.1
Итого	1260	1378	118	9.4
Постоянные	1096	1169	73	6.7
Переменные	164	209	45	27.4

 

     Из таблицы 8 видно, что величина  переменных затрат увеличилась   на 45 тыс. руб. в связи с перевыполнением  плана по выпуску продукции.

     Для определения изменения накладных расходов используется следующая формула:                       ΔРнакл. = Σ Ротчетн. – (ОПРпрошл. х Iвп + ОХРпрошл.),                 

где ΔРнакл. – изменение накладных расходов за счет экономии по смете;

       Ротчетн. – общая сумма накладных расходов за отчетный год;

       ОПРпрошл., ОХРпрошл. – соответственно суммы общепроизводственных 

                                                (условно-переменных) и общехозяйственных 

                                                (условно-постоянных) расходов;

     Iвп – процент выполнения плана по выпуску продукции.( 15478:15000= 1.03)

ΔРнакл. = 1378- ( 164 х 1.03+1096) =113.1тыс. руб.

     Изменение накладных расходов  за счет увеличения объема  производства:

ΔРнакл. = 1265-1260=5 тыс. руб. тыс. руб.

     Таким образом, условно-переменные  затраты увеличились на 5 тыс. руб., за счет увеличения выпуска продукции.

     Следующим фактором , влияющим на себестоимость  является  оплата труда и начисления . Проанализируем  данные  таблицы  № 9 видно, что производительность труда на одного работающего в 2010 году по сравнению с планом выросла на 8.2%.

     Себестоимость объема работ на 1 рубль оплаты труда снизилась по сравнению с планом на 0.24 коп. Проанализируем эффективность труда и его оплату, рассмотрим показатели плановые и фактические за 2010 год, рассчитаем отклонение и темпы роста данные занесем в таблицу 12 
 
 
 

                                                                                                        Таблица 12

     Расчет  и анализ эффективности использования  труда и его оплаты

Показатели	План 2010 год	Факт 2010 год	Отклонение	Темп роста, %
Объем работ, тыс. руб.	15000	15478	+478	103,2
Численность персонала, чел.	21	20	-1	92.2
Оплата  труда с начислениями, тыс. руб.	3797	4177	380	110
Производительность  труда на 1 чел., тыс. руб.	715.3	773.9	+58.6	108.2
Продукция на 1 руб. оплаты труда, руб.	3.95	3.71	-0.24	93.9