Анализ формирования и использования финансового планирования

Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей формулы:

Товарные запасы план = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%),

где:

∆Vвыр – темп прироста выручки, %

Vтзп – объем товарных запасов;

(Vтзп*10%) – гарантированный запас.

По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2009 года составляют 9394 (без НДС) млн.рублей.

Товарные запасы в  плановом 2010 году составят:

ТЗ план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 млн.рублей

Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение  спроса в течении года.

Произведем расчеты  в табл. 2.14

Таблица 2.1423

Бюджет закупок ОАО  «УГМК» на 2010 год

Товарные запасы	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	9394	4708	204	13898
	1 квартал
	9394	690	4680	5404
	2 квартал
	5404	3278	5730	2952
	3 квартал
	2952	12980	6930	9002
	4 квартал
	9002	14402	9506	13898
	Итого	31350	26846

 

Бюджет закупок продукции  ОАО «УГМК» на 2010 год запланирован в размере 31350 млн.руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 млн.рублей. Остатки на конец  года составят 13898 млн.рублей.

Следующим этапом финансового  планирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости.

Издержки обращения  организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.

В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться  «методом процента от продаж». Этот метод  будет использован для переменных издержек обращения.

Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 2.15

Таблица 2.15

Бюджет коммерческих расходов ОАО «УГМК»

Статьи издержек Обращения	В 2009 году		В 2010 году (план)		Отклонение
					(+;-)	%
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	млн.р.
	(млн.р.)		(млн.р.)
1.Выручка от продажи	34374	100	46 405	100	12 031	135
2. Коммерческие расходы	1433	4,2	1834	4,0	401	128
2.1 Транспортные расходы	76	0,2	108	0,2	32	142
2.2 Реклама	172	0,5	229	0,5	57	133
2.3 Услуги	29	0,1	24	0,1	-5	83
2.4 Комиссионные	516	1,5	679	1,5	163	132
2.5 Расходы по аренде и содержанию основных фондов	158	0,5	202	0,4	44	128
2.6 Командировочные расходы	72	0,2	73	0,2	2	102
2.7 Расходы на исследование рынка	158	0,5	202	0,4	44	128
2.9 Прочие расходы	254	0,7	317	0,7	64	125

 

В 2010 году увеличение  коммерческих расходов планируется  на 128% или 401 млн.рублей.

Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков. Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 2.16. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.

Таблица 2.16

Бюджет управленческих расходов ОАО «УГМК» на 2010 год

Показатель	В 2009 году		В 2010 году		Отклонение
Статьи управленческих расходов	Сумма, млн.руб.	%	Сумма, млн.руб.	%	(+,-)	%
1. Материальные затраты	2608	37,0	3275	36,3	667	-0,7
2. Зарплата управленческого персонала	1762	25,0	2210	24,5	448	-0,5
3. Начисления ЕСН	462	6,6	559	6,2	97	-0,4
4. Амортизация	756	10,7	992	11	236	0,3
5. Налоги	214	3,0	361	4	147	1
6. Проценты за кредит	978	13,9	271	3	-707	-10,9
7. Прочие затраты	268	3,8	1353	15	1085	11,2
Итого	7048	100	9021	100	1973	0

 

В 2010 году планируется  увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 млн.рублей. В заключении финансового планирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.

 

 

 

Таблица 2.17

Бюджет себестоимости  продукции ОАО «УГМК» на 2009 году

Показатель	В 2009 году		В 2010 году		Отклонение
	Сумма, млн.руб.	%	Сумма, млн.руб.	%	(+,-)	%
1. Прямые материальные затраты	9394	44,4	12178	45	2784	130
2. Прямые затраты на оплату  труда	7188	34,0	9742	36	2554	136
3. Прочие расходы	4560	21,6	5142	19	582	113
4. Себестоимость реализации продукции	21142	100,0	27062	100	5920	128

 

Рост себестоимости  продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2009 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

Рост себестоимости  значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

Далее произведем составление  бюджета расчетов с кредиторами.

ОАО «УГМК» имеет несколько типов кредиторов:

• поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные продукция (работы, услуги);
• собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;
• государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;
• государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;
• кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

В 2010 году ОАО «УГМК» планирует увеличить на 3120 млн.рублей. кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

Задолженность организации  другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2009 года.

Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 2.18.

Таблица 2.18

Бюджет расчета с  кредиторами ОАО «УГМК» на 2010 год

Задолженность	В 2009 году	Прогноз на 2010 год	Изменение
			млн.руб.	%
1. Поставщики и подрядчики	6 132	9 252	3120	151
2. Перед персоналом организации	1302	1302	0	100
3. Внебюджетным фондам	959	959	0	100
4. Перед бюджетом	1442	1442	0	100
5. Авансы полученные	1 611	1 611	0	100
6. Прочие кредиторы	278	278	0	100
Итого	11 724	14 844	3120	127

 

В 2010 году кредиторская задолженность  возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 млн.рублей. Рост кредиторской задолженности в 2009 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом.

Следующим этапом финансового  планирования является составление  бюджета доходов и расходов предприятия.

Бюджет доходов и  расходов предназначен для планирования финансовых результатов работы ОАО «УГМК».

В традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это  результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ОАО «УГМК».